Срок давности начисления пени
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок давности начисления пени (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 797 "Претензии и иски по перевозкам грузов" ГК РФСледовательно, принимая во внимание направление ООО "КЭ-Транс" претензии от 14.03.2022 N 136 в адрес ООО "Рейл Лоджистик" и направление ООО "Рейл Лоджистик" ответа от 04.04.2022 N 2022/04/04-25 на претензию с помощью системы электронного документооборота (СЭД) Диадок, а также направление истцом 27.02.2023 претензии N 7-юр в адрес ООО "Центр Транспортных Поставок", отклонение ответчиком претензии 17.03.2023, повторное направление истцом претензии от 21.03.2023 N 13-юр и отклонение повторной претензии ответчиком (письмо 05.04.2023 N 26) в период соблюдения обществом обязательного претензионного порядка течение исковой давности по настоящему требованию в силу действующего законодательства приостанавливалось (на 51 день). При изложенных обстоятельствах доводы апеллянта о пропуске срока исковой давности, подлежит отклонению. По аналогичным основаниям подлежит отклонению довод апеллянта об истечении срока исковой давности для начисления пени."
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В декабре 2021 года налоговый орган вынес решения по итогам проводившейся в 2018 - 2019 годах выездной налоговой проверки. Налоговый орган начислил пени по НДФЛ, выявив в ходе проверки факт несвоевременного перечисления налога в бюджет в 2015 - 2016 годах. Суд отклонил довод налогоплательщика об истечении срока давности взыскания пеней, поскольку пени были начислены налоговым органом по результатам выездной налоговой проверки, период образования задолженности по пеням находится в пределах трехлетнего срока, меры по принудительному взысканию пеней с налогового агента подлежат применению по окончании проверки. Суд указал на отсутствие доказательств того, что у налогового органа на момент возникновения и исполнения налоговым агентом обязанности по уплате НДФЛ имелись достоверные и достаточные сведения для вывода о несвоевременности уплаты налога, при этом положения законодательства о налогах и сборах не содержат запрета на начисление пеней в соответствии со ст. 75 НК РФ по результатам проведения выездных налоговых проверок в случае выявления фактов несвоевременного исполнения налоговыми агентами обязанности по перечислению удержанных сумм НДФЛ в бюджетную систему.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В декабре 2021 года налоговый орган вынес решения по итогам проводившейся в 2018 - 2019 годах выездной налоговой проверки. Налоговый орган начислил пени по НДФЛ, выявив в ходе проверки факт несвоевременного перечисления налога в бюджет в 2015 - 2016 годах. Суд отклонил довод налогоплательщика об истечении срока давности взыскания пеней, поскольку пени были начислены налоговым органом по результатам выездной налоговой проверки, период образования задолженности по пеням находится в пределах трехлетнего срока, меры по принудительному взысканию пеней с налогового агента подлежат применению по окончании проверки. Суд указал на отсутствие доказательств того, что у налогового органа на момент возникновения и исполнения налоговым агентом обязанности по уплате НДФЛ имелись достоверные и достаточные сведения для вывода о несвоевременности уплаты налога, при этом положения законодательства о налогах и сборах не содержат запрета на начисление пеней в соответствии со ст. 75 НК РФ по результатам проведения выездных налоговых проверок в случае выявления фактов несвоевременного исполнения налоговыми агентами обязанности по перечислению удержанных сумм НДФЛ в бюджетную систему.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по судебной практике: Продажа недвижимости.
С какого момента, по мнению судов, покупатель недвижимости по договору купли-продажи приобретает право пользования принадлежащим продавцу на праве аренды земельным участком, на котором расположена недвижимость
(КонсультантПлюс, 2025)Приняв во внимание указанные нормы права и разъяснения, суды оценили представленные в дело доказательства по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, установили факт использования в спорный период Предпринимателем земельного участка площадью 1139 квадратных метров с кадастровым номером 21:01:01:02:02:0017 и с учетом удовлетворения заявления ответчика о применении срока исковой давности признали обоснованными исковые требования в части, взыскав 355 641 рубль 40 копеек долга за период с 11.01.2014 по 31.10.2016, 182 768 рублей 34 копейки пеней, начисленных с 11.01.2014 по 31.10.2016..."
