Среднегодовая стоимость имущества неполный год
Подборка наиболее важных документов по запросу Среднегодовая стоимость имущества неполный год (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 09.09.2015 N 305-КГ15-7669 по делу N А40-129314/2014
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения в части доначисления налога на прибыль организаций, налога на имущество, пени, штрафа.
Решение: Дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам, поскольку заслуживает внимания довод заявителя о том, что суды немотивированно посчитали кабельную линию новым изделием, имеющим индивидуальные технические характеристики, отличные от характеристик материала, из которых они изготавливались, указанные выводы противоречат материалам дела.По мнению инспекции, общество: неправомерно уменьшило налоговую базу по налогу на прибыль организации за 2010, 2011 и 2012 годы на сумму расходов по амортизационным отчислениям в размере 170 723 589 рублей; занизило среднегодовую стоимость имущества с наименованием "Кабельная линия". Допущенные обществом нарушения привели к неуплате (неполной уплате) налога на прибыль организации в 2010, 2011 и 2012 годах в размере 36 195 061 рублей и налога на имущество в 2010, 2011 и 2012 годах в размере 3 981 457 рублей.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения в части доначисления налога на прибыль организаций, налога на имущество, пени, штрафа.
Решение: Дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам, поскольку заслуживает внимания довод заявителя о том, что суды немотивированно посчитали кабельную линию новым изделием, имеющим индивидуальные технические характеристики, отличные от характеристик материала, из которых они изготавливались, указанные выводы противоречат материалам дела.По мнению инспекции, общество: неправомерно уменьшило налоговую базу по налогу на прибыль организации за 2010, 2011 и 2012 годы на сумму расходов по амортизационным отчислениям в размере 170 723 589 рублей; занизило среднегодовую стоимость имущества с наименованием "Кабельная линия". Допущенные обществом нарушения привели к неуплате (неполной уплате) налога на прибыль организации в 2010, 2011 и 2012 годах в размере 36 195 061 рублей и налога на имущество в 2010, 2011 и 2012 годах в размере 3 981 457 рублей.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Несчастливое число в расчетах
(Князева С.В.)
("Учет. Налоги. Право", 2005, N 9)Однако некоторые специалисты предлагают другой вариант расчета среднегодовой стоимости имущества, когда, например, фирма работала не полный календарный год. Он основан на том, что налоговым периодом признан промежуток времени фактического существования организации. Для компаний, созданных после начала календарного года, срок отсчитывают со дня их создания, то есть включения в Единый государственный реестр юридических лиц. А для ликвидирующихся предприятий налоговым периодом будет не календарный год, а период с начала года до дня завершения процесса ликвидации. Такой порядок определения налогового периода установлен в ст.55 НК РФ.
(Князева С.В.)
("Учет. Налоги. Право", 2005, N 9)Однако некоторые специалисты предлагают другой вариант расчета среднегодовой стоимости имущества, когда, например, фирма работала не полный календарный год. Он основан на том, что налоговым периодом признан промежуток времени фактического существования организации. Для компаний, созданных после начала календарного года, срок отсчитывают со дня их создания, то есть включения в Единый государственный реестр юридических лиц. А для ликвидирующихся предприятий налоговым периодом будет не календарный год, а период с начала года до дня завершения процесса ликвидации. Такой порядок определения налогового периода установлен в ст.55 НК РФ.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 16.09.2004 N 03-06-01-04/32 <Об уплате налога на имущество вновь созданными или ликвидированными организациями (филиалами)>
(Самарина Н.Г.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2004, N 19)Минфин рассудил так. Глава 30 Налогового кодекса не предусматривает особого порядка расчета налога для имущества, служившего организации не полный год. Поэтому среднегодовую (среднюю) стоимость основных средств по вновь созданным (ликвидированным) фирмам и филиалам надо определять так же, как по имуществу, которое числится на балансе весь календарный год. То же самое касается купленной или проданной недвижимости. Это означает, что в каком бы месяце объекты ни поступили (выбыли), делить сумму остаточной стоимости основных средств надо на общее количество месяцев в квартале (полугодии, 9 месяцах, году), увеличенное на единицу. На примере это будет выглядеть так.
(Самарина Н.Г.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2004, N 19)Минфин рассудил так. Глава 30 Налогового кодекса не предусматривает особого порядка расчета налога для имущества, служившего организации не полный год. Поэтому среднегодовую (среднюю) стоимость основных средств по вновь созданным (ликвидированным) фирмам и филиалам надо определять так же, как по имуществу, которое числится на балансе весь календарный год. То же самое касается купленной или проданной недвижимости. Это означает, что в каком бы месяце объекты ни поступили (выбыли), делить сумму остаточной стоимости основных средств надо на общее количество месяцев в квартале (полугодии, 9 месяцах, году), увеличенное на единицу. На примере это будет выглядеть так.
Нормативные акты
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 10.01.2014
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением налогового органа о начислении налога на имущество организаций, соответствующих сумм пени и штрафа по объекту "здание торгово-сервисного комплекса".
Решение: Жалоба признана необоснованной, поскольку установлено необоснованное неотражение в бухгалтерском учете в качестве основных средств, соответственно, невключение в налоговую базу по налогу на имущество организаций объекта, используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности, отраженного в учете по субсчету.Таким образом, в результате указанного нарушения среднегодовая стоимость имущества за 2011 год занижена на 57 600 183 рубля (58 829 243 руб. - 1 229 060 руб.).
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решением налогового органа о начислении налога на имущество организаций, соответствующих сумм пени и штрафа по объекту "здание торгово-сервисного комплекса".
Решение: Жалоба признана необоснованной, поскольку установлено необоснованное неотражение в бухгалтерском учете в качестве основных средств, соответственно, невключение в налоговую базу по налогу на имущество организаций объекта, используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности, отраженного в учете по субсчету.Таким образом, в результате указанного нарушения среднегодовая стоимость имущества за 2011 год занижена на 57 600 183 рубля (58 829 243 руб. - 1 229 060 руб.).