Срок хранения документов ип на усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок хранения документов ип на усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Новости от 17.11.2023
("Главная книга", 2023, N 23)Для налогов пятилетний срок хранения документов, отражающих формирование первоначальной стоимости ОС, начинает течь с момента завершения начисления амортизации по этому ОС в налоговом учете.
("Главная книга", 2023, N 23)Для налогов пятилетний срок хранения документов, отражающих формирование первоначальной стоимости ОС, начинает течь с момента завершения начисления амортизации по этому ОС в налоговом учете.
Нормативные акты
Решение Костромского УФАС России от 18.04.2014 N 714
<Об отказе в предоставлении муниципальной преференции>Таким образом, в обоснование непредставления налоговой декларации в вышеназванной справке указывается на факт нахождения индивидуального предпринимателя на упрощенной системе налогообложения. В тоже время, документов, подтверждающих данный факт в антимонопольный орган вместе с заявлением представлено не было. К таким документам относятся: свидетельство о постановке на учет в налоговом органе; уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения.
<Об отказе в предоставлении муниципальной преференции>Таким образом, в обоснование непредставления налоговой декларации в вышеназванной справке указывается на факт нахождения индивидуального предпринимателя на упрощенной системе налогообложения. В тоже время, документов, подтверждающих данный факт в антимонопольный орган вместе с заявлением представлено не было. К таким документам относятся: свидетельство о постановке на учет в налоговом органе; уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения.
Решение Костромского УФАС России от 15.04.2014 N 714
<Об отказе в предоставлении муниципальной преференции>Таким образом, в обоснование непредставления налоговой декларации в вышеназванной справке указывается на факт нахождения индивидуального предпринимателя на упрощенной системе налогообложения. В тоже время, документов, подтверждающих данный факт в антимонопольный орган вместе с заявлением представлено не было. К таким документам относятся: свидетельство о постановке на учет в налоговом органе; уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения.
<Об отказе в предоставлении муниципальной преференции>Таким образом, в обоснование непредставления налоговой декларации в вышеназванной справке указывается на факт нахождения индивидуального предпринимателя на упрощенной системе налогообложения. В тоже время, документов, подтверждающих данный факт в антимонопольный орган вместе с заявлением представлено не было. К таким документам относятся: свидетельство о постановке на учет в налоговом органе; уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения.
Вопрос: ...Каков срок хранения заключаемых индивидуальным предпринимателем договоров гражданско-правового характера?
(Консультация эксперта, 2018)В соответствии с ч. 1 ст. 17 Федерального закона от 22.10.2004 N 125-ФЗ "Об архивном деле в Российской Федерации" индивидуальные предприниматели, в частности, обязаны обеспечивать сохранность архивных документов в течение сроков их хранения, установленных федеральными законами, иными нормативными правовыми актами, а также перечнями, утверждаемыми уполномоченным федеральным органом исполнительной власти в сфере архивного дела.
(Консультация эксперта, 2018)В соответствии с ч. 1 ст. 17 Федерального закона от 22.10.2004 N 125-ФЗ "Об архивном деле в Российской Федерации" индивидуальные предприниматели, в частности, обязаны обеспечивать сохранность архивных документов в течение сроков их хранения, установленных федеральными законами, иными нормативными правовыми актами, а также перечнями, утверждаемыми уполномоченным федеральным органом исполнительной власти в сфере архивного дела.
Вопрос: У ИП на УСН проводится выездная налоговая проверка за 2019 - 2021 гг., запрошены документы, в частности квитанции к сумке (при инкассации). Обязан ли ИП хранить такие квитанции и в течение какого срока? Должен ли он представить их по требованию налогового органа?
(Консультация эксперта, УФНС России по Тульской обл., 2022)Ответ: Законодательно обязанность по хранению и сроки хранения данного документа прямо не предусмотрены. Вместе с тем во избежание возможных претензий со стороны контролирующих органов, в том числе привлечения за непредставление документов, необходимых для проверки, а также учитывая наличие обязанности по представлению данного документа индивидуальным предпринимателем в ходе налоговой проверки, налогоплательщику рекомендуется обеспечить хранение данного документа в течение 5-летнего срока, как и для документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, срок по хранению которых предусмотрен в ст. 23 НК РФ.
(Консультация эксперта, УФНС России по Тульской обл., 2022)Ответ: Законодательно обязанность по хранению и сроки хранения данного документа прямо не предусмотрены. Вместе с тем во избежание возможных претензий со стороны контролирующих органов, в том числе привлечения за непредставление документов, необходимых для проверки, а также учитывая наличие обязанности по представлению данного документа индивидуальным предпринимателем в ходе налоговой проверки, налогоплательщику рекомендуется обеспечить хранение данного документа в течение 5-летнего срока, как и для документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, срок по хранению которых предусмотрен в ст. 23 НК РФ.
