Срок исковой давности по взысканию налогов с физических лиц
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок исковой давности по взысканию налогов с физических лиц (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 14.06.2024 по делу N 88а-14570/2024
Процессуальные вопросы: Об отмене судебного приказа.Кроме того, приводит доводы, в том числе, о пропуске срока исковой давности для взыскания налогов за 2015-2018 годы; отсутствии недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 годы.
Процессуальные вопросы: Об отмене судебного приказа.Кроме того, приводит доводы, в том числе, о пропуске срока исковой давности для взыскания налогов за 2015-2018 годы; отсутствии недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 годы.
Кассационное определение Пятого кассационного суда общей юрисдикции от 14.02.2024 N 88А-1326/2024 (УИД 05RS0031-01-2022-015375-26)
Категория спора: 1) Транспортный налог; 2) Налог на имущество физических лиц; 3) Земельный налог.
Требования налогового органа: О взыскании пени по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество.
Обстоятельства: Ответчиком не исполнены в установленный срок обязательства по уплате налога на имущество, транспортного и земельного налогов.
Решение: Удовлетворено.С такими выводами суда первой инстанции согласился суд апелляционной инстанции, признав их правильными, указав, что административным истцом соблюден обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам, пени, предусмотренный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, доказательств отсутствия задолженности по уплате налогов, доказательств их уплаты административным ответчиком не представлено, отклонив доводы апелляционной жалобы о пропуске трехлетнего срока исковой давности как основанные на неправильном толковании норм права, а также проверив расчет взыскиваемых пени.
Категория спора: 1) Транспортный налог; 2) Налог на имущество физических лиц; 3) Земельный налог.
Требования налогового органа: О взыскании пени по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество.
Обстоятельства: Ответчиком не исполнены в установленный срок обязательства по уплате налога на имущество, транспортного и земельного налогов.
Решение: Удовлетворено.С такими выводами суда первой инстанции согласился суд апелляционной инстанции, признав их правильными, указав, что административным истцом соблюден обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам, пени, предусмотренный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, доказательств отсутствия задолженности по уплате налогов, доказательств их уплаты административным ответчиком не представлено, отклонив доводы апелляционной жалобы о пропуске трехлетнего срока исковой давности как основанные на неправильном толковании норм права, а также проверив расчет взыскиваемых пени.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Борьба с пробелами в Налоговом кодексе Российской Федерации и фиксированными идеями в налоговых спорах: монография"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)В ст. 24 Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" указывалось, что "срок исковой давности по претензиям, предъявляемым к физическим лицам по взысканию налогов в бюджет, составляет три года. Бесспорный порядок взыскания недоимок по налогам с юридических лиц может быть применен в течение шести лет с момента образования указанной недоимки" <1>.
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)В ст. 24 Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" указывалось, что "срок исковой давности по претензиям, предъявляемым к физическим лицам по взысканию налогов в бюджет, составляет три года. Бесспорный порядок взыскания недоимок по налогам с юридических лиц может быть применен в течение шести лет с момента образования указанной недоимки" <1>.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)Статья 48. Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов, плательщика страховых взносов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)Статья 48. Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов, плательщика страховых взносов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
(ред. от 17.11.2025)Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Статья: Резерв по сомнительным долгам физлиц: особенности создания
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)В дальнейшем, если задолженность физлиц будет признана безнадежной к взысканию (пройдет срок исковой давности, физлицо признают банкротом и т.д.), ее можно будет списать в затраты по налогу на прибыль за счет резерва. Любые безнадежные долги надо списывать за счет резерва, даже если списываемый долг не был учтен при его создании. Если суммы резерва не хватит, разницу можно включить во внереализационные расходы <10>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)В дальнейшем, если задолженность физлиц будет признана безнадежной к взысканию (пройдет срок исковой давности, физлицо признают банкротом и т.д.), ее можно будет списать в затраты по налогу на прибыль за счет резерва. Любые безнадежные долги надо списывать за счет резерва, даже если списываемый долг не был учтен при его создании. Если суммы резерва не хватит, разницу можно включить во внереализационные расходы <10>.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за август - сентябрь 2021 г.
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 11)5. Срок исковой давности для взыскания с контрагента убытков в связи с доначислением начинает течь со дня вступления в силу решения по налоговой проверке.
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 11)5. Срок исковой давности для взыскания с контрагента убытков в связи с доначислением начинает течь со дня вступления в силу решения по налоговой проверке.
Статья: Возмещение руководителем организации причиненного ею налогового ущерба: как защитить свои имущественные права и законные интересы
(Сасов К.А.)
