Срок исковой давности по ст 119 НК РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок исковой давности по ст 119 НК РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2004 год: Статья 119 "Непредставление налоговой декларации" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Принимая решение об отказе в удовлетворении требований налогового органа о взыскании штрафа по ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление налоговых деклараций, суд исходил из того, что установленный ст. 115 НК РФ шестимесячный срок исковой давности необходимо исчислять со дня представления указанных деклараций в налоговый орган, а не с момента составления акта выездной проверки, проведенной по истечении более чем шести месяцев со дня представления в налоговый орган налоговой декларации.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Принимая решение об отказе в удовлетворении требований налогового органа о взыскании штрафа по ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление налоговых деклараций, суд исходил из того, что установленный ст. 115 НК РФ шестимесячный срок исковой давности необходимо исчислять со дня представления указанных деклараций в налоговый орган, а не с момента составления акта выездной проверки, проведенной по истечении более чем шести месяцев со дня представления в налоговый орган налоговой декларации.
Подборка судебных решений за 2004 год: Статья 112 "Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Принимая решение об отказе в удовлетворении требований налогового органа о взыскании штрафа по ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление налоговых деклараций, суд исходил из того, что установленный ст. 115 НК РФ шестимесячный срок исковой давности необходимо исчислять со дня представления указанных деклараций в налоговый орган, а не с момента составления акта выездной проверки, проведенной по истечении более чем шести месяцев со дня представления в налоговый орган налоговой декларации.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Принимая решение об отказе в удовлетворении требований налогового органа о взыскании штрафа по ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление налоговых деклараций, суд исходил из того, что установленный ст. 115 НК РФ шестимесячный срок исковой давности необходимо исчислять со дня представления указанных деклараций в налоговый орган, а не с момента составления акта выездной проверки, проведенной по истечении более чем шести месяцев со дня представления в налоговый орган налоговой декларации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Какой день считается датой обнаружения факта несвоевременного представления налоговой декларации: день представления налоговой декларации, установленный налоговым законодательством; день фактической подачи налоговой декларации; день обнаружения налогового правонарушения в ходе иных мероприятий налогового контроля? Установлен ли срок исковой давности привлечения к ответственности за несвоевременное представление налоговой декларации?
(Консультация эксперта, 2013)В отношении привлечения к ответственности за несвоевременное представление налоговой декларации существует срок исковой давности (он составляет три года).
(Консультация эксперта, 2013)В отношении привлечения к ответственности за несвоевременное представление налоговой декларации существует срок исковой давности (он составляет три года).
Статья: Камеральная налоговая проверка (Окончание)
(Сафронов С.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 8)По мнению автора, подход к исчислению срока исковой давности взыскания налоговой санкции, предложенный Минфином и закрепленный ФАС ВВО, является наиболее приемлемым при решении подобного рода вопросов. Однако разнообразная арбитражная практика позволяет налогоплательщику выбрать наиболее подходящий вариант исчисления этого срока, но при этом ему нужно быть готовым к отстаиванию своей правоты в суде.
(Сафронов С.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 8)По мнению автора, подход к исчислению срока исковой давности взыскания налоговой санкции, предложенный Минфином и закрепленный ФАС ВВО, является наиболее приемлемым при решении подобного рода вопросов. Однако разнообразная арбитражная практика позволяет налогоплательщику выбрать наиболее подходящий вариант исчисления этого срока, но при этом ему нужно быть готовым к отстаиванию своей правоты в суде.
Статья: Налоговые правонарушения с формальным составом: исчисление сроков давности взыскания санкций
(Евсеев А.А.)
("Налоговые споры: теория и практика", 2006, N 3)4. Исчисление срока давности взыскания налоговой санкции с момента фактического представления декларации ставит налогоплательщика и налоговый орган в неравное положение. Так, согласно абз. 2 ст. 79 НК РФ исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет начиная со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога. Это положение коррелирует со ст. 200 ГК РФ, устанавливающей общий подход к определению начала течения сроков исковой давности, а также с совместным Постановлением Пленума Верховного Суда РФ от 12.11.2001 N 15 и Пленума ВАС РФ от 15.11.2001 N 18 "О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности".
(Евсеев А.А.)
("Налоговые споры: теория и практика", 2006, N 3)4. Исчисление срока давности взыскания налоговой санкции с момента фактического представления декларации ставит налогоплательщика и налоговый орган в неравное положение. Так, согласно абз. 2 ст. 79 НК РФ исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет начиная со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога. Это положение коррелирует со ст. 200 ГК РФ, устанавливающей общий подход к определению начала течения сроков исковой давности, а также с совместным Постановлением Пленума Верховного Суда РФ от 12.11.2001 N 15 и Пленума ВАС РФ от 15.11.2001 N 18 "О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности".
