Срок исковой давности по взысканию недоимки по налогам
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок исковой давности по взысканию недоимки по налогам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган начислил обществу-1 недоимку по НДС и налогу на прибыль. Поскольку общество-1 признано банкротом, инспекция на основании п. 2 ст. 45 НК РФ обратилась в суд с заявлением о взыскании недоимки с общества-2, которое является зависимым с обществом-1. Общество-2 заявило, что налоговый орган пропустил трехлетний срок исковой давности: требование об уплате налога в адрес общества-1 инспекция направила 01.03.2021, срок добровольной уплаты - 30.03.2021. Соответственно, срок исковой давности истек 31.03.2024, а исковое заявление проверяющие подали только 16.05.2024. Суд подчеркнул, что срок исковой давности не может начаться до возникновения права на подачу в суд соответствующего заявления. Данное право возникло не в момент истечения срока на добровольную уплату налогов обществом-1, а через три месяца после установления в результате налоговой проверки недоимки, которую общество-1 не погасило. Поскольку решение по итогам налоговой проверки вступило в законную силу 24.02.2021, то возможность обращения с иском к обществу-2 у инспекции возникла лишь 25.05.2021. Следовательно, срок давности по этому требованию истекал 25.05.2024. Поскольку инспекция подала заявление своевременно, а общество-1 переводило в адрес своего зависимого общества-2 выручку от реализации товаров (работ, услуг), денежные средства, иное имущество, суд взыскал недоимку с общества-2.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган начислил обществу-1 недоимку по НДС и налогу на прибыль. Поскольку общество-1 признано банкротом, инспекция на основании п. 2 ст. 45 НК РФ обратилась в суд с заявлением о взыскании недоимки с общества-2, которое является зависимым с обществом-1. Общество-2 заявило, что налоговый орган пропустил трехлетний срок исковой давности: требование об уплате налога в адрес общества-1 инспекция направила 01.03.2021, срок добровольной уплаты - 30.03.2021. Соответственно, срок исковой давности истек 31.03.2024, а исковое заявление проверяющие подали только 16.05.2024. Суд подчеркнул, что срок исковой давности не может начаться до возникновения права на подачу в суд соответствующего заявления. Данное право возникло не в момент истечения срока на добровольную уплату налогов обществом-1, а через три месяца после установления в результате налоговой проверки недоимки, которую общество-1 не погасило. Поскольку решение по итогам налоговой проверки вступило в законную силу 24.02.2021, то возможность обращения с иском к обществу-2 у инспекции возникла лишь 25.05.2021. Следовательно, срок давности по этому требованию истекал 25.05.2024. Поскольку инспекция подала заявление своевременно, а общество-1 переводило в адрес своего зависимого общества-2 выручку от реализации товаров (работ, услуг), денежные средства, иное имущество, суд взыскал недоимку с общества-2.
Апелляционное определение Московского городского суда от 24.10.2024 N 33-46245/2024 по делу N 2-1200/2024 (УИД 77RS0020-02-2023-018192-24)
Категория спора: Транспортный налог.
Требования налогоплательщика: О возврате излишне уплаченного транспортного налога.
Обстоятельства: Оснований для возврата уплаченного налога не имеется; истец с заявлением о возврате денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, не обращался; доводы о том, что ответчиком пропущен срок исковой давности для взыскания недоимки по транспортному налогу, не имеет значения, поскольку пропуск срока исковой давности не свидетельствует о списании долга.
Решение: Отказано.Доводы апелляционной жалобы о том, что ответчиком пропущен срок исковой давности для взыскания недоимки по транспортному налогу не имеет в данном случае значения, поскольку пропуск срока исковой давности не свидетельствует о списании долга.
Категория спора: Транспортный налог.
Требования налогоплательщика: О возврате излишне уплаченного транспортного налога.
Обстоятельства: Оснований для возврата уплаченного налога не имеется; истец с заявлением о возврате денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, не обращался; доводы о том, что ответчиком пропущен срок исковой давности для взыскания недоимки по транспортному налогу, не имеет значения, поскольку пропуск срока исковой давности не свидетельствует о списании долга.