С какого момента, по мнению судов, покупатель недвижимости по договору купли-продажи приобретает право пользования принадлежащим продавцу на праве аренды земельным участком, на котором расположена недвижимость
(КонсультантПлюс, 2025)Приняв во внимание указанные нормы права и разъяснения, суды оценили представленные в дело доказательства по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, установили факт использования в спорный период Предпринимателем земельного участка площадью 1139 квадратных метров с кадастровым номером 21:01:01:02:02:0017 и с учетом удовлетворения заявления ответчика о применении срока исковой давности признали обоснованными исковые требования в части, взыскав 355 641 рубль 40 копеек долга за период с 11.01.2014 по 31.10.2016, 182 768 рублей 34 копейки пеней, начисленных с 11.01.2014 по 31.10.2016..."
Готовое решение: Срок давности привлечения к ответственности за налоговые правонарушения
(КонсультантПлюс, 2025)А вот срок для доначисления и принудительного взыскания налогов рассчитывается по другим правилам. Поэтому, даже если срок давности привлечения к ответственности истек, у налогового органа может сохраниться право начислить налоги и пени, а затем взыскать их (см. Позицию АС округов).
(КонсультантПлюс, 2025)А вот срок для доначисления и принудительного взыскания налогов рассчитывается по другим правилам. Поэтому, даже если срок давности привлечения к ответственности истек, у налогового органа может сохраниться право начислить налоги и пени, а затем взыскать их (см. Позицию АС округов).
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н
(ред. от 27.11.2020)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1791)поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров, а также проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, и доходы от участия в уставных капиталах других организаций (когда это не является предметом деятельности организации) - в порядке, аналогичном предусмотренному пунктом 12 настоящего Положения. При этом для целей бухгалтерского учета проценты начисляются за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договора;
(ред. от 27.11.2020)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1791)поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров, а также проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, и доходы от участия в уставных капиталах других организаций (когда это не является предметом деятельности организации) - в порядке, аналогичном предусмотренному пунктом 12 настоящего Положения. При этом для целей бухгалтерского учета проценты начисляются за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договора;
Приказ Минсельхоза РФ от 31.01.2003 N 28
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету доходов и расходов деятельности сельскохозяйственных и других организаций АПК"
(вместе с "Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету доходов, расходов и финансовых результатов сельскохозяйственных организаций")- поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров, а также проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, и доходы от участия в уставных капиталах других организаций (когда это не является предметом деятельности) - в порядке, аналогичном признанию в бухгалтерском учете выручки (дохода) от обычных видов деятельности. При этом для целей бухгалтерского учета проценты начисляются за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договора;
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету доходов и расходов деятельности сельскохозяйственных и других организаций АПК"
(вместе с "Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету доходов, расходов и финансовых результатов сельскохозяйственных организаций")- поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров, а также проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, и доходы от участия в уставных капиталах других организаций (когда это не является предметом деятельности) - в порядке, аналогичном признанию в бухгалтерском учете выручки (дохода) от обычных видов деятельности. При этом для целей бухгалтерского учета проценты начисляются за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договора;
Статья: К вопросу об обеспечении исполнения застройщиком-банкротом обязательств по договору участия в долевом строительстве неустойкой и сроке исковой давности по требованию о неустойке
(Рогова Ю.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 4)По нашему мнению, представляется оправданной позиция, что если спорный жилой многоквартирный дом не введен в эксплуатацию и возбуждено дело о несостоятельности (банкротстве) застройщика-должника, то невозможно говорить о пропуске срока исковой давности по требованиям участников строительства.
(Рогова Ю.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 4)По нашему мнению, представляется оправданной позиция, что если спорный жилой многоквартирный дом не введен в эксплуатацию и возбуждено дело о несостоятельности (банкротстве) застройщика-должника, то невозможно говорить о пропуске срока исковой давности по требованиям участников строительства.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Можно ли взыскать пени, начисленные на задолженность по страховым взносам, если срок ее взыскания истек
(КонсультантПлюс, 2025)Суд, сославшись на Постановление Президиума ВАС РФ от 13.05.2008 по делу N 16933/07, указал, что фонд вправе предъявлять к взысканию пени вместе с недоимкой, а также по отдельным периодам просрочки уплаты взносов до прекращения основного обязательства. Суд должен осуществлять проверку соблюдения фондом срока давности взыскания пеней относительно каждого дня просрочки. Кроме того, он должен проверить, не утрачена ли возможность взыскать основную задолженность, на которую начислены пени. Суд исходил из того, что пени не могут быть способом обеспечения уплаты задолженности, взыскать которую невозможно.
