Способы представления налоговой декларации
Подборка наиболее важных документов по запросу Способы представления налоговой декларации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 81 "Внесение изменений в налоговую декларацию, расчеты" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконным бездействия налогового органа, выразившегося в невыполнении корректировки данных лицевого счета налогоплательщика. Суд отказал в удовлетворении требований. Суд установил, что по результатам выездной проверки обществу был доначислен налог на прибыль. Налогоплательщик полагал, что исполнил решение налогового органа, но не путем уплаты доначисленных налогов, а путем внесения изменений в налоговую декларацию, в результате чего налог на прибыль к уплате составил 0 руб. Исходя из указанных обстоятельств, по мнению общества, в лицевой карточке по налогу на прибыль подлежали сторнированию доначисленные суммы. Суд указал, что подача уточненной налоговой декларации после проведения выездной налоговой проверки не является основанием для проведения перерасчета налоговых обязательств способом, который предлагает налогоплательщик. Сама по себе уточненная декларация не свидетельствует о незаконности решения налогового органа, не отменяет и не изменяет результаты проверки. Суд указал, что реальные налоговые обязательства общества установлены решением инспекции, которое в судебном порядке налогоплательщик не обжаловал. Также суд отметил, что, подавая уточненные декларации, общество внесло изменения только в состав расходов, увеличив их сумму, что повлекло уменьшение суммы налога к уплате. При этом скорректированы были не все налоговые периоды, за которые по итогам выездной налоговой проверки были доначислены налоги, а только часть.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконным бездействия налогового органа, выразившегося в невыполнении корректировки данных лицевого счета налогоплательщика. Суд отказал в удовлетворении требований. Суд установил, что по результатам выездной проверки обществу был доначислен налог на прибыль. Налогоплательщик полагал, что исполнил решение налогового органа, но не путем уплаты доначисленных налогов, а путем внесения изменений в налоговую декларацию, в результате чего налог на прибыль к уплате составил 0 руб. Исходя из указанных обстоятельств, по мнению общества, в лицевой карточке по налогу на прибыль подлежали сторнированию доначисленные суммы. Суд указал, что подача уточненной налоговой декларации после проведения выездной налоговой проверки не является основанием для проведения перерасчета налоговых обязательств способом, который предлагает налогоплательщик. Сама по себе уточненная декларация не свидетельствует о незаконности решения налогового органа, не отменяет и не изменяет результаты проверки. Суд указал, что реальные налоговые обязательства общества установлены решением инспекции, которое в судебном порядке налогоплательщик не обжаловал. Также суд отметил, что, подавая уточненные декларации, общество внесло изменения только в состав расходов, увеличив их сумму, что повлекло уменьшение суммы налога к уплате. При этом скорректированы были не все налоговые периоды, за которые по итогам выездной налоговой проверки были доначислены налоги, а только часть.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 81 "Внесение изменений в налоговую декларацию, расчеты" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, подача уточненной декларации после проведения выездной проверки не является основанием для проведения перерасчета налоговых обязательств способом, который предлагает налогоплательщик, так как сама по себе не свидетельствует о незаконности решения налогового органа, не отменяет и не изменяет его результатов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, подача уточненной декларации после проведения выездной проверки не является основанием для проведения перерасчета налоговых обязательств способом, который предлагает налогоплательщик, так как сама по себе не свидетельствует о незаконности решения налогового органа, не отменяет и не изменяет его результатов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Понятие и общий порядок представления налоговых деклараций (расчетов)
(КонсультантПлюс, 2025)3. Каким способом можно подать налоговую декларацию
(КонсультантПлюс, 2025)3. Каким способом можно подать налоговую декларацию
Готовое решение: Как подать уведомление о порядке представления деклараций по налогу на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)1. Каким способом можно подать уведомление о порядке представления деклараций по налогу на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)1. Каким способом можно подать уведомление о порядке представления деклараций по налогу на имущество организаций
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)3. Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Налогоплательщики, плательщики страховых взносов вправе представить документы, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), в электронной форме.
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)3. Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Налогоплательщики, плательщики страховых взносов вправе представить документы, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), в электронной форме.
Статья: Устанавливаются нюансы налогообложения в новых регионах РФ
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 2)- установления оснований и условий неприменения ответственности к лицам, состоящим на учете в налоговых органах по месту нахождения (месту жительства) на указанных территориях, за нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета), нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (базы для исчисления страховых взносов) и (или) неуплату сумм налога (сбора, страховых взносов);
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 2)- установления оснований и условий неприменения ответственности к лицам, состоящим на учете в налоговых органах по месту нахождения (месту жительства) на указанных территориях, за нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета), нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (базы для исчисления страховых взносов) и (или) неуплату сумм налога (сбора, страховых взносов);
Статья: Перспективы развития института налогового резидентства физических лиц в Российской Федерации
(Юлгушева Л.Ш.)
