Срок исковой давности по налогам ип
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок исковой давности по налогам ип (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В обоснование возникновения задолженности налоговый орган ссылается на то, что им были выставлены и направлены требования об уплате налога, в связи с неисполнением которых были приняты решения и вынесены постановления о взыскании налогов за счет имущества налогоплательщика, которые направлены в ФССП России. Вместе с тем судом установлено, что исполнительные производства окончены судебным приставом-исполнителем в 2018 - 2019 гг. Учитывая, что налоговый орган повторно не предъявлял постановления в срок, установленный Законом об исполнительном производстве, а на момент введения первой процедуры банкротства истек двухлетний предельный срок судебного взыскания, а также трехлетний общий срок исковой давности, суд пришел к выводу, что налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания задолженности в деле о банкротстве.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В обоснование возникновения задолженности налоговый орган ссылается на то, что им были выставлены и направлены требования об уплате налога, в связи с неисполнением которых были приняты решения и вынесены постановления о взыскании налогов за счет имущества налогоплательщика, которые направлены в ФССП России. Вместе с тем судом установлено, что исполнительные производства окончены судебным приставом-исполнителем в 2018 - 2019 гг. Учитывая, что налоговый орган повторно не предъявлял постановления в срок, установленный Законом об исполнительном производстве, а на момент введения первой процедуры банкротства истек двухлетний предельный срок судебного взыскания, а также трехлетний общий срок исковой давности, суд пришел к выводу, что налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания задолженности в деле о банкротстве.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 47 "Взыскание задолженности за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя" НК РФИсходя из фактических обстоятельств дела, суд апелляционной инстанции пришел к выводу, что двухлетний срок давности не подлежит применению, поскольку подлежат применению общие сроки исковой давности для взыскания в судебном порядке неуплаченной недоимки после окончания исполнительного производства. Требования к ответчикам заявлены уполномоченным органом в пределах трех лет с даты окончания исполнительного производства. В связи с этим довод ответчика об утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания задолженности является необоснованным и не соответствует имеющимся в деле доказательствам."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговая реконструкция при искусственном дроблении бизнеса отменяется? Комментарий к Определению Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 18 октября 2021 года N 309-ЭС21-11163
(Овсянников С.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 4)Арбитражные суды первой, апелляционной и кассационной инстанций удовлетворили заявление, отклонив довод налогового органа о пропуске срока исковой давности. Суды посчитали, что о нарушении своих прав заявитель могла узнать после вступления в силу решения налогового органа по результатам проверки ИП Павлоса К.В.
(Овсянников С.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 4)Арбитражные суды первой, апелляционной и кассационной инстанций удовлетворили заявление, отклонив довод налогового органа о пропуске срока исковой давности. Суды посчитали, что о нарушении своих прав заявитель могла узнать после вступления в силу решения налогового органа по результатам проверки ИП Павлоса К.В.
Вопрос: В учете организации-поставщика имеется неустойка организации-покупателя, признанная судом (по иску в связи с неоплатой поставленного товара). Можно ли учесть в расходах по налогу на прибыль эту неустойку в связи с истечением срока исковой давности?
(Консультация эксперта, 2025)Финансовое ведомство придерживается аналогичной позиции. Так, в Письме Минфина России от 29.05.2013 N 03-03-06/1/19566 указано следующее: "Учитывая, что задолженность, в отношении которой вступило в силу решение суда, подлежит взысканию в порядке, установленном Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", срок взыскания указанной задолженности в рамках гражданского законодательства не может рассматриваться в режиме истечения срока исковой давности. Таким образом, задолженность, подлежащая взысканию в порядке исполнительного производства, может быть признана безнадежной для целей налогообложения прибыли организаций в случае, если невозможность ее взыскания подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства по указанным в абз. 2 п. 2 ст. 266 НК РФ основаниям, либо в случае ликвидации организации в установленном порядке".
(Консультация эксперта, 2025)Финансовое ведомство придерживается аналогичной позиции. Так, в Письме Минфина России от 29.05.2013 N 03-03-06/1/19566 указано следующее: "Учитывая, что задолженность, в отношении которой вступило в силу решение суда, подлежит взысканию в порядке, установленном Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", срок взыскания указанной задолженности в рамках гражданского законодательства не может рассматриваться в режиме истечения срока исковой давности. Таким образом, задолженность, подлежащая взысканию в порядке исполнительного производства, может быть признана безнадежной для целей налогообложения прибыли организаций в случае, если невозможность ее взыскания подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства по указанным в абз. 2 п. 2 ст. 266 НК РФ основаниям, либо в случае ликвидации организации в установленном порядке".
