Способы взыскания задолженности
Подборка наиболее важных документов по запросу Способы взыскания задолженности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 47 "Взыскание задолженности за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо оспорило конституционность п. п. 1 и 7 ст. 45, ст. ст. 46, 47 НК РФ, поскольку они позволяют взыскивать во внесудебном порядке налоговые задолженности со счетов, не используемых для предпринимательской деятельности, произвольно производить зачет уплаченных налогоплательщиком сумм в счет погашения налоговых задолженностей за разные налоговые периоды. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению, указав, что НК РФ предусматривает систему гарантий соблюдения прав налогоплательщиков (организаций, индивидуальных предпринимателей) при реализации установленной ст. ст. 46 и 47 НК РФ процедуры принудительного исполнения налоговой обязанности, включая установление срока на добровольное погашение выявленной недоимки, обращение взыскания на имущество только после исчерпания иных способов взыскания задолженности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо оспорило конституционность п. п. 1 и 7 ст. 45, ст. ст. 46, 47 НК РФ, поскольку они позволяют взыскивать во внесудебном порядке налоговые задолженности со счетов, не используемых для предпринимательской деятельности, произвольно производить зачет уплаченных налогоплательщиком сумм в счет погашения налоговых задолженностей за разные налоговые периоды. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению, указав, что НК РФ предусматривает систему гарантий соблюдения прав налогоплательщиков (организаций, индивидуальных предпринимателей) при реализации установленной ст. ст. 46 и 47 НК РФ процедуры принудительного исполнения налоговой обязанности, включая установление срока на добровольное погашение выявленной недоимки, обращение взыскания на имущество только после исчерпания иных способов взыскания задолженности.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо оспорило конституционность п. п. 1 и 7 ст. 45, ст. ст. 46, 47 НК РФ, поскольку они позволяют взыскивать во внесудебном порядке налоговые задолженности со счетов, не используемых для предпринимательской деятельности, произвольно производить зачет уплаченных налогоплательщиком сумм в счет погашения налоговых задолженностей за разные налоговые периоды. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению, указав, что НК РФ предусматривает систему гарантий соблюдения прав налогоплательщиков (организаций, индивидуальных предпринимателей) при реализации установленной ст. ст. 46 и 47 НК РФ процедуры принудительного исполнения налоговой обязанности, включая установление срока на добровольное погашение выявленной недоимки, обращение взыскания на имущество только после исчерпания иных способов взыскания задолженности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Физическое лицо оспорило конституционность п. п. 1 и 7 ст. 45, ст. ст. 46, 47 НК РФ, поскольку они позволяют взыскивать во внесудебном порядке налоговые задолженности со счетов, не используемых для предпринимательской деятельности, произвольно производить зачет уплаченных налогоплательщиком сумм в счет погашения налоговых задолженностей за разные налоговые периоды. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению, указав, что НК РФ предусматривает систему гарантий соблюдения прав налогоплательщиков (организаций, индивидуальных предпринимателей) при реализации установленной ст. ст. 46 и 47 НК РФ процедуры принудительного исполнения налоговой обязанности, включая установление срока на добровольное погашение выявленной недоимки, обращение взыскания на имущество только после исчерпания иных способов взыскания задолженности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как обращается взыскание на дебиторскую задолженность в рамках исполнительного производства
(КонсультантПлюс, 2025)5. Какими способами обращается взыскание на дебиторскую задолженность
(КонсультантПлюс, 2025)5. Какими способами обращается взыскание на дебиторскую задолженность
Вопрос: Как организовать работу по взысканию дебиторской задолженности?
(Консультация эксперта, 2025)Способы взыскания дебиторской задолженности
(Консультация эксперта, 2025)Способы взыскания дебиторской задолженности
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24.04.2019)Вынесение налоговым органом решения о зачете имеющейся переплаты в счет исполнения обязанности по уплате налога за текущий период при этом является лишь способом оформления изменений в состоянии расчетов с бюджетом. Ст. 78 НК РФ не рассматривает такого рода зачет в качестве способа взыскания налоговой задолженности и, соответственно, не придает дате проведения записи о зачете в лицевом счете налогоплательщика значение момента исполнения обязанности по уплате налогов (подп. 4 п. 3 ст. 45 НК РФ).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24.04.2019)Вынесение налоговым органом решения о зачете имеющейся переплаты в счет исполнения обязанности по уплате налога за текущий период при этом является лишь способом оформления изменений в состоянии расчетов с бюджетом. Ст. 78 НК РФ не рассматривает такого рода зачет в качестве способа взыскания налоговой задолженности и, соответственно, не придает дате проведения записи о зачете в лицевом счете налогоплательщика значение момента исполнения обязанности по уплате налогов (подп. 4 п. 3 ст. 45 НК РФ).