Статья: Форма 3-НДФЛ: не забудем отчитаться
(Рогожин Р.Е.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 2)Следует отметить, что для привлечения к ответственности при непредставлении декларации в установленный срок существует общий срок исковой давности - 3 года с момента истечения конечного срока, установленного для представления отчетности (п. 4 ст. 109, п. 1 ст. 113 НК РФ). Так, после 30 апреля 2008 г. налоговики уже не смогут вынести решение о привлечении к ответственности по ст. 119 НК РФ за непредставление декларации о доходах за 2004 г.
(Рогожин Р.Е.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 2)Следует отметить, что для привлечения к ответственности при непредставлении декларации в установленный срок существует общий срок исковой давности - 3 года с момента истечения конечного срока, установленного для представления отчетности (п. 4 ст. 109, п. 1 ст. 113 НК РФ). Так, после 30 апреля 2008 г. налоговики уже не смогут вынести решение о привлечении к ответственности по ст. 119 НК РФ за непредставление декларации о доходах за 2004 г.
Статья: Штраф за несвоевременную подачу декларации - как его избежать?
(Рюмин С.М.)
("Главбух", 2003, N 19)Однако бывают другие случаи - когда задержка с документами была значительной. Тогда налоговая инспекция может сама обнаружить нарушение во время камеральной проверки. Обнаружив, что фирма не отчиталась по каким-то налогам, инспекторы выносят решение о привлечении к ответственности (ст.104 Налогового кодекса РФ). В таком случае срок исковой давности необходимо отсчитывать с даты подписания такого решения. Ведь именно этот документ свидетельствует о том, что нарушение обнаружено. И тогда не важно, в какой день плательщик принесет "опоздавшую" декларацию. Такая позиция подтверждается и арбитражной практикой - Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29 апреля 2003 г. N А05-16121/02-929/22.
(Рюмин С.М.)
("Главбух", 2003, N 19)Однако бывают другие случаи - когда задержка с документами была значительной. Тогда налоговая инспекция может сама обнаружить нарушение во время камеральной проверки. Обнаружив, что фирма не отчиталась по каким-то налогам, инспекторы выносят решение о привлечении к ответственности (ст.104 Налогового кодекса РФ). В таком случае срок исковой давности необходимо отсчитывать с даты подписания такого решения. Ведь именно этот документ свидетельствует о том, что нарушение обнаружено. И тогда не важно, в какой день плательщик принесет "опоздавшую" декларацию. Такая позиция подтверждается и арбитражной практикой - Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29 апреля 2003 г. N А05-16121/02-929/22.
Статья: Особенности налоговых проверок в зимний период
(Никифоров А.А., Огиренко Е.А.)
("Главбух", 2005, N 23)Штрафы в остальных случаях. Как исчислить срок исковой давности по штрафам, которые не предусмотрены ст. ст. 120 и 122 Налогового кодекса РФ, также говорится в ст. 113. В этих случаях оштрафовать фирму могут, если само нарушение организация допустила не более трех лет назад. Такой порядок действует, например, по штрафам по ст. 119 (за непредставление декларации) и по ст. 123 (за то, что налоговый агент не удержал и не перечислил налоги). А отсчитывать этот срок инспекторы должны с той даты, когда налоговики выписали акт о результатах проверки.
(Никифоров А.А., Огиренко Е.А.)
("Главбух", 2005, N 23)Штрафы в остальных случаях. Как исчислить срок исковой давности по штрафам, которые не предусмотрены ст. ст. 120 и 122 Налогового кодекса РФ, также говорится в ст. 113. В этих случаях оштрафовать фирму могут, если само нарушение организация допустила не более трех лет назад. Такой порядок действует, например, по штрафам по ст. 119 (за непредставление декларации) и по ст. 123 (за то, что налоговый агент не удержал и не перечислил налоги). А отсчитывать этот срок инспекторы должны с той даты, когда налоговики выписали акт о результатах проверки.
Вопрос: Суд кассационной инстанции вернул на рассмотрение в первую инстанцию дело о совершении нами налоговых правонарушений по ст. ст. 119 и 122 Кодекса. При этом время совершения правонарушений - 2001 и 2002 гг. А решение о привлечении к налоговой ответственности инспекция вынесла в апреле 2004 г. Можно ли говорить о том, что налоговики пропустили срок давности?