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 18.11.2019 N 36-П
"По делу о проверке конституционности положений статей 15 и 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации, абзаца второго пункта 1 статьи 9, пункта 1 статьи 10 и пункта 3 статьи 59 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" в связи с жалобой гражданина В.И. Лысенко"налоговым органам предъявлять иски о взыскании убытков, понесенных ими в деле о банкротстве, к индивидуальному предпринимателю при нарушении им обязанности обратиться в арбитражный суд с заявлением должника о признании его банкротом;
"По делу о проверке конституционности положений статей 15 и 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации, абзаца второго пункта 1 статьи 9, пункта 1 статьи 10 и пункта 3 статьи 59 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" в связи с жалобой гражданина В.И. Лысенко"налоговым органам предъявлять иски о взыскании убытков, понесенных ими в деле о банкротстве, к индивидуальному предпринимателю при нарушении им обязанности обратиться в арбитражный суд с заявлением должника о признании его банкротом;
<Письмо> ФНС России от 07.07.2016 N СА-4-7/12211@
<О направлении судебной практики>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом полугодии 2016 года по вопросам налогообложения")Удовлетворяя заявленные предпринимателем требования в части, суды признали их материальными, установив при этом отсутствие пропуска предпринимателем срока исковой давности, установленного для обращения за защитой нарушенного права.
<О направлении судебной практики>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом полугодии 2016 года по вопросам налогообложения")Удовлетворяя заявленные предпринимателем требования в части, суды признали их материальными, установив при этом отсутствие пропуска предпринимателем срока исковой давности, установленного для обращения за защитой нарушенного права.
Статья: Истечение срока давности как основание для списания долга
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)А для списания его долгов как безнадежных нужно подбирать другие основания: банкротство или истечение срока исковой давности.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)А для списания его долгов как безнадежных нужно подбирать другие основания: банкротство или истечение срока исковой давности.
Статья: Исковая давность по налогам фирм: когда время играет против
(Евтеев Д., Бибиков С., Иванова Ю.)
("Жилищное право", 2024, N 11)Аналогичной позиции придерживаются суды Волго-Вятского округа. Например, в отношении индивидуального предпринимателя Кузаковой Е.В. Арбитражный суд Волго-Вятского округа отказал налоговой инспекции в привлечении предпринимателя к ответственности, исчислив срок исковой давности со дня, следующего за последним днем представления налоговой декларации. Суд указал, что по налогу на добавленную стоимость за июль - август 2004 г., срок представления которых установлен 20.08.2004 и 20.09.2004, срок давности пропущен, поскольку решение о привлечении налогоплательщика к ответственности принято инспекцией 28.09.2007, т.е. по истечении 3 лет (дело N А82-13220/2007).
(Евтеев Д., Бибиков С., Иванова Ю.)
("Жилищное право", 2024, N 11)Аналогичной позиции придерживаются суды Волго-Вятского округа. Например, в отношении индивидуального предпринимателя Кузаковой Е.В. Арбитражный суд Волго-Вятского округа отказал налоговой инспекции в привлечении предпринимателя к ответственности, исчислив срок исковой давности со дня, следующего за последним днем представления налоговой декларации. Суд указал, что по налогу на добавленную стоимость за июль - август 2004 г., срок представления которых установлен 20.08.2004 и 20.09.2004, срок давности пропущен, поскольку решение о привлечении налогоплательщика к ответственности принято инспекцией 28.09.2007, т.е. по истечении 3 лет (дело N А82-13220/2007).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Вопрос: Вправе ли Общество включить в расходы для целей налогового учета суммы государственной пошлины по истечении срока исковой давности, выявленные в ходе проведения инвентаризации, учитывая, что мероприятия по возврату переплаты не предпринимались?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Вопрос: Вправе ли Общество включить в расходы для целей налогового учета суммы государственной пошлины по истечении срока исковой давности, выявленные в ходе проведения инвентаризации, учитывая, что мероприятия по возврату переплаты не предпринимались?
Статья: Безнадежный долг без попыток взыскания: как ИФНС посмотрит на списание?
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 19)- по ней истек срок исковой давности;
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 19)- по ней истек срок исковой давности;
Вопрос: ООО по договору займа выдало взаимозависимому физлицу денежные средства. Заем не возвращен, а в 2021 г. связь с физлицом прекратилась по причине его выезда за рубеж. Вправе ли ООО признать долг безнадежным и учесть сумму долга в составе внереализационных расходов по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Таким образом, при наличии соответствующего постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства рассматриваемая задолженность может быть признана безнадежной и учтена в составе расходов в целях налогообложения прибыли.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Таким образом, при наличии соответствующего постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства рассматриваемая задолженность может быть признана безнадежной и учтена в составе расходов в целях налогообложения прибыли.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)В обоснование возникновения задолженности налоговый орган ссылается на то, что им были выставлены и направлены требования об уплате налога, в связи с неисполнением которых были приняты решения и вынесены постановления о взыскании налогов за счет имущества налогоплательщика, которые направлены в ФССП. Вместе с тем судом установлено, что исполнительные производства окончены судебным приставом-исполнителем в 2018 - 2019 гг. Учитывая, что налоговый орган повторно не предъявлял постановления в срок, установленный Законом об исполнительном производстве, а на момент введения первой процедуры банкротства истек двухлетний предельный срок судебного взыскания, а также трехлетний общий срок исковой давности, суд пришел к выводу, что налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания задолженности в деле о банкротстве (Постановление АС ПО от 20.11.2023 N Ф06-58903/2020 по делу N А55-18266/2017).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)В обоснование возникновения задолженности налоговый орган ссылается на то, что им были выставлены и направлены требования об уплате налога, в связи с неисполнением которых были приняты решения и вынесены постановления о взыскании налогов за счет имущества налогоплательщика, которые направлены в ФССП. Вместе с тем судом установлено, что исполнительные производства окончены судебным приставом-исполнителем в 2018 - 2019 гг. Учитывая, что налоговый орган повторно не предъявлял постановления в срок, установленный Законом об исполнительном производстве, а на момент введения первой процедуры банкротства истек двухлетний предельный срок судебного взыскания, а также трехлетний общий срок исковой давности, суд пришел к выводу, что налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания задолженности в деле о банкротстве (Постановление АС ПО от 20.11.2023 N Ф06-58903/2020 по делу N А55-18266/2017).