Статья: Об истребовании документов, срок хранения которых истек
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 4)В рамках контрольных мероприятий налоговики вправе истребовать у проверяемых налогоплательщиков ("упрощенцы" не исключение) любые документы, касающиеся их деятельности, но лишь те документы, срок хранения которых на момент получения требования от налоговиков не истек. Такой вывод по спору о правомерности привлечения предпринимателя к ответственности по ст. 126 НК РФ был сделан АС ВСО в Постановлении от 16.12.2019 N Ф02-6306/2019 по делу N А33-27171/2017. В связи с этим налогоплательщикам, очевидно, имеет смысл обратить внимание на новшества, касающиеся сроков хранения налоговых и бухгалтерских документов.
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 4)В рамках контрольных мероприятий налоговики вправе истребовать у проверяемых налогоплательщиков ("упрощенцы" не исключение) любые документы, касающиеся их деятельности, но лишь те документы, срок хранения которых на момент получения требования от налоговиков не истек. Такой вывод по спору о правомерности привлечения предпринимателя к ответственности по ст. 126 НК РФ был сделан АС ВСО в Постановлении от 16.12.2019 N Ф02-6306/2019 по делу N А33-27171/2017. В связи с этим налогоплательщикам, очевидно, имеет смысл обратить внимание на новшества, касающиеся сроков хранения налоговых и бухгалтерских документов.
Тематический выпуск: Документооборот в бухгалтерии
(Климова М.А.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2013, N 10)Постоянному хранению подлежат бухгалтерская (финансовая) отчетность по МСФО или другим стандартам, а также книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.
(Климова М.А.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2013, N 10)Постоянному хранению подлежат бухгалтерская (финансовая) отчетность по МСФО или другим стандартам, а также книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.
Статья: Как работать на патенте в 2021 году
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2021, N 8)Даже при выездной проверке ИФНС не может оштрафовать за непредставление документов, которых у налогоплательщика нет <9>. Или документов, срок хранения которых истек <10>. Но помните, что начиная с 17.03.2021 регистры налогового учета, а также документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, ИП должен хранить 5 лет вместо 4 лет <11>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2021, N 8)Даже при выездной проверке ИФНС не может оштрафовать за непредставление документов, которых у налогоплательщика нет <9>. Или документов, срок хранения которых истек <10>. Но помните, что начиная с 17.03.2021 регистры налогового учета, а также документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, ИП должен хранить 5 лет вместо 4 лет <11>.
Статья: О вопросах хранения предпринимателем своей документации
(Кравченко И.В.)
("Главная книга", 2019, N 16)Во-первых, хранить не обязательно только документы по расходам, которые не участвуют при расчете налоговых обязательств. Согласен с этим и Минфин <5>. Это означает, что расходы, на которые налог при УСН можно уменьшить (уплаченные страховые взносы и за бизнесмена, и за работников (при наличии), пособия по больничным, выплаченные за счет предпринимателя, а в Москве - и сумма торгового сбора), должны быть документально подтверждены и, как следствие, документы по ним должны быть сохранены в пределах установленных для этих документов сроков хранения <6>.
(Кравченко И.В.)
("Главная книга", 2019, N 16)Во-первых, хранить не обязательно только документы по расходам, которые не участвуют при расчете налоговых обязательств. Согласен с этим и Минфин <5>. Это означает, что расходы, на которые налог при УСН можно уменьшить (уплаченные страховые взносы и за бизнесмена, и за работников (при наличии), пособия по больничным, выплаченные за счет предпринимателя, а в Москве - и сумма торгового сбора), должны быть документально подтверждены и, как следствие, документы по ним должны быть сохранены в пределах установленных для этих документов сроков хранения <6>.
Статья: Практические вопросы применения ПСНО: налоговый учет
(Зобова Е.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 9)Сроки хранения документов установлены Приказом Минкультуры России от 25.08.2010 N 558 "Об утверждении Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения". В этом документе, например, установлено, что книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденная одним приказом с книгой учета доходов, хранится постоянно. Но отдельного срока хранения для книги учета доходов не установлено, поэтому достаточно хранить данный налоговый регистр в соответствии со ст. 23 НК РФ - в течение четырех лет после окончания срока действия патента.
(Зобова Е.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 9)Сроки хранения документов установлены Приказом Минкультуры России от 25.08.2010 N 558 "Об утверждении Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения". В этом документе, например, установлено, что книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденная одним приказом с книгой учета доходов, хранится постоянно. Но отдельного срока хранения для книги учета доходов не установлено, поэтому достаточно хранить данный налоговый регистр в соответствии со ст. 23 НК РФ - в течение четырех лет после окончания срока действия патента.