Решение: Отказано.Доводы апелляционной жалобы о том, что ответчиком пропущен срок исковой давности для взыскания недоимки по транспортному налогу не имеет в данном случае значения, поскольку пропуск срока исковой давности не свидетельствует о списании долга.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафовСИТУАЦИЯ: Применяется ли трехлетний срок исковой давности (ст. 196 ГК РФ) при определении предельного срока взыскания налоговым органом недоимки и пеней?
Готовое решение: Взыскание задолженности (недоимки) по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам
(КонсультантПлюс, 2025)Общий срок исковой давности, установленный Гражданским кодексом РФ, неприменим к взысканию налогов, страховых взносов. Налоговый кодекс РФ предусматривает специальный порядок взыскания недоимки (п. 3 ст. 2, ст. 196 ГК РФ, п. 2 ст. 45, ст. ст. 46, 47 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Общий срок исковой давности, установленный Гражданским кодексом РФ, неприменим к взысканию налогов, страховых взносов. Налоговый кодекс РФ предусматривает специальный порядок взыскания недоимки (п. 3 ст. 2, ст. 196 ГК РФ, п. 2 ст. 45, ст. ст. 46, 47 НК РФ).
Нормативные акты
Определение Верховного Суда РФ от 03.12.2009 N КАС09-560
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 30.09.2009 N ГКПИ09-1168, которым отказано в удовлетворении заявления о признании недействующими пунктов 1 и 5 Постановления Правительства РФ от 12.02.2001 N 100 "О порядке признания безнадежным к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам, а также задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам>Утверждения в кассационной жалобе о том, что истечение срока исковой давности привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности и наличие преюдициального судебного акта, исключающего для налогового органа возможность взыскания недоимки, являются юридическими основаниями для признания долга безнадежным к взысканию и последующему его списанию, получили оценку в решении суда и правильно признаны не основанными на законе, поскольку законодательство о налогах и сборах не связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога и сбора с приведенными обстоятельствами.
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 30.09.2009 N ГКПИ09-1168, которым отказано в удовлетворении заявления о признании недействующими пунктов 1 и 5 Постановления Правительства РФ от 12.02.2001 N 100 "О порядке признания безнадежным к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам, а также задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам>Утверждения в кассационной жалобе о том, что истечение срока исковой давности привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности и наличие преюдициального судебного акта, исключающего для налогового органа возможность взыскания недоимки, являются юридическими основаниями для признания долга безнадежным к взысканию и последующему его списанию, получили оценку в решении суда и правильно признаны не основанными на законе, поскольку законодательство о налогах и сборах не связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога и сбора с приведенными обстоятельствами.
Решение Верховного Суда РФ от 30.09.2009 N ГКПИ09-1168
<Об оставлении без удовлетворения заявления о признании недействующими пунктов 1 и 5 Постановления Правительства РФ от 12.02.2001 N 100 "О порядке признания безнадежным к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам, а также задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам>ОАО "Пролетарский завод" обратилось в Верховный Суд Российской Федерации с заявлением о признании недействующими пунктов 1 и 5 названного Постановления. Как указывает заявитель, оспариваемые положения нормативного правового акта не позволяют признать недоимку и задолженность по пеням и штрафам безнадежной к взысканию и списания в иных случаях: истечение срока исковой давности, наличие преюдициального судебного акта, а также нарушают права организации-налогоплательщика, которая при наличии числящейся задолженности по налогам не может получить кредит, участвовать в тендерах. Правительство Российской Федерации при издании оспариваемого нормативного правового акта вышло за пределы полномочий, делегированных ему Налоговым кодексом Российской Федерации, и установило не порядок списания, а основания признания безнадежной к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам.
