Справка о состоянии расчетов по форме 39-1
Подборка наиболее важных документов по запросу Справка о состоянии расчетов по форме 39-1 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2014 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, о факте излишней уплаты налогоплательщик должен был знать в момент уплаты налога, следовательно, трехлетний срок для обращения в суд с заявлением о возврате суммы излишнего уплаченного налога обществом пропущен. Кроме того, ИФНС в адрес общества направлялись извещения о переплате, справки о состоянии расчетов формы Ф39-1, акты сверки.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, о факте излишней уплаты налогоплательщик должен был знать в момент уплаты налога, следовательно, трехлетний срок для обращения в суд с заявлением о возврате суммы излишнего уплаченного налога обществом пропущен. Кроме того, ИФНС в адрес общества направлялись извещения о переплате, справки о состоянии расчетов формы Ф39-1, акты сверки.
Подборка судебных решений за 2004 год: Глава 12 "Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Исходя из положений ст. 78 НК РФ у налогоплательщика отсутствует обязанность по представлению с письменным заявлением о возврате излишне уплаченных сумм налога справки о состоянии расчетов с бюджетом по форме N 39/1, предусмотренной Приказом МНС России от 29.11.2003 N БГ-3/29/6345 "О создании информационного ресурса работы по зачетам и возвратам".
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Исходя из положений ст. 78 НК РФ у налогоплательщика отсутствует обязанность по представлению с письменным заявлением о возврате излишне уплаченных сумм налога справки о состоянии расчетов с бюджетом по форме N 39/1, предусмотренной Приказом МНС России от 29.11.2003 N БГ-3/29/6345 "О создании информационного ресурса работы по зачетам и возвратам".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Правовой статус водозаборных скважин
(Кузнецов С.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Если Заявитель является плательщиком водного налога и согласно указанной выше справке "имеет неисполненную обязанность...", то представляется также справка "О состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам по состоянию на... (форма N 39-1)".
(Кузнецов С.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Если Заявитель является плательщиком водного налога и согласно указанной выше справке "имеет неисполненную обязанность...", то представляется также справка "О состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам по состоянию на... (форма N 39-1)".
"Налоговые проверки: Учебно-практическое пособие"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Спирина Л.В., Тимошенко В.А.)
("Экзамен", 2006)Приказом ФНС России от 04.04.2005 N САЭ-3-01/138@ "Об утверждении форм по сверке расчетов по налогам, сборам, взносам, информированию налогоплательщиков о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам и методических указаний по их заполнению" утверждены: акт сверки расчетов налогоплательщика по налогам, сборам и взносам - форма N 23 (полная); акт сверки расчетов налогоплательщика по налогам, сборам и взносам - форма N 23-а (краткая); справка о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам - форма N 39-1; справка о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам - форма N 39-1ф и методические указания по их заполнению (подробная информация о процедуре составления форм содержится в гл. 4).
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Спирина Л.В., Тимошенко В.А.)
("Экзамен", 2006)Приказом ФНС России от 04.04.2005 N САЭ-3-01/138@ "Об утверждении форм по сверке расчетов по налогам, сборам, взносам, информированию налогоплательщиков о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам и методических указаний по их заполнению" утверждены: акт сверки расчетов налогоплательщика по налогам, сборам и взносам - форма N 23 (полная); акт сверки расчетов налогоплательщика по налогам, сборам и взносам - форма N 23-а (краткая); справка о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам - форма N 39-1; справка о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам - форма N 39-1ф и методические указания по их заполнению (подробная информация о процедуре составления форм содержится в гл. 4).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 13.07.2005 N ММ-6-19/567@
"О выдаче справок"3. Письмом от 24.02.2005 N САЭ-6-19/150 Федеральная налоговая служба обращала внимание руководителей налоговых органов на необходимость выдачи справок о состоянии расчетов налогоплательщиков с бюджетом в строгом соответствии с формой N 39-1 согласно приложению 3 к Приказу МНС России от 31.08.2004 N САЭ-3-27/483 "Об утверждении форм по сверке расчетов с бюджетом и информированию налогоплательщиков о состоянии расчетов с бюджетом" и методических указаний по их заполнению, после 01.06.2005 - согласно Приказу ФНС России от 04.04.2005 N САЭ-3-01/138@ "Об утверждении форм по сверке расчетов по налогам, сборам, взносам, информированию налогоплательщиков о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам и методических указаний по их заполнению".