Можно ли взыскать пени, начисленные на задолженность по страховым взносам, если срок ее взыскания истек
(КонсультантПлюс, 2025)Суд, сославшись на Постановление Президиума ВАС РФ от 13.05.2008 по делу N 16933/07, указал, что фонд вправе предъявлять к взысканию пени вместе с недоимкой, а также по отдельным периодам просрочки уплаты взносов до прекращения основного обязательства. Суд должен осуществлять проверку соблюдения фондом срока давности взыскания пеней относительно каждого дня просрочки. Кроме того, он должен проверить, не утрачена ли возможность взыскать основную задолженность, на которую начислены пени. Суд исходил из того, что пени не могут быть способом обеспечения уплаты задолженности, взыскать которую невозможно.
Статья: Имущественные налоги физических лиц: анализ особенностей уплаты в связи с переходом на использование единого налогового счета в 2023 году
(Бобошко Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)- отсутствие задолженностей и мер взыскания при наличии переплаты (не может возникнуть ситуация, когда по одному налогу переплата, а по другому - недоимка, на которую начисляются пени);
(Бобошко Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 2)- отсутствие задолженностей и мер взыскания при наличии переплаты (не может возникнуть ситуация, когда по одному налогу переплата, а по другому - недоимка, на которую начисляются пени);
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
В какой срок инспекция может обратиться в суд за взысканием задолженности с зависимого лица
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что с лица, являющегося взаимозависимым лицом с налогоплательщиком, в порядке пп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ взыскана сумма налогов и пеней, начисленных налогоплательщику. При этом арбитражные суды пришли к выводу, что к соответствующему требованию налогового органа применяется общий срок исковой давности, а не двухлетний срок обращения в суд с заявлением о взыскании налогов с налогоплательщика, предусмотренный п. 1 ст. 47 НК РФ (в редакции, действовавшей до 31.12.2022 включительно).
В какой срок инспекция может обратиться в суд за взысканием задолженности с зависимого лица
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что с лица, являющегося взаимозависимым лицом с налогоплательщиком, в порядке пп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ взыскана сумма налогов и пеней, начисленных налогоплательщику. При этом арбитражные суды пришли к выводу, что к соответствующему требованию налогового органа применяется общий срок исковой давности, а не двухлетний срок обращения в суд с заявлением о взыскании налогов с налогоплательщика, предусмотренный п. 1 ст. 47 НК РФ (в редакции, действовавшей до 31.12.2022 включительно).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Кроме того, начисляемые пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, а не мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Кроме того, начисляемые пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, а не мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.
Статья: Исковая давность по налогам фирм: когда время играет против
(Евтеев Д., Бибиков С., Иванова Ю.)
("Жилищное право", 2024, N 11)2. Совокупный объем ущерба исчисляется не только размером неуплаченного налога, но и начисляемыми на них пенями, которые могут достигать значительного масштаба в зависимости от суммы налога.
(Евтеев Д., Бибиков С., Иванова Ю.)
("Жилищное право", 2024, N 11)2. Совокупный объем ущерба исчисляется не только размером неуплаченного налога, но и начисляемыми на них пенями, которые могут достигать значительного масштаба в зависимости от суммы налога.
"Перемена лиц в обязательстве и ответственность за нарушение обязательства: комментарий к статьям 330 - 333, 380 - 381, 382 - 406.1 Гражданского кодекса Российской Федерации"
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)Если же мы все-таки допускаем - вслед за правопорядками большинства континентально-европейских стран - возможность прямого принуждения к осуществлению открывающего исполнения (принуждения к кредитованию), это требование все равно не совсем идентично иску о взыскании обычной задолженности. Разумный кредитор не будет затягивать с иском об исполнении подобного обязательства после получения однозначного отказа от должника и должен предъявить иск в течение разумного срока. Если кредитор этого не делает, он должен утрачивать возможность принудительного втягивания должника в осуществление обмена. Если кредитор в результате такого бездействия потерял право на прямое принуждение к осуществлению открывающего исполнения, попытка начисления в течение всего оставшегося срока давности пеней в таком случае должна блокироваться по правилам ст. 10 и 404 ГК РФ.