("Закон", 2024, N 1)В Определении от 25 ноября 2020 года N 2797-О Конституционный Суд РФ согласился с судебной практикой, при которой исчисление срока исковой давности по искам о взыскании вреда, причиненного налоговым преступлением, начинает течь с момента прекращения арбитражным судом производства по делу о банкротстве организации-налогоплательщика.
(Сасов К.А.)
("Закон", 2024, N 1)В Определении от 25 ноября 2020 года N 2797-О Конституционный Суд РФ согласился с судебной практикой, при которой исчисление срока исковой давности по искам о взыскании вреда, причиненного налоговым преступлением, начинает течь с момента прекращения арбитражным судом производства по делу о банкротстве организации-налогоплательщика.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 03.02.2025 N 03-02-08/9075 <О повышении госпошлин, ЕНС и других вопросах>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)Минфин комментирует, что предложение фактически реализовано с учетом баланса частных и публичных интересов. Права по установлению налоговых льгот предоставлены региональным и местным властям. Если задолженность не может быть взыскана (например, истек срок исковой давности), она признается безнадежной и списывается. Субъекты РФ и муниципалитеты вправе устанавливать дополнительные основания для списания долгов по региональным и местным налогам.
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 14)Минфин комментирует, что предложение фактически реализовано с учетом баланса частных и публичных интересов. Права по установлению налоговых льгот предоставлены региональным и местным властям. Если задолженность не может быть взыскана (например, истек срок исковой давности), она признается безнадежной и списывается. Субъекты РФ и муниципалитеты вправе устанавливать дополнительные основания для списания долгов по региональным и местным налогам.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)В обоснование возникновения задолженности налоговый орган ссылается на то, что им были выставлены и направлены требования об уплате налога, в связи с неисполнением которых были приняты решения и вынесены постановления о взыскании налогов за счет имущества налогоплательщика, которые направлены в ФССП. Вместе с тем судом установлено, что исполнительные производства окончены судебным приставом-исполнителем в 2018 - 2019 гг. Учитывая, что налоговый орган повторно не предъявлял постановления в срок, установленный Законом об исполнительном производстве, а на момент введения первой процедуры банкротства истек двухлетний предельный срок судебного взыскания, а также трехлетний общий срок исковой давности, суд пришел к выводу, что налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания задолженности в деле о банкротстве (Постановление АС ПО от 20.11.2023 N Ф06-58903/2020 по делу N А55-18266/2017).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)В обоснование возникновения задолженности налоговый орган ссылается на то, что им были выставлены и направлены требования об уплате налога, в связи с неисполнением которых были приняты решения и вынесены постановления о взыскании налогов за счет имущества налогоплательщика, которые направлены в ФССП. Вместе с тем судом установлено, что исполнительные производства окончены судебным приставом-исполнителем в 2018 - 2019 гг. Учитывая, что налоговый орган повторно не предъявлял постановления в срок, установленный Законом об исполнительном производстве, а на момент введения первой процедуры банкротства истек двухлетний предельный срок судебного взыскания, а также трехлетний общий срок исковой давности, суд пришел к выводу, что налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания задолженности в деле о банкротстве (Постановление АС ПО от 20.11.2023 N Ф06-58903/2020 по делу N А55-18266/2017).
Статья: Подотчетное лицо - иностранный сотрудник
(Каравайкина Е.Е.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)- НДФЛ (Письма Минфина России от 16.12.2019 N 03-04-06/98341, от 01.02.2018 N 03-04-06/5808, ФНС России от 23.07.2021 N ЗГ-2-2/1090@). Датой получения работником организации дохода в виде невозвращенных сумм денежных средств, выданных под отчет, является дата, с которой такое взыскание стало невозможным (например, дата истечения срока исковой давности), или дата принятия решения об отказе от взыскания долга с работника (о прощении долга) (Письмо Минфина России от 24.09.2009 N 03-03-06/1/610).
(Каравайкина Е.Е.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)- НДФЛ (Письма Минфина России от 16.12.2019 N 03-04-06/98341, от 01.02.2018 N 03-04-06/5808, ФНС России от 23.07.2021 N ЗГ-2-2/1090@). Датой получения работником организации дохода в виде невозвращенных сумм денежных средств, выданных под отчет, является дата, с которой такое взыскание стало невозможным (например, дата истечения срока исковой давности), или дата принятия решения об отказе от взыскания долга с работника (о прощении долга) (Письмо Минфина России от 24.09.2009 N 03-03-06/1/610).