<Об оставлении без удовлетворения заявления о признании недействующими пунктов 1 и 5 Постановления Правительства РФ от 12.02.2001 N 100 "О порядке признания безнадежным к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам, а также задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам>ОАО "Пролетарский завод" обратилось в Верховный Суд Российской Федерации с заявлением о признании недействующими пунктов 1 и 5 названного Постановления. Как указывает заявитель, оспариваемые положения нормативного правового акта не позволяют признать недоимку и задолженность по пеням и штрафам безнадежной к взысканию и списания в иных случаях: истечение срока исковой давности, наличие преюдициального судебного акта, а также нарушают права организации-налогоплательщика, которая при наличии числящейся задолженности по налогам не может получить кредит, участвовать в тендерах. Правительство Российской Федерации при издании оспариваемого нормативного правового акта вышло за пределы полномочий, делегированных ему Налоговым кодексом Российской Федерации, и установило не порядок списания, а основания признания безнадежной к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам.
"Борьба с пробелами в Налоговом кодексе Российской Федерации и фиксированными идеями в налоговых спорах: монография"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)В ст. 24 Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" указывалось, что "срок исковой давности по претензиям, предъявляемым к физическим лицам по взысканию налогов в бюджет, составляет три года. Бесспорный порядок взыскания недоимок по налогам с юридических лиц может быть применен в течение шести лет с момента образования указанной недоимки" <1>.
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)В ст. 24 Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" указывалось, что "срок исковой давности по претензиям, предъявляемым к физическим лицам по взысканию налогов в бюджет, составляет три года. Бесспорный порядок взыскания недоимок по налогам с юридических лиц может быть применен в течение шести лет с момента образования указанной недоимки" <1>.
Статья: Как списать задолженность
(Киселева В.Л.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 5)- основанием для списания кредиторской задолженности по налогам, страховым взносам, сборам, штрафам, пеням (счет 303 00), срок которой истек, является судебное подтверждение, что налоговая инспекция утратила право на взыскание недоимки в связи с истечением срока взыскания (пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ).
(Киселева В.Л.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 5)- основанием для списания кредиторской задолженности по налогам, страховым взносам, сборам, штрафам, пеням (счет 303 00), срок которой истек, является судебное подтверждение, что налоговая инспекция утратила право на взыскание недоимки в связи с истечением срока взыскания (пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ).
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за сентябрь 2024 года
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 11)В частности, организация-налогоплательщик может быть не ликвидирована, а сведения о ней не исключены из ЕГРЮЛ в течение неопределенного длительного времени, при этом может пройти срок для привлечения ее к налоговой ответственности и для взыскания с нее недоимки, однако это не означает отсутствие течения срока исковой давности по отношению к причинителю вреда и возможности удовлетворения требований к нему в неопределенный срок.
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 11)В частности, организация-налогоплательщик может быть не ликвидирована, а сведения о ней не исключены из ЕГРЮЛ в течение неопределенного длительного времени, при этом может пройти срок для привлечения ее к налоговой ответственности и для взыскания с нее недоимки, однако это не означает отсутствие течения срока исковой давности по отношению к причинителю вреда и возможности удовлетворения требований к нему в неопределенный срок.
Готовое решение: Как с организации могут взыскать недоимку по страховым взносам, которые уплачиваются в налоговый орган до 31.12.2022 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Общий срок исковой давности, установленный Гражданским кодексом РФ, составляет три года. Его не применяют для взыскания страховых взносов, так как Налоговый кодекс РФ предусматривает специальный порядок взыскания недоимки (ст. 196, п. 3 ст. 2 ГК РФ, п. 2 ст. 45, ст. ст. 46, 47 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2022)Общий срок исковой давности, установленный Гражданским кодексом РФ, составляет три года. Его не применяют для взыскания страховых взносов, так как Налоговый кодекс РФ предусматривает специальный порядок взыскания недоимки (ст. 196, п. 3 ст. 2 ГК РФ, п. 2 ст. 45, ст. ст. 46, 47 НК РФ).
Статья: Пресекательные сроки в налоговом процессе
(Крохина Ю.А.)
("Вестник Московского университета. Серия 11. Право", 2023, N 4)13. Семенова Я.О. Сроки исковой давности и методика их исчисления // Междунар. ж-л гуманитарных и естественных наук. 2021. N 11 - 1(62). С. 156 - 161.
(Крохина Ю.А.)
("Вестник Московского университета. Серия 11. Право", 2023, N 4)13. Семенова Я.О. Сроки исковой давности и методика их исчисления // Междунар. ж-л гуманитарных и естественных наук. 2021. N 11 - 1(62). С. 156 - 161.
