Срок исковой давности по уплате транспортного налога
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок исковой давности по уплате транспортного налога (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.02.2024 N 18АП-16853/2023 по делу N А76-38274/2022
Требование: О взыскании пени по договору купли-продажи движимого имущества, неосновательного обогащения в виде транспортного налога по договору купли-продажи движимого имущества, задолженности по возмещению транспортного налога по договорам аренды движимого муниципального имущества.
Решение: Требование удовлетворено в части.Удовлетворяя исковые требования частично, суд первой инстанции исходил из доказанности факта согласования условия договора в отношении возмещения суммы подлежащего уплате транспортного налога. При этом отказывая в удовлетворении требований о взыскании пеней, суд первой инстанции пришел к выводу о пропуске срока исковой давности в этой части требований.
Требование: О взыскании пени по договору купли-продажи движимого имущества, неосновательного обогащения в виде транспортного налога по договору купли-продажи движимого имущества, задолженности по возмещению транспортного налога по договорам аренды движимого муниципального имущества.
Решение: Требование удовлетворено в части.Удовлетворяя исковые требования частично, суд первой инстанции исходил из доказанности факта согласования условия договора в отношении возмещения суммы подлежащего уплате транспортного налога. При этом отказывая в удовлетворении требований о взыскании пеней, суд первой инстанции пришел к выводу о пропуске срока исковой давности в этой части требований.
Апелляционное определение Камчатского краевого суда от 04.07.2024 по делу N 33-1204/2024 (УИД 41RS0002-01-2023-002677-70)
Категория спора: 1) Купля-продажа автомобиля; 2) Право собственности.
Требования продавца: 1) О расторжении договора.
Требования: 2) О признании права собственности на автомобиль; 3) Об истребовании автомобиля.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Отказано; 3) Удовлетворено.Доказательств того, что о нарушении своего права собственности А.Ф.С. узнал или должен был узнать ранее этой даты, материалы дела не содержат. Обстоятельства уплаты транспортного налога за определенный период сами по себе не подтверждают наличие тех оснований, с которыми законодатель связывает начало исчисления срока исковой давности по требованию о применении последствий недействительности сделки.
Категория спора: 1) Купля-продажа автомобиля; 2) Право собственности.
Требования продавца: 1) О расторжении договора.
Требования: 2) О признании права собственности на автомобиль; 3) Об истребовании автомобиля.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Отказано; 3) Удовлетворено.Доказательств того, что о нарушении своего права собственности А.Ф.С. узнал или должен был узнать ранее этой даты, материалы дела не содержат. Обстоятельства уплаты транспортного налога за определенный период сами по себе не подтверждают наличие тех оснований, с которыми законодатель связывает начало исчисления срока исковой давности по требованию о применении последствий недействительности сделки.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Вопрос: В случае принятия решения АО произвести зачет из положительного сальдо по ЕНС в размере переплаты по транспортному налогу в счет исполнения предстоящих обязанностей по уплате транспортного налога будет ли считаться срок исковой давности (3 года) по переплате по транспортному налогу и с какой даты он начнется?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Вопрос: В случае принятия решения АО произвести зачет из положительного сальдо по ЕНС в размере переплаты по транспортному налогу в счет исполнения предстоящих обязанностей по уплате транспортного налога будет ли считаться срок исковой давности (3 года) по переплате по транспортному налогу и с какой даты он начнется?
Статья: Пересчет транспортного налога за десять лет
(Позняк В.С.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 9)Управляющая организация может сдать уточненные налоговые декларации за любые периоды (налоговый орган не вправе отказать в их приемке). При этом, более чем вероятно, налоговый орган откажет в зачете (возврате) налога, излишне уплаченного более трех лет назад. Тогда уточненные декларации за период, по которому истек срок исковой давности, будут зарегистрированы налоговым органом без создания строк начислений налога в карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика.
(Позняк В.С.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 9)Управляющая организация может сдать уточненные налоговые декларации за любые периоды (налоговый орган не вправе отказать в их приемке). При этом, более чем вероятно, налоговый орган откажет в зачете (возврате) налога, излишне уплаченного более трех лет назад. Тогда уточненные декларации за период, по которому истек срок исковой давности, будут зарегистрированы налоговым органом без создания строк начислений налога в карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика.
Нормативные акты
Письмо ФНС России от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@
(ред. от 13.01.2025)
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков"Пунктом 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действующей до 01.01.2023) установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
(ред. от 13.01.2025)
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков"Пунктом 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действующей до 01.01.2023) установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Решение ФНС России от 08.06.2023 N БВ-4-9/7277@
Суть жалобы: Заявитель указывает, что требование об уплате налогов направлено в адрес Заявителя неправомерно и выставлено с нарушением установленных Налоговым кодексом Российской Федерации сроков взыскания.
Решение: Жалоба удовлетворена, поскольку в отношении Заявителя сформировано отрицательное сальдо ЕНС, в которое включена недоимка: по налогу на имущество физических лиц; транспортному налогу, а также задолженность по пени по указанным налогам. Вместе с тем ФНС России отмечает, что, поскольку срок взыскания указанной недоимки истек, данная недоимка в соответствии со статьей 4 Закона N 263-ФЗ и подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежит учету при определении размера совокупной обязанности.
Содержит правовую позицию ФНС России.Пунктом 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действующей до 01.01.2023) установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Суть жалобы: Заявитель указывает, что требование об уплате налогов направлено в адрес Заявителя неправомерно и выставлено с нарушением установленных Налоговым кодексом Российской Федерации сроков взыскания.
Решение: Жалоба удовлетворена, поскольку в отношении Заявителя сформировано отрицательное сальдо ЕНС, в которое включена недоимка: по налогу на имущество физических лиц; транспортному налогу, а также задолженность по пени по указанным налогам. Вместе с тем ФНС России отмечает, что, поскольку срок взыскания указанной недоимки истек, данная недоимка в соответствии со статьей 4 Закона N 263-ФЗ и подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежит учету при определении размера совокупной обязанности.
Содержит правовую позицию ФНС России.Пунктом 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действующей до 01.01.2023) установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
"Юридическая помощь: вопросы и ответы"
(выпуск 13)
("Редакция "Российской газеты", 2018)Срок давности по уплате транспортного налога
(выпуск 13)
("Редакция "Российской газеты", 2018)Срок давности по уплате транспортного налога
Статья: Комментарий к Приложению к Письму Минфина России от 28.12.2016 N 07-04-09/78875 "Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2016 год"
(Прокофьева Т.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2017, N 4)- 25 000 руб. - отнесена на расходы плата по системе "Платон";
(Прокофьева Т.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2017, N 4)- 25 000 руб. - отнесена на расходы плата по системе "Платон";
Статья: Порча товара при ДТП
(Булаев С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 10)<*> Ущерб, который не взыскан с виновника в досудебном порядке, а списан в учете по распоряжению руководителя, не уменьшает прибыль. Организация могла поступить по-другому: по истечении срока исковой давности либо по причине безрезультатности взыскания ущерба в судебном порядке признать задолженность безнадежной (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). Так как в примере не сделано ни того, ни другого, с суммы расходов по стоимости утраченного товара начислено постоянное налоговое обязательство.
(Булаев С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 10)<*> Ущерб, который не взыскан с виновника в досудебном порядке, а списан в учете по распоряжению руководителя, не уменьшает прибыль. Организация могла поступить по-другому: по истечении срока исковой давности либо по причине безрезультатности взыскания ущерба в судебном порядке признать задолженность безнадежной (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). Так как в примере не сделано ни того, ни другого, с суммы расходов по стоимости утраченного товара начислено постоянное налоговое обязательство.
Статья: Рекомендации Минфина по составлению бухгалтерской отчетности за 2016 год
(Медведева Т.М.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2017, N 2)Одновременно следует иметь в виду, что при отражении в бухгалтерском учете транспортного налога, причитающегося к уплате в бюджет по итогам налогового периода, в кредит счета 68 относится сумма такого налога за вычетом фактически внесенной в данном налоговом периоде платы.
(Медведева Т.М.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2017, N 2)Одновременно следует иметь в виду, что при отражении в бухгалтерском учете транспортного налога, причитающегося к уплате в бюджет по итогам налогового периода, в кредит счета 68 относится сумма такого налога за вычетом фактически внесенной в данном налоговом периоде платы.
Статья: Неосторожность в гражданском обороте
(Бычков А.)
("Новая бухгалтерия", 2014, N 5)Кроме того, помимо упомянутого автомобиля работодатель ранее оформлял на работника и другие транспортные средства, для использования которых также получал от него доверенности. Соответствующие доказательства (договоры купли-продажи транспортных средств, акты приема-передачи, квитанции об уплате транспортного налога, об уплате страховой премии, страховые полисы и др.) были представлены в материалы дела.
(Бычков А.)
("Новая бухгалтерия", 2014, N 5)Кроме того, помимо упомянутого автомобиля работодатель ранее оформлял на работника и другие транспортные средства, для использования которых также получал от него доверенности. Соответствующие доказательства (договоры купли-продажи транспортных средств, акты приема-передачи, квитанции об уплате транспортного налога, об уплате страховой премии, страховые полисы и др.) были представлены в материалы дела.
Статья: Как гражданам платить имущественный, транспортный и земельный налоги
(Строкова Е.В.)
("Главная книга", 2009, N 19)Поэтому если регистрирующие органы представят в ИФНС сведения о транспортных средствах и их владельцах с нарушением установленных сроков, налоговые органы вправе направить физическим лицам уведомления на уплату налога также с нарушением сроков. Положение ст. 196 ГК РФ, устанавливающее 3-годичный срок исковой давности, в данном случае неприменимо. Все то же самое касается и земельного налога. Сейчас в Государственную Думу внесен законопроект о поправках в гл. 28 "Транспортный налог" и гл. 31 "Земельный налог" НК РФ. Предполагается ограничить до 3 лет срок перерасчета сумм транспортного и земельного налогов, исчисляемый налоговыми органами, а также срок привлечения к уплате налога тех, в отношении кого это не было своевременно сделано".
(Строкова Е.В.)
("Главная книга", 2009, N 19)Поэтому если регистрирующие органы представят в ИФНС сведения о транспортных средствах и их владельцах с нарушением установленных сроков, налоговые органы вправе направить физическим лицам уведомления на уплату налога также с нарушением сроков. Положение ст. 196 ГК РФ, устанавливающее 3-годичный срок исковой давности, в данном случае неприменимо. Все то же самое касается и земельного налога. Сейчас в Государственную Думу внесен законопроект о поправках в гл. 28 "Транспортный налог" и гл. 31 "Земельный налог" НК РФ. Предполагается ограничить до 3 лет срок перерасчета сумм транспортного и земельного налогов, исчисляемый налоговыми органами, а также срок привлечения к уплате налога тех, в отношении кого это не было своевременно сделано".
Статья: Новости от 29.10.2009
("Бюджетные учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 11)По новому месту нахождения транспортного средства налог нужно будет уплачивать начиная со следующего месяца.
("Бюджетные учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 11)По новому месту нахождения транспортного средства налог нужно будет уплачивать начиная со следующего месяца.
Статья: Транспортный налог за давно проданное авто
(Макалкин И.)
("Новая бухгалтерия", 2009, N 10)О сроках исковой давности
(Макалкин И.)
("Новая бухгалтерия", 2009, N 10)О сроках исковой давности
Статья: Коротко о новом от 04.04.2006
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2006, N 8)Налоговый кодекс не препятствует списанию суммы излишне уплаченного налога, по которой истек срок исковой давности, на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа, если налоговым органом обнаружена эта сумма излишне уплаченного налога, о которой в установленном порядке извещен налогоплательщик, не требуется ее направления на погашение недоимки по другим налогам, сборам, пеням, штрафам, налогоплательщик не подавал заявление о возврате (зачете) указанной суммы излишне уплаченного налога, не осуществлял финансово-хозяйственной деятельности и не представлял в налоговые органы бухгалтерскую и налоговую отчетность, в соответствии с которой возможно было произвести зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей.
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2006, N 8)Налоговый кодекс не препятствует списанию суммы излишне уплаченного налога, по которой истек срок исковой давности, на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа, если налоговым органом обнаружена эта сумма излишне уплаченного налога, о которой в установленном порядке извещен налогоплательщик, не требуется ее направления на погашение недоимки по другим налогам, сборам, пеням, штрафам, налогоплательщик не подавал заявление о возврате (зачете) указанной суммы излишне уплаченного налога, не осуществлял финансово-хозяйственной деятельности и не представлял в налоговые органы бухгалтерскую и налоговую отчетность, в соответствии с которой возможно было произвести зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей.
Вопрос: В каком порядке предоставляется льгота по налогу с владельцев транспортных средств инвалидам, в том числе инвалидам - бывшим несовершеннолетним узникам концлагерей, и как вернуть излишне уплаченную сумму налога? Предоставляется ли льгота по налогу гражданам, реабилитированным по политическим мотивам, если они не являются инвалидами?
("Налоговый вестник", 2002, N 7)В случае ошибочной уплаты налога с владельцев транспортных средств гражданином, являющимся инвалидом, сумма налога, излишне поступившая в бюджет, подлежит возврату этому гражданину (с учетом сроков исковой давности). Гражданин, являющийся владельцем транспортных средств, обязан представить в налоговый орган заявление о возврате излишне уплаченной в бюджет суммы налога с владельцев транспортных средств, квитанцию об уплате налога и вышеназванные документы, предоставляющие право на указанную льготу, а также копии этих документов.
("Налоговый вестник", 2002, N 7)В случае ошибочной уплаты налога с владельцев транспортных средств гражданином, являющимся инвалидом, сумма налога, излишне поступившая в бюджет, подлежит возврату этому гражданину (с учетом сроков исковой давности). Гражданин, являющийся владельцем транспортных средств, обязан представить в налоговый орган заявление о возврате излишне уплаченной в бюджет суммы налога с владельцев транспортных средств, квитанцию об уплате налога и вышеназванные документы, предоставляющие право на указанную льготу, а также копии этих документов.