"О выдаче справок"3. Письмом от 24.02.2005 N САЭ-6-19/150 Федеральная налоговая служба обращала внимание руководителей налоговых органов на необходимость выдачи справок о состоянии расчетов налогоплательщиков с бюджетом в строгом соответствии с формой N 39-1 согласно приложению 3 к Приказу МНС России от 31.08.2004 N САЭ-3-27/483 "Об утверждении форм по сверке расчетов с бюджетом и информированию налогоплательщиков о состоянии расчетов с бюджетом" и методических указаний по их заполнению, после 01.06.2005 - согласно Приказу ФНС России от 04.04.2005 N САЭ-3-01/138@ "Об утверждении форм по сверке расчетов по налогам, сборам, взносам, информированию налогоплательщиков о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам и методических указаний по их заполнению".
Административная практика
Предупреждение Алтайского краевого УФАС России от 28.10.2016 N 3974/9
"О прекращении действий (бездействия), которые содержат признаки нарушения антимонопольного законодательства"- справку о состоянии расчетов с бюджетом по налогам, сборам и взносам (форма N 39-1);
"О прекращении действий (бездействия), которые содержат признаки нарушения антимонопольного законодательства"- справку о состоянии расчетов с бюджетом по налогам, сборам и взносам (форма N 39-1);
Решение Управления ФАС по Кемеровской области от 18.08.2009
<О нарушении антимонопольного законодательства при проведении открытого аукциона на поставку компьютерного оборудования>Факт наличия задолженности по начисленным налогам, сборам и иным обязательным платежам в бюджеты любого уровня или государственные внебюджетные фонды устанавливается по данным налоговых органов по форме N 39-1 "Справка о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам".
<О нарушении антимонопольного законодательства при проведении открытого аукциона на поставку компьютерного оборудования>Факт наличия задолженности по начисленным налогам, сборам и иным обязательным платежам в бюджеты любого уровня или государственные внебюджетные фонды устанавливается по данным налоговых органов по форме N 39-1 "Справка о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам".
Вопрос: По какой форме составляется справка о состоянии расчетов по налогам, запрашиваемая физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем?
(Консультация эксперта, 2011)Обоснование: В соответствии с п. 3.5.4 Регламента организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами, утвержденного п. 1 Приказа ФНС России от 09.09.2005 N САЭ-3-01/444@ (далее - Регламент), справка о состоянии расчетов налогоплательщика по налогам, сборам и взносам распечатывается по форме N 39-1 или по форме N 39-1ф.
(Консультация эксперта, 2011)Обоснование: В соответствии с п. 3.5.4 Регламента организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами, утвержденного п. 1 Приказа ФНС России от 09.09.2005 N САЭ-3-01/444@ (далее - Регламент), справка о состоянии расчетов налогоплательщика по налогам, сборам и взносам распечатывается по форме N 39-1 или по форме N 39-1ф.
"Постатейный комментарий к главе 23 "Налог на доходы физических лиц" части второй Налогового кодекса РФ"
(Борисов А.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2006)"Справка о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам" форма 39-1 (приложения 3 - 4 к Приказу);
(Борисов А.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2006)"Справка о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам" форма 39-1 (приложения 3 - 4 к Приказу);
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2011)Эта обязанность органов контроля за уплатой страховых взносов закреплена в точной аналогии с подп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ о соответствующей обязанности налоговых органов. Вслед за указанной нормой в п. 7 ч. 3 комментируемой статьи установлено, что запрашиваемая справка выдается в течение пяти дней со дня поступления в орган контроля за уплатой страховых взносов соответствующего письменного запроса плательщика страховых взносов. Следует отметить, что формы 39-1 и 39-1ф Справки о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам утверждены Приказом ФНС России от 4 апреля 2005 г. N САЭ-3-01/138@ "Об утверждении форм по сверке расчетов по налогам, сборам, взносам, информированию налогоплательщиков о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам и методических указаний по их заполнению" (см. комментарий к ст. 18 Закона). Письмом ПФР от 23 июля 2010 г. N ТМ-30-24/7800 "О справке о состоянии расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам" <293> направлена рекомендуемая форма справки о состоянии расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам плательщика страховых взносов.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2011)Эта обязанность органов контроля за уплатой страховых взносов закреплена в точной аналогии с подп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ о соответствующей обязанности налоговых органов. Вслед за указанной нормой в п. 7 ч. 3 комментируемой статьи установлено, что запрашиваемая справка выдается в течение пяти дней со дня поступления в орган контроля за уплатой страховых взносов соответствующего письменного запроса плательщика страховых взносов. Следует отметить, что формы 39-1 и 39-1ф Справки о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам утверждены Приказом ФНС России от 4 апреля 2005 г. N САЭ-3-01/138@ "Об утверждении форм по сверке расчетов по налогам, сборам, взносам, информированию налогоплательщиков о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам и методических указаний по их заполнению" (см. комментарий к ст. 18 Закона). Письмом ПФР от 23 июля 2010 г. N ТМ-30-24/7800 "О справке о состоянии расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам" <293> направлена рекомендуемая форма справки о состоянии расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам плательщика страховых взносов.
"Комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации"
(постатейный)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2006)"Справка о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам" форма 39-1 (приложения 3 - 4 к Приказу);
(постатейный)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2006)"Справка о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам" форма 39-1 (приложения 3 - 4 к Приказу);
Статья: Задолженность и переплата в бюджет "в возрасте"
(Мельникова Ю.А.)
("Налоговая проверка", 2010, N 2)Рекомендации. Отдельно хотелось бы остановиться на обязанности налогового органа извещать налогоплательщика об имеющейся переплате по налогам. Этот момент является весьма важным в рассматриваемом вопросе, поскольку налоговое законодательство прямо предусматривает такую обязанность налоговых органов. Порядок такого извещения детально прописан в Приказе МНС России от 25.12.2008 N ММ-3-1/683@ "О создании информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам" (вместе с Методическими рекомендациями по ведению информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам) <1>. В документе сказано, что факт переплаты устанавливается специалистом отдела урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства - сотрудником отдела формируется список налогоплательщиков, имеющих переплату, в течение пяти дней после наступления срока уплаты налога (сбора). Излишне уплаченная сумма рассчитывается программными средствами по каждому КБК на основании баз данных деклараций, баз данных налоговых проверок, базы данных ввода расчетных документов и баз данных по зачетам и возвратам. Далее осуществляется извещение налогоплательщика о факте переплаты. Извещение подготавливается отделом урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства. К извещению прикладывается справка о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам по форме 39-1, утвержденной Приказом МНС России от 04.04.2005 N САЭ-3-01/138@.
(Мельникова Ю.А.)
("Налоговая проверка", 2010, N 2)Рекомендации. Отдельно хотелось бы остановиться на обязанности налогового органа извещать налогоплательщика об имеющейся переплате по налогам. Этот момент является весьма важным в рассматриваемом вопросе, поскольку налоговое законодательство прямо предусматривает такую обязанность налоговых органов. Порядок такого извещения детально прописан в Приказе МНС России от 25.12.2008 N ММ-3-1/683@ "О создании информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам" (вместе с Методическими рекомендациями по ведению информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам) <1>. В документе сказано, что факт переплаты устанавливается специалистом отдела урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства - сотрудником отдела формируется список налогоплательщиков, имеющих переплату, в течение пяти дней после наступления срока уплаты налога (сбора). Излишне уплаченная сумма рассчитывается программными средствами по каждому КБК на основании баз данных деклараций, баз данных налоговых проверок, базы данных ввода расчетных документов и баз данных по зачетам и возвратам. Далее осуществляется извещение налогоплательщика о факте переплаты. Извещение подготавливается отделом урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства. К извещению прикладывается справка о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам по форме 39-1, утвержденной Приказом МНС России от 04.04.2005 N САЭ-3-01/138@.
Вопрос: Вправе ли налогоплательщик получить акт совместной сверки расчетов по налогам, если сверка была проведена по инициативе налогоплательщика, не являющегося крупнейшим, а сверкой не выявлено расхождений между данными налогового органа и налогоплательщика?