Вопрос: В продолжение предыдущего вопроса. Получается, что на Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСНО, не распространяется норма пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ, согласно которой налогоплательщики обязаны в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов.
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 9)Ответ: Нет, здесь вы не правы. Подпунктом 8 п. 1 ст. 23 НК РФ установлен минимальный срок хранения документов для целей расчетов с бюджетом по налогам. При этом ст. 17 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон о бухгалтерском учете) предусмотрено, что предприятия обязаны хранить первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет. Названные в этом Законе сроки как раз и утверждены указанным выше Приказом Минкультуры России N 558. Поэтому никакого противоречия в принципе нет - законодательством определены два разных срока хранения документов: для целей налогообложения и для целей бухгалтерского учета. Так было и раньше - до вступления в силу Приказа Минкультуры России N 558 применялись сроки хранения документов согласно Перечню типовых управленческих документов, образующихся в деятельности организаций, с указанием сроков хранения, утвержденному Росархивом 06.10.2000. Правда, в Перечне Росархива Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСНО, отсутствовала, поэтому раньше срок ее хранения следовало считать равным пяти годам, что вытекает из формулировки ст. 17 Закона о бухгалтерском учете.
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 9)Ответ: Нет, здесь вы не правы. Подпунктом 8 п. 1 ст. 23 НК РФ установлен минимальный срок хранения документов для целей расчетов с бюджетом по налогам. При этом ст. 17 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон о бухгалтерском учете) предусмотрено, что предприятия обязаны хранить первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет. Названные в этом Законе сроки как раз и утверждены указанным выше Приказом Минкультуры России N 558. Поэтому никакого противоречия в принципе нет - законодательством определены два разных срока хранения документов: для целей налогообложения и для целей бухгалтерского учета. Так было и раньше - до вступления в силу Приказа Минкультуры России N 558 применялись сроки хранения документов согласно Перечню типовых управленческих документов, образующихся в деятельности организаций, с указанием сроков хранения, утвержденному Росархивом 06.10.2000. Правда, в Перечне Росархива Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСНО, отсутствовала, поэтому раньше срок ее хранения следовало считать равным пяти годам, что вытекает из формулировки ст. 17 Закона о бухгалтерском учете.
Статья: Ведение учета индивидуальными предпринимателями
(Анищенко А.)
("Налоговый вестник", 2018, N 7)Обратите внимание! Согласно подп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ и подп. 5 п. 3 ст. 24 НК РФ документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов (в том числе первичные документы по доходам и расходам), следует хранить в течение четырех лет. Но при этом согласно Приказу Минкультуры России от 25.08.2010 N 558, посвященному срокам хранения архивных документов, срок хранения книг учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, указан как постоянный. Соответственно, указанные книги должны храниться в течение всего срока деятельности предпринимателя.
(Анищенко А.)
("Налоговый вестник", 2018, N 7)Обратите внимание! Согласно подп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ и подп. 5 п. 3 ст. 24 НК РФ документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов (в том числе первичные документы по доходам и расходам), следует хранить в течение четырех лет. Но при этом согласно Приказу Минкультуры России от 25.08.2010 N 558, посвященному срокам хранения архивных документов, срок хранения книг учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, указан как постоянный. Соответственно, указанные книги должны храниться в течение всего срока деятельности предпринимателя.
Статья: Контроль расходов на "доходной" УСН: кому и зачем он нужен
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2021, N 17)Непредставление таких документов ввиду их отсутствия - основание для взыскания штрафа за грубое нарушение правил учета доходов и расходов <51>. Ведь применение УСН с объектом "доходы" не освобождает от ведения бухучета и оформления первичных документов на каждый факт хозяйственной жизни <52>. Штраф касается только организаций, поскольку ИП вправе не вести бухучет и на них не распространяется установленный Законом N 402-ФЗ пятилетний срок хранения первичных документов <53>. Однако ИП должны иметь документы, требуемые от них Порядком ведения кассовых операций, и документы по операциям, по которым выступают налоговыми агентами <54>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2021, N 17)Непредставление таких документов ввиду их отсутствия - основание для взыскания штрафа за грубое нарушение правил учета доходов и расходов <51>. Ведь применение УСН с объектом "доходы" не освобождает от ведения бухучета и оформления первичных документов на каждый факт хозяйственной жизни <52>. Штраф касается только организаций, поскольку ИП вправе не вести бухучет и на них не распространяется установленный Законом N 402-ФЗ пятилетний срок хранения первичных документов <53>. Однако ИП должны иметь документы, требуемые от них Порядком ведения кассовых операций, и документы по операциям, по которым выступают налоговыми агентами <54>.