Способы оплаты налогов физическими лицами
Подборка наиболее важных документов по запросу Способы оплаты налогов физическими лицами (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, поскольку схема с лизингом автомобилей являлась способом уклонения от налогообложения. Общество формально оплачивало лизинг автомобилей, которые фактически безвозмездно использовались и впоследствии выкупались взаимозависимыми физическими лицами. Поскольку автомобили не использовались в деятельности компании, соответствующие расходы и вычеты по НДС были признаны необоснованными, обществу обоснованно доначислены налог на прибыль и НДС, а физическим лицам - НДФЛ со стоимости полученной материальной выгоды.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, поскольку схема с лизингом автомобилей являлась способом уклонения от налогообложения. Общество формально оплачивало лизинг автомобилей, которые фактически безвозмездно использовались и впоследствии выкупались взаимозависимыми физическими лицами. Поскольку автомобили не использовались в деятельности компании, соответствующие расходы и вычеты по НДС были признаны необоснованными, обществу обоснованно доначислены налог на прибыль и НДС, а физическим лицам - НДФЛ со стоимости полученной материальной выгоды.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 286 "Право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций" КАС РФ"Неполучение налогоплательщиком налоговых уведомлений и требований об уплате налогов одним из способов, предусмотренных налоговым законодательством, лишает инспекцию возможности взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени в принудительном порядке."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Единый налоговый счет: новый этап цифровизации в системе налогового администрирования в Российской Федерации
(Васильева Е.Г.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 2)Обратившись к истории данного вопроса, отметим, что с 2019 г. в России введен новый, альтернативный традиционному способ оплаты имущественных налогов физических лиц за 2018 г.: транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога. В связи с изложенным произошедшие изменения существенно дополнили действующее законодательство в части появления новых способов исполнения налоговой обязанности физическими лицами <5>. Это привело к появлению нового КБК для единого налогового платежа физического лица - 182 1 06 07000 01 1000 110. Таким образом, с 2018 г. в Налоговом кодексе Российской Федерации (далее - НК РФ) появился новый термин - "единый налоговый платеж" (ст. 45.1 НК РФ, введена Федеральным законом от 29.07.2018 N 232-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с совершенствованием налогового администрирования") <6>. С 1 января 2019 г. начал свое непосредственное действие, а с 1 января 2020 г. вступили новые изменения в отношении НДФЛ (в ред. Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" <7>).
(Васильева Е.Г.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 2)Обратившись к истории данного вопроса, отметим, что с 2019 г. в России введен новый, альтернативный традиционному способ оплаты имущественных налогов физических лиц за 2018 г.: транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога. В связи с изложенным произошедшие изменения существенно дополнили действующее законодательство в части появления новых способов исполнения налоговой обязанности физическими лицами <5>. Это привело к появлению нового КБК для единого налогового платежа физического лица - 182 1 06 07000 01 1000 110. Таким образом, с 2018 г. в Налоговом кодексе Российской Федерации (далее - НК РФ) появился новый термин - "единый налоговый платеж" (ст. 45.1 НК РФ, введена Федеральным законом от 29.07.2018 N 232-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с совершенствованием налогового администрирования") <6>. С 1 января 2019 г. начал свое непосредственное действие, а с 1 января 2020 г. вступили новые изменения в отношении НДФЛ (в ред. Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" <7>).
Статья: Особенности сближения отдельных элементов юридической конструкции налогов на имущество организаций и физических лиц
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2022, N 1)Анализируя дискуссию о сближении соответствующих элементов юридической конструкции налогов на имущество организаций и физических лиц, представляется правильным обратить внимание на следующий момент. Рассмотрение подобного вопроса следует начать с установления тех конкретных элементов, которые указывают на подобное сближение. Это является важным по причине того, что в отношении некоторых элементов налогообложения тезис о сближении данных налогов употребляется наиболее часто. На основании положений, которые были рассмотрены в предыдущем абзаце, можно заключить, что таким элементом является объект налогообложения. При этом данному элементу уделяется внимание в различных источниках. Так, применительно к налогу на имущество организаций отмечается, что объект налогообложения претерпел за последние 15 лет кардинальные изменения. Изменения направлены, как указывается, на сокращение состава объектов налогообложения и сближение с налогом на имущество физических лиц и зарубежной практикой налогообложения преимущественно недвижимости <15>. Также представляет интерес точка зрения Д.А. Смирнова в контексте проводимой реформы системы налогообложения объектов имущества. Из числа положительных моментов, называемых данным ученым, можно выделить, в частности, то, что сохраняется разделение налогов по плательщикам <16>. Кроме того, важно указать на сохранение административного способа уплаты налога - для физических лиц, а также упрощение исчисления налога - для организаций <17>.
