Срок хранения документов в налоговом органе
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок хранения документов в налоговом органе (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля на основании п. 6 ст. 101 НК РФ необоснованно, поскольку выездная проверка затянута налоговым органом и по ряду истребованных документов истек срок хранения.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля на основании п. 6 ст. 101 НК РФ необоснованно, поскольку выездная проверка затянута налоговым органом и по ряду истребованных документов истек срок хранения.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество учло в составе расходов стоимость ТМЦ, не пригодных к дальнейшему использованию. При этом в ходе проверки общество не смогло представить документы, подтверждающие приобретение ТМЦ, впоследствии списанных и оприходованных в качестве лома черных и цветных металлов, поскольку данные документы были уничтожены за истечением срока хранения. Налоговый орган пришел к выводу, что данные расходы являются документально не подтвержденными. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, так как включение затрат в состав расходов для целей налогообложения прибыли носит заявительный характер и на налогоплательщика возложена обязанность доказать их правомерность и обоснованность в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу. Аргумент общества о том, что по другим представленным документам (отчетам по проводкам, сквозным карточкам материалов, расшифровкам к актам) возможно определить период приобретения и поставщика ТМЦ, суд отклонил, поскольку данные документы не являются первичными документами, подтверждающими приобретение ТМЦ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество учло в составе расходов стоимость ТМЦ, не пригодных к дальнейшему использованию. При этом в ходе проверки общество не смогло представить документы, подтверждающие приобретение ТМЦ, впоследствии списанных и оприходованных в качестве лома черных и цветных металлов, поскольку данные документы были уничтожены за истечением срока хранения. Налоговый орган пришел к выводу, что данные расходы являются документально не подтвержденными. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, так как включение затрат в состав расходов для целей налогообложения прибыли носит заявительный характер и на налогоплательщика возложена обязанность доказать их правомерность и обоснованность в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу. Аргумент общества о том, что по другим представленным документам (отчетам по проводкам, сквозным карточкам материалов, расшифровкам к актам) возможно определить период приобретения и поставщика ТМЦ, суд отклонил, поскольку данные документы не являются первичными документами, подтверждающими приобретение ТМЦ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О представлении документов по требованию налоговых органов и сроках их хранения.
(Письмо Минфина России от 28.02.2025 N 03-02-08/19387)Вопрос: О представлении документов по требованию налоговых органов и сроках их хранения.
(Письмо Минфина России от 28.02.2025 N 03-02-08/19387)Вопрос: О представлении документов по требованию налоговых органов и сроках их хранения.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Кроме того, представляется, что с истечением сроков хранения документов налоговые органы не вправе запрашивать указанные документы у проверяемого лица.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Кроме того, представляется, что с истечением сроков хранения документов налоговые органы не вправе запрашивать указанные документы у проверяемого лица.
Нормативные акты
Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ
(ред. от 24.06.2025)
"О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 02.09.2025)Уполномоченный орган вправе продлить сроки хранения реквизитов фискальных документов, указанных в настоящем пункте, а также сократить срок хранения реквизитов фискальных документов, передаваемых в налоговые органы через оператора фискальных данных.
(ред. от 24.06.2025)
"О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 02.09.2025)Уполномоченный орган вправе продлить сроки хранения реквизитов фискальных документов, указанных в настоящем пункте, а также сократить срок хранения реквизитов фискальных документов, передаваемых в налоговые органы через оператора фискальных данных.
Приказ ФНС России от 10.05.2012 N ММВ-7-13/298@
(ред. от 12.01.2015)
"Об утверждении информационного ресурса "Трансфертная цена"
(вместе с "Порядком формирования и ведения информационного ресурса "Трансфертная цена")Извещение на бумажном носителе (оригинал) и документы, подтверждающие факт вручения уведомления о направлении Извещения, хранятся в соответствии с установленными сроками хранения документов в налоговом органе, который их сформировал.
(ред. от 12.01.2015)
"Об утверждении информационного ресурса "Трансфертная цена"
(вместе с "Порядком формирования и ведения информационного ресурса "Трансфертная цена")Извещение на бумажном носителе (оригинал) и документы, подтверждающие факт вручения уведомления о направлении Извещения, хранятся в соответствии с установленными сроками хранения документов в налоговом органе, который их сформировал.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)(-) 2. По мнению налогоплательщика, решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля на основании п. 6 ст. 101 НК РФ необоснованно, поскольку выездная проверка затянута налоговым органом и по ряду истребованных документов истек срок хранения.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)(-) 2. По мнению налогоплательщика, решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля на основании п. 6 ст. 101 НК РФ необоснованно, поскольку выездная проверка затянута налоговым органом и по ряду истребованных документов истек срок хранения.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Суд, исследовав материалы дела, установил, что инспекция направила предпринимателю требование на адрес регистрации; в связи с истечением сроков хранения оно было возвращено отправителю. За непредставление документов налоговый орган привлек ИП к ответственности по п. 1 ст. 129.1 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Суд, исследовав материалы дела, установил, что инспекция направила предпринимателю требование на адрес регистрации; в связи с истечением сроков хранения оно было возвращено отправителю. За непредставление документов налоговый орган привлек ИП к ответственности по п. 1 ст. 129.1 НК РФ.
Статья: Внесены изменения в налоговый контроль за ценами и порядок заключения соглашения о ценообразовании
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Помимо этого, Законом откорректированы процедуры рассмотрения жалоб налогоплательщиков на досудебной стадии, изменены сроки хранения документов, а также расширены обязанности банков в части предоставления информации налоговым органам. Обзор этих поправок представлен в Tax Alert от 24.02.2021.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Помимо этого, Законом откорректированы процедуры рассмотрения жалоб налогоплательщиков на досудебной стадии, изменены сроки хранения документов, а также расширены обязанности банков в части предоставления информации налоговым органам. Обзор этих поправок представлен в Tax Alert от 24.02.2021.