("Учет. Налоги. Право", 2005, N 41)Ответ: В данном случае говорить о пропуске срока исковой давности нельзя. Действительно, по истечении трех лет никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения. Срок в три года отсчитывается со дня совершения нарушения (это касается ст. 122 НК РФ) и со следующего дня после окончания налогового периода (для ст. 119 НК РФ). Причем с исковым заявлением о взыскании налоговых санкций налоговики могут обратиться не позднее трех месяцев со дня составления акта проверки.
("Учет. Налоги. Право", 2005, N 41)Ответ: В данном случае говорить о пропуске срока исковой давности нельзя. Действительно, по истечении трех лет никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения. Срок в три года отсчитывается со дня совершения нарушения (это касается ст. 122 НК РФ) и со следующего дня после окончания налогового периода (для ст. 119 НК РФ). Причем с исковым заявлением о взыскании налоговых санкций налоговики могут обратиться не позднее трех месяцев со дня составления акта проверки.
Вопрос: В нарушение положений НК РФ организация, оплачивающая за физическое лицо услуги, не исполняла обязанности налогового агента, а именно: не удерживала налог (хотя имела такую возможность), не перечисляла его в бюджет и не представляла сведения о доходах налогоплательщика. Каковы риски и последствия для налогоплательщика?
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 4)<1> В отношении всех правонарушений, кроме предусмотренных ст. ст. 120 и 122 НК РФ (в частности, в отношении непредставления налоговой декларации по ст. 119 НК РФ).
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 4)<1> В отношении всех правонарушений, кроме предусмотренных ст. ст. 120 и 122 НК РФ (в частности, в отношении непредставления налоговой декларации по ст. 119 НК РФ).
Статья: Налоговые споры
(Быков А.)
("Консультант", 2006, N 7)ОАО "Ноябрьскавтосервис" 22 октября 2004 г. представило в ИФНС декларацию по ЕНВД за I квартал 2003 г. То есть срок сдачи, который устанавливает ст. 346.32 Налогового кодекса, компания нарушила. После камеральной проверки фирмы, 22 ноября 2004 г., контролеры вынесли решение о штрафе в размере 109 440 руб. (п. 2 ст. 119 НК РФ). Компания его платить отказалась.
(Быков А.)
("Консультант", 2006, N 7)ОАО "Ноябрьскавтосервис" 22 октября 2004 г. представило в ИФНС декларацию по ЕНВД за I квартал 2003 г. То есть срок сдачи, который устанавливает ст. 346.32 Налогового кодекса, компания нарушила. После камеральной проверки фирмы, 22 ноября 2004 г., контролеры вынесли решение о штрафе в размере 109 440 руб. (п. 2 ст. 119 НК РФ). Компания его платить отказалась.
"Постатейный комментарий к части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
(книга 2, главы 25 - 27)
(Гуев А.Н.)
("КОНТРАКТ", "ИНФРА-М", 2002)17) доходы в виде сумм возврата от некоммерческой организации (например, фондов, ассоциаций, автономных партнерств) ранее уплаченных организацией в виде взносов (вкладов). К сожалению, и в п. 17 ст. 250 не учтены особенности некоторых некоммерческих организаций (например, фондов), в которых не предусматривается возврат ранее выплаченных взносов (ст. 119 ГК). Упомянутые доходы включаются в состав внереализационных лишь при условии, что возвращенные взносы (вклады) ранее были включены в состав налоговой базы (см. об этом коммент. к ст. 274 - 282 НК);
(книга 2, главы 25 - 27)
(Гуев А.Н.)
("КОНТРАКТ", "ИНФРА-М", 2002)17) доходы в виде сумм возврата от некоммерческой организации (например, фондов, ассоциаций, автономных партнерств) ранее уплаченных организацией в виде взносов (вкладов). К сожалению, и в п. 17 ст. 250 не учтены особенности некоторых некоммерческих организаций (например, фондов), в которых не предусматривается возврат ранее выплаченных взносов (ст. 119 ГК). Упомянутые доходы включаются в состав внереализационных лишь при условии, что возвращенные взносы (вклады) ранее были включены в состав налоговой базы (см. об этом коммент. к ст. 274 - 282 НК);
Статья: Ваше время истекло - платите штраф
(Егоров В.)
("Новая бухгалтерия", 2003, N 4(10))Не лишним для налогоплательщика является контроль за соблюдением налоговыми органами сроков исковой давности.
(Егоров В.)
("Новая бухгалтерия", 2003, N 4(10))Не лишним для налогоплательщика является контроль за соблюдением налоговыми органами сроков исковой давности.