Статья: Ошибки цифровых технологий в налоговом контроле: юридические последствия для бюджетной системы
(Крохина Ю.А.)
("Финансовое право", 2022, N 9)2. Арбитражный суд Северо-Кавказского округа отказал налоговой инспекции в восстановлении срока исковой давности на принудительное взыскание налога, который был пропущен из-за технического сбоя в программном обеспечении. Суд не посчитал это уважительной причиной <7>.
(Крохина Ю.А.)
("Финансовое право", 2022, N 9)2. Арбитражный суд Северо-Кавказского округа отказал налоговой инспекции в восстановлении срока исковой давности на принудительное взыскание налога, который был пропущен из-за технического сбоя в программном обеспечении. Суд не посчитал это уважительной причиной <7>.
Статья: Теперь не заплатить налогов можно много, но директора не посадят?
(Пластинина Н.)
("Административное право", 2021, N 1)6. Единственным неутешительным моментом в истории с уклонением от уплаты налогов является то, что налоговая может обратиться за взысканием не только недоимки (а здесь действует четкое правило о сроках давности наряду с моментом возникновения недоимки), но и ущерба, нанесенного бюджету РФ. А такие иски подаются в рамках ст. 1064 ГК РФ (о причинении вреда) и ст. 15 ГК РФ (о возмещении убытков бюджетной системе), и сроки исковой давности начинают отсчитываться значительно позднее.
(Пластинина Н.)
("Административное право", 2021, N 1)6. Единственным неутешительным моментом в истории с уклонением от уплаты налогов является то, что налоговая может обратиться за взысканием не только недоимки (а здесь действует четкое правило о сроках давности наряду с моментом возникновения недоимки), но и ущерба, нанесенного бюджету РФ. А такие иски подаются в рамках ст. 1064 ГК РФ (о причинении вреда) и ст. 15 ГК РФ (о возмещении убытков бюджетной системе), и сроки исковой давности начинают отсчитываться значительно позднее.
Статья: Возмещение руководителем организации причиненного ею налогового ущерба: как защитить свои имущественные права и законные интересы
(Сасов К.А.)
("Закон", 2024, N 1)С учетом этой правовой позиции КС удовлетворение гражданского иска в уголовном деле невозможно до ликвидации организации-недоимщика.
(Сасов К.А.)
("Закон", 2024, N 1)С учетом этой правовой позиции КС удовлетворение гражданского иска в уголовном деле невозможно до ликвидации организации-недоимщика.
Статья: Жалоба удовлетворена: по каким спорам ФНС поддержит налогоплательщиков (комментарий к Обзору правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков (направлен в налоговые инспекции Письмом ФНС от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@ для использования в работе))
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 23)Налогоплательщик не согласился с тем, что налоговый долг с истекшим сроком исковой давности ИФНС не убирает из КРСБ. Инспекция настаивала, что для этого ей нужен судебный акт с информацией о том, что задолженность безнадежна к взысканию <25>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 23)Налогоплательщик не согласился с тем, что налоговый долг с истекшим сроком исковой давности ИФНС не убирает из КРСБ. Инспекция настаивала, что для этого ей нужен судебный акт с информацией о том, что задолженность безнадежна к взысканию <25>.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Установлен ли специальный срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться за взысканием в судебном порядке налоговой задолженности с зависимого лица
(КонсультантПлюс, 2025)Суд разъяснил: доводы налогоплательщика о пропуске срока давности взыскания налоговой задолженности суды отклонили правомерно. Поскольку ст. ст. 46, 47 НК РФ не предусмотрено специальных сроков взыскания в судебном порядке недоимки с зависимого лица, применяется общий срок исковой давности, составляющий три года.
Установлен ли специальный срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться за взысканием в судебном порядке налоговой задолженности с зависимого лица
(КонсультантПлюс, 2025)Суд разъяснил: доводы налогоплательщика о пропуске срока давности взыскания налоговой задолженности суды отклонили правомерно. Поскольку ст. ст. 46, 47 НК РФ не предусмотрено специальных сроков взыскания в судебном порядке недоимки с зависимого лица, применяется общий срок исковой давности, составляющий три года.