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)1. Арестом имущества в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании задолженности налогоплательщика-организации признается действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества.
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)1. Арестом имущества в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании задолженности налогоплательщика-организации признается действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества.
"Комментарий к Федеральному закону от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2023)2. В части 2 комментируемой статьи предусмотрено два возможных способа обращения взыскания на дебиторскую задолженность: при наличии согласия взыскателя обращение взыскания согласно п. 1 данной части производится путем внесения (перечисления) дебитором дебиторской задолженности на депозитный счет ССП (ранее говорилось о депозитном счете ПСП, см. комментарий к ст. 36 Закона), а при отсутствии согласия взыскателя или невнесении (неперечислении) дебитором дебиторской задолженности на депозитный счет ССП в соответствии с п. 2 данной части - путем продажи дебиторской задолженности с торгов. Соответственно, только второй из указанных случаев и подразумевается в норме ч. 4 ст. 87 комментируемого Закона, предусматривающей реализацию дебиторской задолженности путем проведения торгов. Согласно п. 3 ч. 2 ст. 85 данного Закона оценка дебиторской задолженности, не реализуемой на торгах, обязательной не является.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2023)2. В части 2 комментируемой статьи предусмотрено два возможных способа обращения взыскания на дебиторскую задолженность: при наличии согласия взыскателя обращение взыскания согласно п. 1 данной части производится путем внесения (перечисления) дебитором дебиторской задолженности на депозитный счет ССП (ранее говорилось о депозитном счете ПСП, см. комментарий к ст. 36 Закона), а при отсутствии согласия взыскателя или невнесении (неперечислении) дебитором дебиторской задолженности на депозитный счет ССП в соответствии с п. 2 данной части - путем продажи дебиторской задолженности с торгов. Соответственно, только второй из указанных случаев и подразумевается в норме ч. 4 ст. 87 комментируемого Закона, предусматривающей реализацию дебиторской задолженности путем проведения торгов. Согласно п. 3 ч. 2 ст. 85 данного Закона оценка дебиторской задолженности, не реализуемой на торгах, обязательной не является.
Статья: Контроль за коллекторской деятельностью: пути совершенствования
(Аверин Д.А.)
("Вестник исполнительного производства", 2025, N 2)В-третьих, "серые" коллекторы находятся как бы вне правового поля, а значит, они не платят налоги или по крайней мере не в том размере, в каком должны, а значит, их расходы еще меньше и прибыль еще больше. Они не подвергаются проверкам и не обременены необходимостью работать с большим количеством документов, благодаря чему их деятельность не требует большого количества особых знаний и соблюдения всех правил, в том числе по способам взыскания задолженности через суд, а значит, и затраты на деятельность "серых" коллекторов меньше, чем у "белых" коллекторов.
(Аверин Д.А.)
("Вестник исполнительного производства", 2025, N 2)В-третьих, "серые" коллекторы находятся как бы вне правового поля, а значит, они не платят налоги или по крайней мере не в том размере, в каком должны, а значит, их расходы еще меньше и прибыль еще больше. Они не подвергаются проверкам и не обременены необходимостью работать с большим количеством документов, благодаря чему их деятельность не требует большого количества особых знаний и соблюдения всех правил, в том числе по способам взыскания задолженности через суд, а значит, и затраты на деятельность "серых" коллекторов меньше, чем у "белых" коллекторов.
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют организации
(КонсультантПлюс, 2025)погашения задолженности (оплаты) иным способом, в том числе путем зачета встречных однородных требований или перечисления денег третьим лицам по вашему поручению.
(КонсультантПлюс, 2025)погашения задолженности (оплаты) иным способом, в том числе путем зачета встречных однородных требований или перечисления денег третьим лицам по вашему поручению.
Готовое решение: Как заказчики на УСН учитывают операции по посредническим договорам
(КонсультантПлюс, 2025)Если ваш агент в расчетах не участвует, то доход вы отражаете в общем порядке: на дату поступления денежных средств на банковский счет (счет цифрового рубля, в кассу), либо на дату получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, либо на дату погашения задолженности (оплаты) иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если ваш агент в расчетах не участвует, то доход вы отражаете в общем порядке: на дату поступления денежных средств на банковский счет (счет цифрового рубля, в кассу), либо на дату получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, либо на дату погашения задолженности (оплаты) иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Готовое решение: Учет кредитов и займов при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Проценты признавайте в расходах на дату списания средств с вашего расчетного счета, счета цифрового рубля, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Проценты признавайте в расходах на дату списания средств с вашего расчетного счета, счета цифрового рубля, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
"Банкротство. Правовое регулирование: научно-практическое пособие"
(3-е изд., переработанное и дополненное)
(Попондопуло В.Ф.)