Готовое решение: Как списать кредиторскую задолженность в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)Если кредиторская задолженность подлежит списанию в связи с ликвидацией кредитора или исключением его из ЕГРЮЛ по решению налогового органа, то списать ее надо в отчетном периоде, на который приходится дата внесения записи в реестр (п. п. 6, 7 ст. 22 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП, п. 16 ПБУ 9/99).
(КонсультантПлюс, 2026)Если кредиторская задолженность подлежит списанию в связи с ликвидацией кредитора или исключением его из ЕГРЮЛ по решению налогового органа, то списать ее надо в отчетном периоде, на который приходится дата внесения записи в реестр (п. п. 6, 7 ст. 22 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП, п. 16 ПБУ 9/99).
Готовое решение: Срок исковой давности для взыскания задолженности по налогам (пеням, штрафам)
(КонсультантПлюс, 2026)Срок исковой давности для взыскания задолженности по налогам (пеням, штрафам)
(КонсультантПлюс, 2026)Срок исковой давности для взыскания задолженности по налогам (пеням, штрафам)
Вопрос: В 2019 г. банк признал и списал с баланса безнадежную задолженность по кредитам физических лиц. При этом самого факта прекращения долга не было. По истечении пяти лет задолженность списывается с внебалансового учета. Возникает ли у физических лиц налогооблагаемый доход?
(Консультация эксперта, 2023)Из анализа приведенных норм следует, что ст. 266 НК РФ в качестве оснований признания долга безнадежным содержит как предусмотренные ГК РФ и другими законами нормы признания долга (обязательства) прекращенным (погашенным), так и другие основания, по которым обязательство не считается прекращенным, но признается безнадежным для взыскания в целях налогообложения прибыли. Например, при истечении срока исковой давности кредитор утрачивает право на судебную защиту нарушенных прав, при этом обязательства должника не являются прекращенными. Направление судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства и возврат исполнительного документа не являются препятствием для повторного предъявления кредитором исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного ст. 21 Закона N 229-ФЗ (ч. 4 ст. 46 Закона N 229-ФЗ), и соответственно, не приводят к прекращению обязательства должника.
(Консультация эксперта, 2023)Из анализа приведенных норм следует, что ст. 266 НК РФ в качестве оснований признания долга безнадежным содержит как предусмотренные ГК РФ и другими законами нормы признания долга (обязательства) прекращенным (погашенным), так и другие основания, по которым обязательство не считается прекращенным, но признается безнадежным для взыскания в целях налогообложения прибыли. Например, при истечении срока исковой давности кредитор утрачивает право на судебную защиту нарушенных прав, при этом обязательства должника не являются прекращенными. Направление судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства и возврат исполнительного документа не являются препятствием для повторного предъявления кредитором исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного ст. 21 Закона N 229-ФЗ (ч. 4 ст. 46 Закона N 229-ФЗ), и соответственно, не приводят к прекращению обязательства должника.
Статья: Учет сомнительной задолженности в 2026 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 12)А, например, исключение из ЕГРЮЛ при невозможности ликвидации юридического лица ввиду отсутствия средств на расходы, необходимые для его ликвидации, и невозможности возложить эти расходы на его учредителей (участников) к ликвидации не приравнивается. Также не приравнивается к ликвидации исключение из ЕГРЮЛ из-за недостоверности сведений, которые не были исправлены в течение 6 месяцев (п. 5 ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей").
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 12)А, например, исключение из ЕГРЮЛ при невозможности ликвидации юридического лица ввиду отсутствия средств на расходы, необходимые для его ликвидации, и невозможности возложить эти расходы на его учредителей (участников) к ликвидации не приравнивается. Также не приравнивается к ликвидации исключение из ЕГРЮЛ из-за недостоверности сведений, которые не были исправлены в течение 6 месяцев (п. 5 ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей").