Срок амортизации больше срока договора лизинга
Подборка наиболее важных документов по запросу Срок амортизации больше срока договора лизинга (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение ВАС РФ от 21.03.2013 N ВАС-2533/13 по делу N А53-6384/2012
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу о взыскании неосновательного обогащения.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку ввиду банкротства общества отсутствуют перспективы получения компанией суммы в возмещение ее расходов на приобретение предмета лизинга.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.Предмет лизинга использовался лизингополучателем на шесть месяцев больше, чем предусмотрено договором лизинга.
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу о взыскании неосновательного обогащения.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку ввиду банкротства общества отсутствуют перспективы получения компанией суммы в возмещение ее расходов на приобретение предмета лизинга.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.Предмет лизинга использовался лизингополучателем на шесть месяцев больше, чем предусмотрено договором лизинга.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Аренда и лизинг: Практическое руководство по применению ФСБУ 25/2018 с учетом норм МСФО и рекомендаций разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)Вопрос: Может ли арендодатель отнести к операционной аренде договоры аренды земельных участков и объектов недвижимости, исходя из того, что срок их полезного использования и справедливая стоимость больше, чем срок действия договора аренды и приведенная стоимость арендных платежей (при отсутствии всех остальных признаков финансовой аренды)?
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)Вопрос: Может ли арендодатель отнести к операционной аренде договоры аренды земельных участков и объектов недвижимости, исходя из того, что срок их полезного использования и справедливая стоимость больше, чем срок действия договора аренды и приведенная стоимость арендных платежей (при отсутствии всех остальных признаков финансовой аренды)?
"Внешнеэкономическая деятельность: налогообложение, учет, анализ и аудит: Учебник"
(2-е издание, исправленное и дополненное)
(Бурденко Е.В., Быкасова Е.В., Ковалева О.Н.)
(под ред. к. э. н., доц. Бурденко Е.В.)
("ИНФРА-М", 2022)Оперативный лизинг отличается от финансового тем, что предмет лизинга не переходит в собственность лизингополучателя. И срок полезного использования объекта лизинга больше, чем срок договора лизинга. При финансовом лизинге арендатор имеет возможность купить актив по цене, которая значительно ниже справедливой стоимости на дату покупки, а в начале срока аренды существует объективная определенность того, что эта возможность будет реализована. В начале срока аренды дисконтированная стоимость минимальных арендных платежей составляет практически всю справедливую стоимость актива. При финансовом лизинге арендованные активы носят специальный характер, так что только арендатор может пользоваться ими без существенных модификаций. Схему оперативного лизинга предпочтительнее использовать для приобретения дорогостоящего оборудования для строительных работ, потому что это экономически выгодно для данного вида деятельности: при оперативном лизинге лизингополучатель освобожден от больших затрат, связанных с ремонтом строительной техники и созданием специальных технических служб.
(2-е издание, исправленное и дополненное)
(Бурденко Е.В., Быкасова Е.В., Ковалева О.Н.)
(под ред. к. э. н., доц. Бурденко Е.В.)
("ИНФРА-М", 2022)Оперативный лизинг отличается от финансового тем, что предмет лизинга не переходит в собственность лизингополучателя. И срок полезного использования объекта лизинга больше, чем срок договора лизинга. При финансовом лизинге арендатор имеет возможность купить актив по цене, которая значительно ниже справедливой стоимости на дату покупки, а в начале срока аренды существует объективная определенность того, что эта возможность будет реализована. В начале срока аренды дисконтированная стоимость минимальных арендных платежей составляет практически всю справедливую стоимость актива. При финансовом лизинге арендованные активы носят специальный характер, так что только арендатор может пользоваться ими без существенных модификаций. Схему оперативного лизинга предпочтительнее использовать для приобретения дорогостоящего оборудования для строительных работ, потому что это экономически выгодно для данного вида деятельности: при оперативном лизинге лизингополучатель освобожден от больших затрат, связанных с ремонтом строительной техники и созданием специальных технических служб.
Вопрос: ...Анализаторы получены по договорам безвозмездного пользования на период больше года. Имеются проблемы с получением данных об их стоимости, сроках полезного использования, проценте износа, ставке за пользование. Можно ли анализаторы не ставить на баланс? Будет ли это операционная аренда?
(Консультация эксперта, 2019)Ответ: Имущество, полученное по договору безвозмездного пользования, должно быть учтено в бухгалтерском учете бюджетного учреждения. Срок полезного использования анализаторов в сравнении со сроком действия договора пользования позволяет сделать предположение об операционном типе арендных отношений.
(Консультация эксперта, 2019)Ответ: Имущество, полученное по договору безвозмездного пользования, должно быть учтено в бухгалтерском учете бюджетного учреждения. Срок полезного использования анализаторов в сравнении со сроком действия договора пользования позволяет сделать предположение об операционном типе арендных отношений.
Тематический выпуск: МСФО и РСБУ: различия и точки соприкосновения
(Титова С.Н.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2011, N 8)Пример 11. В соответствии с заключенным договором аренды право собственности на объект аренды не переходит к арендатору по окончании срока действия договора. Но совокупные дисконтированные минимальные арендные платежи сопоставимы с рыночной стоимостью объекта аренды. Кроме того, срок действия договора совпадает со сроком полезного использования объекта аренды. Указанные признаки свидетельствуют, что перед нами договор финансовой аренды, даже если договор заключен в форме операционной аренды.
(Титова С.Н.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2011, N 8)Пример 11. В соответствии с заключенным договором аренды право собственности на объект аренды не переходит к арендатору по окончании срока действия договора. Но совокупные дисконтированные минимальные арендные платежи сопоставимы с рыночной стоимостью объекта аренды. Кроме того, срок действия договора совпадает со сроком полезного использования объекта аренды. Указанные признаки свидетельствуют, что перед нами договор финансовой аренды, даже если договор заключен в форме операционной аренды.
Вопрос: По лизинговому имуществу лизингополучателем произведена дорогостоящая модернизация, согласованная в договоре заранее. У какой стороны договора лизинга учитываются расходы на модернизацию при исчислении налога на прибыль?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2022)Аналогичная указанному выводу позиция содержится в Письме Минфина России от 31.07.2018 N 03-03-06/1/53831. Также в Письме имеется разъяснение, согласно которому, если срок полезного использования арендованного объекта больше срока договора аренды и часть стоимости капитальных вложений в виде неотделимых улучшений не будет самортизирована (то есть арендатор не сможет признать часть расходов на произведенные неотделимые улучшения), по окончании срока договора аренды арендатор должен прекратить начисление амортизации по произведенным неотделимым улучшениям арендованного имущества.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2022)Аналогичная указанному выводу позиция содержится в Письме Минфина России от 31.07.2018 N 03-03-06/1/53831. Также в Письме имеется разъяснение, согласно которому, если срок полезного использования арендованного объекта больше срока договора аренды и часть стоимости капитальных вложений в виде неотделимых улучшений не будет самортизирована (то есть арендатор не сможет признать часть расходов на произведенные неотделимые улучшения), по окончании срока договора аренды арендатор должен прекратить начисление амортизации по произведенным неотделимым улучшениям арендованного имущества.
Статья: Покупаем автомобиль в лизинг. Внимание: финансовая аренда!
(Кравченко Е.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 1)В заключение еще раз отметим, что согласно СГС "Аренда" объекты лизингового имущества подлежат бухгалтерскому учету в составе основных средств у лизингополучателя независимо от условий договора лизинга. Первоначальной стоимостью для целей бухгалтерского учета признается меньшая из двух оценок - справедливая или дисконтированная. Для расчета и той, и другой стоимости необходимы данные договора лизинга. Срок полезного использования полученного основного средства равен сроку действия договора лизинга, если учреждение не планирует выкупать имущество, в противном случае - устанавливается в общем порядке исходя из амортизационных групп.
(Кравченко Е.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 1)В заключение еще раз отметим, что согласно СГС "Аренда" объекты лизингового имущества подлежат бухгалтерскому учету в составе основных средств у лизингополучателя независимо от условий договора лизинга. Первоначальной стоимостью для целей бухгалтерского учета признается меньшая из двух оценок - справедливая или дисконтированная. Для расчета и той, и другой стоимости необходимы данные договора лизинга. Срок полезного использования полученного основного средства равен сроку действия договора лизинга, если учреждение не планирует выкупать имущество, в противном случае - устанавливается в общем порядке исходя из амортизационных групп.
Вопрос: Планируем взять в лизинг оборудование, оно будет на нашем балансе. Интересует, сможем ли мы в налоговом учете применять ускоренную амортизацию, амортизационную премию или инвестиционный вычет?
("Главная книга", 2021, N 10)А в бухгалтерском учете СПИ надо определять исходя из реального планируемого срока использования предмета лизинга. Понятно, что он не должен быть меньше срока действия договора лизинга. Как правило, его устанавливают таким же, как и СПИ для целей налогообложения.
("Главная книга", 2021, N 10)А в бухгалтерском учете СПИ надо определять исходя из реального планируемого срока использования предмета лизинга. Понятно, что он не должен быть меньше срока действия договора лизинга. Как правило, его устанавливают таким же, как и СПИ для целей налогообложения.
Статья: Лизинг + упрощенка: взгляд со стороны лизингополучателя (особенности учета операций лизингополучателем, применяющим упрощенную систему)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2011, N 18)Затем для целей бухучета вам надо установить срок полезного использования (СПИ). Если вы планируете пользоваться предметом лизинга и после его выкупа, то срок использования должен быть больше срока договора лизинга <4>. Насколько именно больше - решать вам. Для этого надо определить, сколько прослужит конкретное имущество.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2011, N 18)Затем для целей бухучета вам надо установить срок полезного использования (СПИ). Если вы планируете пользоваться предметом лизинга и после его выкупа, то срок использования должен быть больше срока договора лизинга <4>. Насколько именно больше - решать вам. Для этого надо определить, сколько прослужит конкретное имущество.
Статья: Можно ли в бухучете ускорить линейную амортизацию предмета лизинга
(Давыдова Л.К.)
("Главная книга", 2010, N 23)В этой ситуации по договору СПИ должен быть больше срока действия договора, если только вы не планируете продать имущество. Ведь если вы собираетесь использовать имущество как ОС и по окончании договора лизинга, то и его СПИ должен быть больше срока действия договора.
(Давыдова Л.К.)
("Главная книга", 2010, N 23)В этой ситуации по договору СПИ должен быть больше срока действия договора, если только вы не планируете продать имущество. Ведь если вы собираетесь использовать имущество как ОС и по окончании договора лизинга, то и его СПИ должен быть больше срока действия договора.
Статья: Амортизация лизингового имущества, числящегося на балансе лизингодателя
(Ермошина Е.Л.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2016, N 9)Срок полезного использования предмета лизинга установлен исходя из срока действия договора лизинга, по окончании которого предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя, - 18 месяцев. Размер ежемесячных амортизационных отчислений составляет 56 000 руб. (1 008 000 руб. / 18 мес.).
(Ермошина Е.Л.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2016, N 9)Срок полезного использования предмета лизинга установлен исходя из срока действия договора лизинга, по окончании которого предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя, - 18 месяцев. Размер ежемесячных амортизационных отчислений составляет 56 000 руб. (1 008 000 руб. / 18 мес.).
Статья: Увеличение цены договора лизинга: вопросы лизингополучателя (как определить первоначальную стоимость лизингового имущества в налоговом и бухгалтерском учете при выкупном лизинге, если в период действия договора платежи увеличены)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2010, N 3)Срок полезного использования (СПИ) основного средства, которое вы взяли в лизинг, вам надо установить самостоятельно. Но учтите, что условие о последующем выкупе предполагает, что вы рассчитываете использовать предмет лизинга и после окончания срока действия договора. Поэтому при выкупном лизинге логичнее устанавливать срок полезного использования больше срока действия лизингового договора. Иной подход (если вы установите СПИ меньший, чем срок действия лизингового договора) приведет к тому, что суммы ежемесячной амортизации в периодах действия договора лизинга будут завышены, а в последующих периодах - занижены. Ну и у проверяющих, вполне вероятно, возникнут претензии из-за неправильного расчета (занижения) базы по налогу на имущество <3>. Так что выходит, что со всех сторон лучше срок использования предмета лизинга установить больше срока лизингового договора. В результате на дату выкупа предмета лизинга он не будет полностью самортизирован.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2010, N 3)Срок полезного использования (СПИ) основного средства, которое вы взяли в лизинг, вам надо установить самостоятельно. Но учтите, что условие о последующем выкупе предполагает, что вы рассчитываете использовать предмет лизинга и после окончания срока действия договора. Поэтому при выкупном лизинге логичнее устанавливать срок полезного использования больше срока действия лизингового договора. Иной подход (если вы установите СПИ меньший, чем срок действия лизингового договора) приведет к тому, что суммы ежемесячной амортизации в периодах действия договора лизинга будут завышены, а в последующих периодах - занижены. Ну и у проверяющих, вполне вероятно, возникнут претензии из-за неправильного расчета (занижения) базы по налогу на имущество <3>. Так что выходит, что со всех сторон лучше срок использования предмета лизинга установить больше срока лизингового договора. В результате на дату выкупа предмета лизинга он не будет полностью самортизирован.
Тематический выпуск: Автомобиль в организации
(Климова М.А.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2015, N 1)Таким образом, первоначальная стоимость предмета лизинга в бухгалтерском учете всегда больше 40 000 руб., а вот остаточная может быть даже равна нулю или составлять незначительную сумму. Учитывая это, лизингополучатель при выкупе объекта всегда признает его объектом основных средств (возможно, с небольшим остаточным сроком полезного использования и малой остаточной ценой).
(Климова М.А.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2015, N 1)Таким образом, первоначальная стоимость предмета лизинга в бухгалтерском учете всегда больше 40 000 руб., а вот остаточная может быть даже равна нулю или составлять незначительную сумму. Учитывая это, лизингополучатель при выкупе объекта всегда признает его объектом основных средств (возможно, с небольшим остаточным сроком полезного использования и малой остаточной ценой).