Срок давности взыскания пени
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок давности взыскания пени (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перечень позиций высших судов к ст. 203 ГК РФ "Перерыв течения срока исковой давности"2.2.5. Действия по оплате вексельного долга не прерывают течения срока исковой давности по требованиям о взыскании пеней и процентов (позиция ВАС РФ) >>>
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В декабре 2021 года налоговый орган вынес решения по итогам проводившейся в 2018 - 2019 годах выездной налоговой проверки. Налоговый орган начислил пени по НДФЛ, выявив в ходе проверки факт несвоевременного перечисления налога в бюджет в 2015 - 2016 годах. Суд отклонил довод налогоплательщика об истечении срока давности взыскания пеней, поскольку пени были начислены налоговым органом по результатам выездной налоговой проверки, период образования задолженности по пеням находится в пределах трехлетнего срока, меры по принудительному взысканию пеней с налогового агента подлежат применению по окончании проверки. Суд указал на отсутствие доказательств того, что у налогового органа на момент возникновения и исполнения налоговым агентом обязанности по уплате НДФЛ имелись достоверные и достаточные сведения для вывода о несвоевременности уплаты налога, при этом положения законодательства о налогах и сборах не содержат запрета на начисление пеней в соответствии со ст. 75 НК РФ по результатам проведения выездных налоговых проверок в случае выявления фактов несвоевременного исполнения налоговыми агентами обязанности по перечислению удержанных сумм НДФЛ в бюджетную систему.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В декабре 2021 года налоговый орган вынес решения по итогам проводившейся в 2018 - 2019 годах выездной налоговой проверки. Налоговый орган начислил пени по НДФЛ, выявив в ходе проверки факт несвоевременного перечисления налога в бюджет в 2015 - 2016 годах. Суд отклонил довод налогоплательщика об истечении срока давности взыскания пеней, поскольку пени были начислены налоговым органом по результатам выездной налоговой проверки, период образования задолженности по пеням находится в пределах трехлетнего срока, меры по принудительному взысканию пеней с налогового агента подлежат применению по окончании проверки. Суд указал на отсутствие доказательств того, что у налогового органа на момент возникновения и исполнения налоговым агентом обязанности по уплате НДФЛ имелись достоверные и достаточные сведения для вывода о несвоевременности уплаты налога, при этом положения законодательства о налогах и сборах не содержат запрета на начисление пеней в соответствии со ст. 75 НК РФ по результатам проведения выездных налоговых проверок в случае выявления фактов несвоевременного исполнения налоговыми агентами обязанности по перечислению удержанных сумм НДФЛ в бюджетную систему.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Задолженность по налогам и взносам: уплата, взыскание, списание
(Издательство "Главная книга", 2025)Срок исковой давности по налогам, взносам, пеням и штрафам
(Издательство "Главная книга", 2025)Срок исковой давности по налогам, взносам, пеням и штрафам
Нормативные акты
Постановление Пленума Верховного Суда РФ, Пленума ВАС РФ от 28.02.1995 N 2/1
"О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации"В связи с тем, что глава 6 Гражданского кодекса РСФСР 1964 года признана утратившей силу, предусмотренные в статье 79 этой главы сокращенные сроки исковой давности по искам о взыскании неустойки (штрафа, пени), а также по искам, вытекающим из поставки некомплектной продукции, с 1 января 1995 года применению не подлежат. Если по таким искам сокращенные сроки исковой давности к указанной дате не истекли, по ним применяется общий (трехгодичный) срок давности.
"О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации"В связи с тем, что глава 6 Гражданского кодекса РСФСР 1964 года признана утратившей силу, предусмотренные в статье 79 этой главы сокращенные сроки исковой давности по искам о взыскании неустойки (штрафа, пени), а также по искам, вытекающим из поставки некомплектной продукции, с 1 января 1995 года применению не подлежат. Если по таким искам сокращенные сроки исковой давности к указанной дате не истекли, по ним применяется общий (трехгодичный) срок давности.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)4. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)4. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Можно ли взыскать пени, начисленные на задолженность по страховым взносам, если срок ее взыскания истек
(КонсультантПлюс, 2025)Суд, сославшись на Постановление Президиума ВАС РФ от 13.05.2008 по делу N 16933/07, указал, что фонд вправе предъявлять к взысканию пени вместе с недоимкой, а также по отдельным периодам просрочки уплаты взносов до прекращения основного обязательства. Суд должен осуществлять проверку соблюдения фондом срока давности взыскания пеней относительно каждого дня просрочки. Кроме того, он должен проверить, не утрачена ли возможность взыскать основную задолженность, на которую начислены пени. Суд исходил из того, что пени не могут быть способом обеспечения уплаты задолженности, взыскать которую невозможно.
