Срок давности для перерасчета налогов
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок давности для перерасчета налогов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Лизинг, аренда, эксплуатация основных средств: неочевидные вопросы налогового учета
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 2)По истечении срока давности авансы больше не рассматриваются в качестве таковых, так как перестают выполнять платежную функцию, то есть авансами уже не являются. При получении аванса в иностранной валюте доход в целях налога на прибыль в связи с истечением срока исковой давности пересчитывается в рубли по курсу на последний день отчетного периода, в котором истек срок исковой давности.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 2)По истечении срока давности авансы больше не рассматриваются в качестве таковых, так как перестают выполнять платежную функцию, то есть авансами уже не являются. При получении аванса в иностранной валюте доход в целях налога на прибыль в связи с истечением срока исковой давности пересчитывается в рубли по курсу на последний день отчетного периода, в котором истек срок исковой давности.
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить налог на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2026)налоговый орган направит вам сообщение за период начиная с I квартала 2027 г., если возникнут основания для исчисления или перерасчета налога (авансовых платежей). Он может сформировать сообщение, даже если такой период давно завершился. Составление сообщений не ограничивается каким-либо сроком давности (п. 6 Рекомендаций).
(КонсультантПлюс, 2026)налоговый орган направит вам сообщение за период начиная с I квартала 2027 г., если возникнут основания для исчисления или перерасчета налога (авансовых платежей). Он может сформировать сообщение, даже если такой период давно завершился. Составление сообщений не ограничивается каким-либо сроком давности (п. 6 Рекомендаций).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 20.08.2025 N Д-4-15/27@
"Замена Директивы N Д-5-15/71@ от 21.10.2024 "О порядке передачи данных по проверке деклараций (расчетов) с уменьшением сумм налоговых обязательств, представленных за пределами срока" (дополнение)"Обращаем внимание, что, учитывая вышеизложенное во избежание необоснованного возврата денежных средств из бюджета, уменьшение сумм налогов, сборов, страховых взносов по Служебной записке в рассматриваемой ситуации может быть проведено только при наличии решения судебных органов о восстановлении пропущенного вышеуказанного трехлетнего срока, за исключением случаев проведения уменьшений внутри налогового (отчетного) периода, при которых не уменьшается исчисленная за период сумма налогов, сборов, страховых взносов (например корректировка сумм авансовых платежей по налогу на прибыль юридических лиц, по налогу на имущество организаций, страховых взносов и др. внутри налогового (отчетного) периода), а также случаев осуществления налоговым органом перерасчета сумм налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным Кодексом.
"Замена Директивы N Д-5-15/71@ от 21.10.2024 "О порядке передачи данных по проверке деклараций (расчетов) с уменьшением сумм налоговых обязательств, представленных за пределами срока" (дополнение)"Обращаем внимание, что, учитывая вышеизложенное во избежание необоснованного возврата денежных средств из бюджета, уменьшение сумм налогов, сборов, страховых взносов по Служебной записке в рассматриваемой ситуации может быть проведено только при наличии решения судебных органов о восстановлении пропущенного вышеуказанного трехлетнего срока, за исключением случаев проведения уменьшений внутри налогового (отчетного) периода, при которых не уменьшается исчисленная за период сумма налогов, сборов, страховых взносов (например корректировка сумм авансовых платежей по налогу на прибыль юридических лиц, по налогу на имущество организаций, страховых взносов и др. внутри налогового (отчетного) периода), а также случаев осуществления налоговым органом перерасчета сумм налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным Кодексом.
Приказ Мининформсвязи РФ от 02.07.2007 N 73
"Об утверждении Правил применения автоматизированных систем расчетов"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 13.07.2007 N 9828)7) хранения "истории" начислений и оплат для каждого лицевого счета в течение срока исковой давности, установленного законодательством Российской Федерации;
"Об утверждении Правил применения автоматизированных систем расчетов"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 13.07.2007 N 9828)7) хранения "истории" начислений и оплат для каждого лицевого счета в течение срока исковой давности, установленного законодательством Российской Федерации;
Статья: Истечение срока давности как основание для списания долга
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)Инспекция решила, что компания должна была учесть просроченную "дебиторку" в составе расходов в год истечения срока исковой давности. Фирма сделала это в текущем периоде, за что и поплатилась: ей доначислили налог на прибыль организаций.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)Инспекция решила, что компания должна была учесть просроченную "дебиторку" в составе расходов в год истечения срока исковой давности. Фирма сделала это в текущем периоде, за что и поплатилась: ей доначислили налог на прибыль организаций.
Статья: Проверка уточненных деклараций, уменьшающих налог, за периоды более трех лет
(Зобова Е.)
("Госконтроль: проверки, нарушения, ответственность", 2025, N 4)В Письме ФНС России N Д-4-15/27@ обращено внимание на то, что с 01.01.2023 в Налоговый кодекс внесены изменения. Подпункт 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ исключает учет сумм налогов, сборов и страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании уточненных деклараций за периоды, превышающие трехлетний срок давности, за исключением случаев восстановления срока судом при наличии уважительных причин или перерасчета сумм налогов по основаниям, предусмотренным НК РФ.
(Зобова Е.)
("Госконтроль: проверки, нарушения, ответственность", 2025, N 4)В Письме ФНС России N Д-4-15/27@ обращено внимание на то, что с 01.01.2023 в Налоговый кодекс внесены изменения. Подпункт 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ исключает учет сумм налогов, сборов и страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании уточненных деклараций за периоды, превышающие трехлетний срок давности, за исключением случаев восстановления срока судом при наличии уважительных причин или перерасчета сумм налогов по основаниям, предусмотренным НК РФ.
Статья: Досрочный выкуп предмета лизинга, невозврат аванса, оплата аренды работнику: налоговый учет расходов
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 12)Получается, что налогоплательщик обязан сумму кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, в соответствии с нормами ст. 250 НК РФ отнести в состав внереализационных доходов в год истечения срока исковой давности.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 12)Получается, что налогоплательщик обязан сумму кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, в соответствии с нормами ст. 250 НК РФ отнести в состав внереализационных доходов в год истечения срока исковой давности.
Статья: Какое основание для списания безнадежного долга самое безопасное
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Ошибку, связанную с несвоевременным списанием в расходы безнадежной дебиторской задолженности с истекшим сроком давности, можно исправить и в налоговой декларации за текущий период (Определение Верховного Суда РФ от 19.01.2018 N 305-КГ17-14988 по делу N А41-17865/2016).
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Ошибку, связанную с несвоевременным списанием в расходы безнадежной дебиторской задолженности с истекшим сроком давности, можно исправить и в налоговой декларации за текущий период (Определение Верховного Суда РФ от 19.01.2018 N 305-КГ17-14988 по делу N А41-17865/2016).
Вопрос: Учитывается ли в расходах по налогу на прибыль как безнадежная дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности, выявленная при инвентаризации, если попытки связаться с должником не предпринимались?
(Консультация эксперта, 2026)Безнадежную дебиторскую задолженность прошлых налоговых (отчетных) периодов можно учесть в текущем налоговом (отчетном) периоде, если ее неотражение в периоде истечения искового срока привело к излишней уплате налога, а также если размер применимой в текущем периоде ставки по налогу на прибыль не увеличился по сравнению с размером ставки, действовавшим в периоде, в котором истек срок исковой давности (абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Безнадежную дебиторскую задолженность прошлых налоговых (отчетных) периодов можно учесть в текущем налоговом (отчетном) периоде, если ее неотражение в периоде истечения искового срока привело к излишней уплате налога, а также если размер применимой в текущем периоде ставки по налогу на прибыль не увеличился по сравнению с размером ставки, действовавшим в периоде, в котором истек срок исковой давности (абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ).
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов в виде сумм списанной кредиторской задолженности, в том числе выраженных в иностранной валюте.
(Письмо Минфина России от 06.08.2025 N 03-03-06/1/76300)Одновременно сообщаем, что в соответствии с пунктом 18 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 21, 21.1 и 21.3 пункта 1 статьи 251 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 06.08.2025 N 03-03-06/1/76300)Одновременно сообщаем, что в соответствии с пунктом 18 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 21, 21.1 и 21.3 пункта 1 статьи 251 НК РФ.
Готовое решение: Как списать дебиторскую задолженность в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)В то же время есть позиция: пересчитать налоговую базу текущего периода можно и в том случае, если в периоде истечения срока исковой давности был получен убыток, при условии, что это не повлекло негативных последствий для казны. Такой вывод сделан Верховным Судом РФ в Определении от 12.04.2021 N 306-ЭС20-20307 (включено в Обзор судебной практики ВС РФ N 3 (2021), а также в Обзор, направленный Письмом ФНС России от 28.07.2021 N БВ-4-7/10638);
(КонсультантПлюс, 2026)В то же время есть позиция: пересчитать налоговую базу текущего периода можно и в том случае, если в периоде истечения срока исковой давности был получен убыток, при условии, что это не повлекло негативных последствий для казны. Такой вывод сделан Верховным Судом РФ в Определении от 12.04.2021 N 306-ЭС20-20307 (включено в Обзор судебной практики ВС РФ N 3 (2021), а также в Обзор, направленный Письмом ФНС России от 28.07.2021 N БВ-4-7/10638);
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения) (п. 1 ст. 54 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения) (п. 1 ст. 54 НК РФ).
Вопрос: В ходе инвентаризации организация выявила кредиторскую задолженность, срок исковой давности по которой истек пять лет назад. В каком периоде отразить списанную кредиторскую задолженность в составе внереализационных доходов по налогу на прибыль? Нужно ли представлять уточненную налоговую декларацию?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)При этом неисполнение обязанности по проведению инвентаризации обязательств в установленный законом срок и изданию соответствующего приказа не может рассматриваться в качестве основания для невключения кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в состав внереализационных доходов того налогового периода, в котором истек срок исковой давности (Постановление Президиума ВАС РФ от 08.06.2010 N 17462/09 по делу N А26-5933/2008).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)При этом неисполнение обязанности по проведению инвентаризации обязательств в установленный законом срок и изданию соответствующего приказа не может рассматриваться в качестве основания для невключения кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в состав внереализационных доходов того налогового периода, в котором истек срок исковой давности (Постановление Президиума ВАС РФ от 08.06.2010 N 17462/09 по делу N А26-5933/2008).
Готовое решение: Как организации уплачивают транспортный налог и авансовые платежи по нему
(КонсультантПлюс, 2026)при возникновении оснований для исчисления или перерасчета налога (авансовых платежей) за период начиная с I квартала 2027 г. налоговый орган направит вам сообщение. Его могут сформировать, даже если такой период давно завершился. Составление сообщений не ограничивается каким-либо сроком давности (п. 6 Рекомендаций, приведенных в Приложении к Письму ФНС России от 18.03.2026 N БС-36-21/2057@);
(КонсультантПлюс, 2026)при возникновении оснований для исчисления или перерасчета налога (авансовых платежей) за период начиная с I квартала 2027 г. налоговый орган направит вам сообщение. Его могут сформировать, даже если такой период давно завершился. Составление сообщений не ограничивается каким-либо сроком давности (п. 6 Рекомендаций, приведенных в Приложении к Письму ФНС России от 18.03.2026 N БС-36-21/2057@);