("Журнал российского права", 2021, N 3)1) для налогоплательщиков - не позднее 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, в отношении которого подается заявление о признании физического лица налоговым резидентом Российской Федерации по критерию центра жизненных интересов. В таком случае у налогоплательщика будет один календарный месяц для подготовки заявления и прилагаемых к нему подтверждающих документов и их подачи в налоговые органы. Способ подачи заявления может быть аналогичен способам подачи налоговой декларации: лично при посещении налоговой инспекции, через уполномоченного представителя, действующего на основании нотариально удостоверенной доверенности, через организацию почтовой связи, в электронной форме посредством сервиса "Личный кабинет налогоплательщика";
(Юлгушева Л.Ш.)
("Журнал российского права", 2021, N 3)1) для налогоплательщиков - не позднее 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, в отношении которого подается заявление о признании физического лица налоговым резидентом Российской Федерации по критерию центра жизненных интересов. В таком случае у налогоплательщика будет один календарный месяц для подготовки заявления и прилагаемых к нему подтверждающих документов и их подачи в налоговые органы. Способ подачи заявления может быть аналогичен способам подачи налоговой декларации: лично при посещении налоговой инспекции, через уполномоченного представителя, действующего на основании нотариально удостоверенной доверенности, через организацию почтовой связи, в электронной форме посредством сервиса "Личный кабинет налогоплательщика";
Готовое решение: Порядок представления декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)За несоблюдение сроков и способа сдачи декларации по налогу на прибыль вам грозит ответственность.
(КонсультантПлюс, 2025)За несоблюдение сроков и способа сдачи декларации по налогу на прибыль вам грозит ответственность.
Готовое решение: Как составить и подать заявление о применении заявительного порядка возмещения НДС
(КонсультантПлюс, 2025)способ представления налоговой декларации. Для этого в соответствующем поле проставьте "1", если подали декларацию по ТКС, "2" - если подали ее на бумаге;
(КонсультантПлюс, 2025)способ представления налоговой декларации. Для этого в соответствующем поле проставьте "1", если подали декларацию по ТКС, "2" - если подали ее на бумаге;
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)4) нарушение установленного способа представления налоговой декларации (ст. 119.1 НК РФ).
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)4) нарушение установленного способа представления налоговой декларации (ст. 119.1 НК РФ).
Последние изменения: Налоговая ответственность
(КонсультантПлюс, 2025)за нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета);
(КонсультантПлюс, 2025)за нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета);
Статья: Установлены особенности налогообложения в новых регионах РФ
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 2)- на нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета) <10>;
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 2)- на нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета) <10>;
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)4) установления оснований и условий неприменения ответственности к лицам, состоящим на учете в налоговых органах по месту нахождения (месту жительства) на указанных территориях, за нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета), нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (базы для исчисления страховых взносов) и (или) за неуплату сумм налога (сбора, страховых взносов);
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)4) установления оснований и условий неприменения ответственности к лицам, состоящим на учете в налоговых органах по месту нахождения (месту жительства) на указанных территориях, за нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета), нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (базы для исчисления страховых взносов) и (или) за неуплату сумм налога (сбора, страховых взносов);
Статья: Новые нормы налогообложения новых регионов РФ
(Галочкина А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 2)- определения оснований и условий неприменения ответственности к лицам, состоящим на учете в налоговых органах по местонахождению (месту жительства) на данных территориях, за нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета), нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (базы для исчисления страховых взносов) и (или) за неуплату сумм налога (сбора, страховых взносов);
(Галочкина А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 2)- определения оснований и условий неприменения ответственности к лицам, состоящим на учете в налоговых органах по местонахождению (месту жительства) на данных территориях, за нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета), нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (базы для исчисления страховых взносов) и (или) за неуплату сумм налога (сбора, страховых взносов);
Готовое решение: Когда могут отказать в приеме налоговой декларации
(КонсультантПлюс, 2025)С учетом этого декларацию, направленную через интернет-сервис "Электронные заказные письма", предоставляемый АО "Почта России", не примут. Такой способ подачи декларации в налоговый орган не предусмотрен и не позволяет подписать декларацию соответствующим образом (Письмо ФНС России от 03.09.2025 N АБ-4-19/8039@).
(КонсультантПлюс, 2025)С учетом этого декларацию, направленную через интернет-сервис "Электронные заказные письма", предоставляемый АО "Почта России", не примут. Такой способ подачи декларации в налоговый орган не предусмотрен и не позволяет подписать декларацию соответствующим образом (Письмо ФНС России от 03.09.2025 N АБ-4-19/8039@).