(Консультация эксперта, 2010)Согласно разд. 3 Регламента должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками формирует акты сверки расчетов налогоплательщика по формам N N 23 (полная) и 23-а (краткая), справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по формам N N 39-1 и 39-1ф.
(Консультация эксперта, 2010)Согласно разд. 3 Регламента должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками формирует акты сверки расчетов налогоплательщика по формам N N 23 (полная) и 23-а (краткая), справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по формам N N 39-1 и 39-1ф.
Статья: Расчеты по налогам в бухгалтерском учете и отчетности
(Диркова Е.Ю.)
("Налоговая политика и практика", 2010, N 12)Согласно п. 29 ПВБУ организация должна составлять бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал и год. Но вряд ли налогоплательщик сможет получать из налоговой инспекции справки о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам по форме N 39-1ф на каждую отчетную дату и даже на 31 декабря, учитывая число состоящих на учете организаций.
(Диркова Е.Ю.)
("Налоговая политика и практика", 2010, N 12)Согласно п. 29 ПВБУ организация должна составлять бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал и год. Но вряд ли налогоплательщик сможет получать из налоговой инспекции справки о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам по форме N 39-1ф на каждую отчетную дату и даже на 31 декабря, учитывая число состоящих на учете организаций.
Вопрос: Обязаны ли налоговые органы передавать в электронном виде налогоплательщику акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, штрафам, пеням, если сверка проведена по запросу налогоплательщика и в результате сверки не выявлено противоречий между данными налогового органа и налогоплательщика?
(Консультация эксперта, 2010)Согласно Регламенту должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками формирует акты сверки расчетов налогоплательщика по формам N N 23 (полная) и 23-а (краткая), справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по формам N N 39-1 и 39-1ф в соответствии с Методическими указаниями по их заполнению согласно Приложениям 1, 2, 4, 6 и 7 к Приказу ФНС России от 04.04.2005 N САЭ-3-01/138@.
(Консультация эксперта, 2010)Согласно Регламенту должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками формирует акты сверки расчетов налогоплательщика по формам N N 23 (полная) и 23-а (краткая), справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по формам N N 39-1 и 39-1ф в соответствии с Методическими указаниями по их заполнению согласно Приложениям 1, 2, 4, 6 и 7 к Приказу ФНС России от 04.04.2005 N САЭ-3-01/138@.
Вопрос: Как нам можно получить справку из налогового органа о состоянии расчетов с бюджетом?
(Консультация эксперта, 2004)Форма 39-1 "Справка о состоянии расчетов налогоплательщика с бюджетом по федеральным, региональным и местным налогам" утверждена Приказом МНС России от 31.08.2004 N САЭ-3-27/483@. Данная Справка выдается налоговыми органами с 01.11.2004 (Приказ МНС России от 16.09.2004 N САЭ-3-27/499@ "О внесении изменений в Приказы МНС России от 10.08.2004 N САЭ-3-27/468 и от 31.08.2004 N САЭ-3-27/483").
(Консультация эксперта, 2004)Форма 39-1 "Справка о состоянии расчетов налогоплательщика с бюджетом по федеральным, региональным и местным налогам" утверждена Приказом МНС России от 31.08.2004 N САЭ-3-27/483@. Данная Справка выдается налоговыми органами с 01.11.2004 (Приказ МНС России от 16.09.2004 N САЭ-3-27/499@ "О внесении изменений в Приказы МНС России от 10.08.2004 N САЭ-3-27/468 и от 31.08.2004 N САЭ-3-27/483").
"Новации в налоговое законодательство (комментарий к Федеральному закону от 27.07.2010 N 229-ФЗ)"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)При этом должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками формирует акты сверки расчетов налогоплательщика по формам 23 (полная) и 23-а (краткая), справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по формам N 39-1 и 39-1ф в соответствии с Методическими указаниями по их заполнению согласно приложениям 1, 2, 4, 6 и 7 Приказа ФНС России от 04.04.2005 N САЭ-3-01/138@.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)При этом должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками формирует акты сверки расчетов налогоплательщика по формам 23 (полная) и 23-а (краткая), справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по формам N 39-1 и 39-1ф в соответствии с Методическими указаниями по их заполнению согласно приложениям 1, 2, 4, 6 и 7 Приказа ФНС России от 04.04.2005 N САЭ-3-01/138@.