("Проспект", 2025)<1> Макеева Т.И., Кресс В.В. О практике разрешения Арбитражным судом Томской области гражданско-правовых споров, связанных с зачетами и взаимозачетами // Вестник ВАС РФ. 2000. N 11. С. 74 - 82; Лебедев К.К. Встречный иск как способ проведения зачета в спорах о взыскании задолженности по денежным обязательствам // Арбитражные споры. 2014. N 3. С. 157 - 158.
(3-е изд., переработанное и дополненное)
(Попондопуло В.Ф.)
("Проспект", 2025)<1> Макеева Т.И., Кресс В.В. О практике разрешения Арбитражным судом Томской области гражданско-правовых споров, связанных с зачетами и взаимозачетами // Вестник ВАС РФ. 2000. N 11. С. 74 - 82; Лебедев К.К. Встречный иск как способ проведения зачета в спорах о взыскании задолженности по денежным обязательствам // Арбитражные споры. 2014. N 3. С. 157 - 158.
Готовое решение: Как при УСН учесть коммунальные платежи
(КонсультантПлюс, 2025)Если у вас объект "доходы минус расходы", то расходы на воду, электроэнергию и другие коммунальные платежи учтите в составе материальных расходов на дату их оплаты. То есть в день списания денег с вашего счета, выплаты их из кассы или погашения задолженности другим способом (пп. 5 п. 1 ст. 254, пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16, пп. 1 п. 2 ст. 346.17, п. 2 ст. 346.18 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.01.2018 N 03-11-06/2/2042).
(КонсультантПлюс, 2025)Если у вас объект "доходы минус расходы", то расходы на воду, электроэнергию и другие коммунальные платежи учтите в составе материальных расходов на дату их оплаты. То есть в день списания денег с вашего счета, выплаты их из кассы или погашения задолженности другим способом (пп. 5 п. 1 ст. 254, пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16, пп. 1 п. 2 ст. 346.17, п. 2 ст. 346.18 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.01.2018 N 03-11-06/2/2042).
"Комментарий к Кодексу административного судопроизводства Российской Федерации: в 2 ч."
(постатейный)
(часть 1)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)Согласно ст. 333.41 НК РФ отсрочка или рассрочка уплаты государственной пошлины предоставляется по ходатайству заинтересованного лица на срок до одного года и трех лет соответственно (п. 1 ст. 64 НК РФ). Срок исчисляется с даты принятия судом соответствующего акта о предоставлении отсрочки (рассрочки). Отсрочка предполагает единовременный способ уплаты задолженности по государственной пошлине, рассрочка - поэтапный.
(постатейный)
(часть 1)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)Согласно ст. 333.41 НК РФ отсрочка или рассрочка уплаты государственной пошлины предоставляется по ходатайству заинтересованного лица на срок до одного года и трех лет соответственно (п. 1 ст. 64 НК РФ). Срок исчисляется с даты принятия судом соответствующего акта о предоставлении отсрочки (рассрочки). Отсрочка предполагает единовременный способ уплаты задолженности по государственной пошлине, рассрочка - поэтапный.
Готовое решение: Как на УСН учесть продажу имущества и имущественных прав
(КонсультантПлюс, 2025)Доход от продажи покупных товаров (в том числе недвижимости) учитывайте в общем порядке - на дату поступления денег на счет в банке (счет цифрового рубля, в кассу), либо на дату получения иного имущества (работ, услуг, имущественных прав), либо на дату погашения задолженности (оплаты) иным способом (пп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина России от 21.08.2020 N 03-11-11/73471).
(КонсультантПлюс, 2025)Доход от продажи покупных товаров (в том числе недвижимости) учитывайте в общем порядке - на дату поступления денег на счет в банке (счет цифрового рубля, в кассу), либо на дату получения иного имущества (работ, услуг, имущественных прав), либо на дату погашения задолженности (оплаты) иным способом (пп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина России от 21.08.2020 N 03-11-11/73471).
Статья: Задолженность на ЕНС. Последствия для компании
(Дорофеева М.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)Помните, что, если иные способы взыскания задолженности не срабатывают, налоговая инспекция вправе обратиться в службу судебных приставов.
(Дорофеева М.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)Помните, что, если иные способы взыскания задолженности не срабатывают, налоговая инспекция вправе обратиться в службу судебных приставов.