Можно ли взыскать пени, начисленные на задолженность по страховым взносам, если срок ее взыскания истек
(КонсультантПлюс, 2025)Суд, сославшись на Постановление Президиума ВАС РФ от 13.05.2008 по делу N 16933/07, указал, что фонд вправе предъявлять к взысканию пени вместе с недоимкой, а также по отдельным периодам просрочки уплаты взносов до прекращения основного обязательства. Суд должен осуществлять проверку соблюдения фондом срока давности взыскания пеней относительно каждого дня просрочки. Кроме того, он должен проверить, не утрачена ли возможность взыскать основную задолженность, на которую начислены пени. Суд исходил из того, что пени не могут быть способом обеспечения уплаты задолженности, взыскать которую невозможно.
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить пени по взносам на травматизм
(КонсультантПлюс, 2025)Какой срок исковой давности установлен для взыскания пеней за несвоевременную уплату взносов на травматизм
(КонсультантПлюс, 2025)Какой срок исковой давности установлен для взыскания пеней за несвоевременную уплату взносов на травматизм
Готовое решение: Как взыскать договорную и законную неустойку
(КонсультантПлюс, 2025)1.3.1. Каков срок исковой давности по взысканию неустойки (штрафа, пеней)
(КонсультантПлюс, 2025)1.3.1. Каков срок исковой давности по взысканию неустойки (штрафа, пеней)
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафов8.1. ПОРЯДОК ВЗЫСКАНИЯ НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ НЕДОИМКИ
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Таким образом, по общему правилу 1 января 2023 года истекает срок давности взыскания недоимок (пеней, штрафов) за 2019 год.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Таким образом, по общему правилу 1 января 2023 года истекает срок давности взыскания недоимок (пеней, штрафов) за 2019 год.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по зачету и возврату налогов (пеней, штрафов)2.2. СРОК ИСКОВОЙ ДАВНОСТИ ДЛЯ ВОЗВРАТА
"Перемена лиц в обязательстве и ответственность за нарушение обязательства: комментарий к статьям 330 - 333, 380 - 381, 382 - 406.1 Гражданского кодекса Российской Федерации"
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)При этом, согласно п. 1 ст. 207 ГК РФ, с истечением срока исковой давности по главному требованию считается истекшим срок исковой давности и по дополнительным требованиям (включая неустойку), в том числе возникшим после начала течения срока исковой давности по главному требованию, даже если срок давности по взысканию пеней за соответствующий день просрочки сам по себе чисто арифметически не истек (п. 26 Постановления Пленума ВС РФ от 29 сентября 2015 г. N 43). Но это правило работает только тогда, когда основное требование не было исполнено к моменту истечения давности и оказалось задавнено. Если основное обязательство было исполнено должником в пределах срока исковой давности, исковая давность по неустойке за нарушение договора подлежит расчету по общему правилу без оглядки на п. 1 ст. 207 ГК РФ (Определение СКГД ВС РФ от 13 апреля 2021 г. N 41-КГ21-7-К4). Также п. 1 ст. 207 ГК РФ не применяется в ситуации, когда кредитор до истечения давности успел заявить иск о взыскании основного долга, не требуя одновременно взыскания ранее начисленных пеней (Определение СКЭС ВС РФ от 15 июля 2021 г. N 305-ЭС20-12449).
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)При этом, согласно п. 1 ст. 207 ГК РФ, с истечением срока исковой давности по главному требованию считается истекшим срок исковой давности и по дополнительным требованиям (включая неустойку), в том числе возникшим после начала течения срока исковой давности по главному требованию, даже если срок давности по взысканию пеней за соответствующий день просрочки сам по себе чисто арифметически не истек (п. 26 Постановления Пленума ВС РФ от 29 сентября 2015 г. N 43). Но это правило работает только тогда, когда основное требование не было исполнено к моменту истечения давности и оказалось задавнено. Если основное обязательство было исполнено должником в пределах срока исковой давности, исковая давность по неустойке за нарушение договора подлежит расчету по общему правилу без оглядки на п. 1 ст. 207 ГК РФ (Определение СКГД ВС РФ от 13 апреля 2021 г. N 41-КГ21-7-К4). Также п. 1 ст. 207 ГК РФ не применяется в ситуации, когда кредитор до истечения давности успел заявить иск о взыскании основного долга, не требуя одновременно взыскания ранее начисленных пеней (Определение СКЭС ВС РФ от 15 июля 2021 г. N 305-ЭС20-12449).
Вопрос: Имеет ли задолженность по налогам, пеням, штрафам (меры принудительного взыскания не применялись) срок давности в целях получения справки об отсутствии задолженности?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: Имеет ли задолженность по налогам, пеням, штрафам (меры принудительного взыскания не применялись) срок давности в целях получения справки об отсутствии задолженности?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: Имеет ли задолженность по налогам, пеням, штрафам (меры принудительного взыскания не применялись) срок давности в целях получения справки об отсутствии задолженности?