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)Если же мы все-таки допускаем - вслед за правопорядками большинства континентально-европейских стран - возможность прямого принуждения к осуществлению открывающего исполнения (принуждения к кредитованию), это требование все равно не совсем идентично иску о взыскании обычной задолженности. Разумный кредитор не будет затягивать с иском об исполнении подобного обязательства после получения однозначного отказа от должника и должен предъявить иск в течение разумного срока. Если кредитор этого не делает, он должен утрачивать возможность принудительного втягивания должника в осуществление обмена. Если кредитор в результате такого бездействия потерял право на прямое принуждение к осуществлению открывающего исполнения, попытка начисления в течение всего оставшегося срока давности пеней в таком случае должна блокироваться по правилам ст. 10 и 404 ГК РФ.
Статья: Об уплате обязательных отчислений в резерв универсального обслуживания
(Самойлова М.Д.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Как известно, операторы сети обязаны зачислять часть доходов от оказания услуг связи пользователям в сети связи общего пользования в резерв универсального обслуживания. Контролирует исполнение данной обязанности Минцифры. Однако, как показывает практика, порой министерство не успевает взыскать задолженность и начисленные на нее пени в связи с истечением срока исковой давности.
(Самойлова М.Д.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Как известно, операторы сети обязаны зачислять часть доходов от оказания услуг связи пользователям в сети связи общего пользования в резерв универсального обслуживания. Контролирует исполнение данной обязанности Минцифры. Однако, как показывает практика, порой министерство не успевает взыскать задолженность и начисленные на нее пени в связи с истечением срока исковой давности.
Готовое решение: Взыскание задолженности по плате за негативное воздействие на окружающую среду
(КонсультантПлюс, 2025)Если у вас выявят занижение платы или несвоевременную (неполную) уплату по плате за НВОС, вам выставят требование. В нем укажут сумму недоимки и начисленные пени (п. п. 70, 73 Правил исчисления и взимания платы за НВОС). Рекомендованная форма требования о доначислении и довнесении платы приведена в Письме Росприроднадзора от 27.03.2017 N АА-06-02-36/6198.
(КонсультантПлюс, 2025)Если у вас выявят занижение платы или несвоевременную (неполную) уплату по плате за НВОС, вам выставят требование. В нем укажут сумму недоимки и начисленные пени (п. п. 70, 73 Правил исчисления и взимания платы за НВОС). Рекомендованная форма требования о доначислении и довнесении платы приведена в Письме Росприроднадзора от 27.03.2017 N АА-06-02-36/6198.
"Исполнение и прекращение обязательства: комментарий к статьям 307 - 328 и 407 - 419 Гражданского кодекса Российской Федерации"
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)По сути, это разъяснение позволяет кредитору в одностороннем порядке изменить общее правило и посредством обращения в суд добиться приоритетного погашения штрафных санкций. В чем логика такого разъяснения? Одна возможная причина, подвигнувшая ВАС РФ и ВС РФ на принятие такого разъяснения, могла состоять в том, что иногда кредитор готов предоставить должнику отсрочку в погашении основного долга, но не желает рисковать пропуском срока давности по начисленным ранее пеням или мораторным процентам, и тогда он имеет легитимный интерес обратиться в суд с иском о взыскании таких пеней или процентов, не требуя погашения основного долга, при этом интересом должника в данном случае можно пренебречь, поскольку он допустил просрочку и сам спровоцировал такую ситуацию. Впрочем, на практике примеры обращения в суд за взысканием лишь охранительных процентов или неустойки и тем более мораторных убытков на фоне непогашенного долга без заявления требования о взыскании последнего встречаются крайне редко.
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)По сути, это разъяснение позволяет кредитору в одностороннем порядке изменить общее правило и посредством обращения в суд добиться приоритетного погашения штрафных санкций. В чем логика такого разъяснения? Одна возможная причина, подвигнувшая ВАС РФ и ВС РФ на принятие такого разъяснения, могла состоять в том, что иногда кредитор готов предоставить должнику отсрочку в погашении основного долга, но не желает рисковать пропуском срока давности по начисленным ранее пеням или мораторным процентам, и тогда он имеет легитимный интерес обратиться в суд с иском о взыскании таких пеней или процентов, не требуя погашения основного долга, при этом интересом должника в данном случае можно пренебречь, поскольку он допустил просрочку и сам спровоцировал такую ситуацию. Впрочем, на практике примеры обращения в суд за взысканием лишь охранительных процентов или неустойки и тем более мораторных убытков на фоне непогашенного долга без заявления требования о взыскании последнего встречаются крайне редко.