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2022, N 1)Анализируя дискуссию о сближении соответствующих элементов юридической конструкции налогов на имущество организаций и физических лиц, представляется правильным обратить внимание на следующий момент. Рассмотрение подобного вопроса следует начать с установления тех конкретных элементов, которые указывают на подобное сближение. Это является важным по причине того, что в отношении некоторых элементов налогообложения тезис о сближении данных налогов употребляется наиболее часто. На основании положений, которые были рассмотрены в предыдущем абзаце, можно заключить, что таким элементом является объект налогообложения. При этом данному элементу уделяется внимание в различных источниках. Так, применительно к налогу на имущество организаций отмечается, что объект налогообложения претерпел за последние 15 лет кардинальные изменения. Изменения направлены, как указывается, на сокращение состава объектов налогообложения и сближение с налогом на имущество физических лиц и зарубежной практикой налогообложения преимущественно недвижимости <15>. Также представляет интерес точка зрения Д.А. Смирнова в контексте проводимой реформы системы налогообложения объектов имущества. Из числа положительных моментов, называемых данным ученым, можно выделить, в частности, то, что сохраняется разделение налогов по плательщикам <16>. Кроме того, важно указать на сохранение административного способа уплаты налога - для физических лиц, а также упрощение исчисления налога - для организаций <17>.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Следовательно, если отсутствие учета расходов у гражданина обусловлено ошибочным применением им специального налогового режима, не предполагающего ведение учета фактически понесенных расходов (система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, упрощенная система налогообложения с объектом налогообложения в виде полученных доходов), в целях определения действительного размера обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (недоимки) должен применяться расчетный способ определения налога.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Следовательно, если отсутствие учета расходов у гражданина обусловлено ошибочным применением им специального налогового режима, не предполагающего ведение учета фактически понесенных расходов (система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, упрощенная система налогообложения с объектом налогообложения в виде полученных доходов), в целях определения действительного размера обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (недоимки) должен применяться расчетный способ определения налога.
Статья: Платформенная занятость. Закона нет, работа есть?
(Кузина М.)
("Трудовое право", 2021, N 12)В зависимости от конкретных обстоятельств возможны и другие нюансы, которые сопровождают такой способ организации правоотношений. Например, встречаются ситуации, когда исполнитель не оформляет статус и трудится без уплаты налогов. Если речь идет о гражданах других государств, то к организациям могут также появиться вопросы со стороны правоохранительных органов, которые отвечают за исполнение требований миграционного законодательства.
(Кузина М.)
("Трудовое право", 2021, N 12)В зависимости от конкретных обстоятельств возможны и другие нюансы, которые сопровождают такой способ организации правоотношений. Например, встречаются ситуации, когда исполнитель не оформляет статус и трудится без уплаты налогов. Если речь идет о гражданах других государств, то к организациям могут также появиться вопросы со стороны правоохранительных органов, которые отвечают за исполнение требований миграционного законодательства.
Статья: О конкуренции различных требований о возмещении контролирующими лицами имущественных потерь должника и кредиторов в процедурах банкротства
(Ткачев А.А.)
("Вестник арбитражной практики", 2024, N 6)Специалисты по банкротству также отмечают, что обязательство организации по уплате налогов и обязательство физического лица компенсировать потери бюджета в размере не уплаченных организацией налогов (независимо от того, каким способом защиты оно опосредуется: привлечением к субсидиарной ответственности или деликтным иском) являются обязательствами солидарными, имеющими компенсационный характер и направленными на защиту единого фискального интереса. Реализация хотя бы одного из них в полном объеме исключает реализацию другого <5>.
(Ткачев А.А.)
("Вестник арбитражной практики", 2024, N 6)Специалисты по банкротству также отмечают, что обязательство организации по уплате налогов и обязательство физического лица компенсировать потери бюджета в размере не уплаченных организацией налогов (независимо от того, каким способом защиты оно опосредуется: привлечением к субсидиарной ответственности или деликтным иском) являются обязательствами солидарными, имеющими компенсационный характер и направленными на защиту единого фискального интереса. Реализация хотя бы одного из них в полном объеме исключает реализацию другого <5>.
Статья: (Не) дважды за одно: к вопросу о механизмах возмещения ущерба бюджетной системе РФ, причиненного неуплатой налогов
(Заинчуковская Е.А.)
("Закон", 2021, N 9)Во-вторых, обязательство организации по уплате налогов и обязательство физического лица компенсировать потери бюджета в размере не уплаченных организацией налогов (независимо от того, каким способом защиты оно опосредуется: привлечением к субсидиарной ответственности или деликтным иском) являются обязательствами солидарными, имеющими компенсационный характер и направленными на защиту единого фискального интереса. Реализация хотя бы одного из них в полном объеме исключает реализацию другого.
(Заинчуковская Е.А.)
("Закон", 2021, N 9)Во-вторых, обязательство организации по уплате налогов и обязательство физического лица компенсировать потери бюджета в размере не уплаченных организацией налогов (независимо от того, каким способом защиты оно опосредуется: привлечением к субсидиарной ответственности или деликтным иском) являются обязательствами солидарными, имеющими компенсационный характер и направленными на защиту единого фискального интереса. Реализация хотя бы одного из них в полном объеме исключает реализацию другого.
Статья: Принцип равенства налогообложения и его реализация в условиях цифровизации
(Журавлева О.О.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 10)В другом Определении Конституционного Суда Российской Федерации того же года (Определение N 1697-О) можно обнаружить проблематику реализации принципа равенства налогообложения в связи с существованием законодательных ограничений на выбор способов представления документов в налоговые органы. Арбитражные суды отказали гражданину в признании незаконными требований об уплате налога и соответствующих сумм пеней, направленных ему налоговым органом. Основанием для выставления требований послужило неисполнение обязанности по уплате земельного налога за период 2015 - 2017 годов. В направленном ранее налогоплательщику налоговом уведомлении была исчислена сумма названного налога. Заявитель оспаривал конституционность целого ряда норм НК РФ, среди которых было и положение восьмого абзаца пункта 2 статьи 11.2 НК РФ об особенностях использования личного кабинета налогоплательщика отдельными категориями налогоплательщиков (индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой). НК РФ не допускается использование этого сервиса указанной категорией лиц для передачи в налоговые органы документов (информации) и сведений, связанных с осуществлением ими деятельности. По мнению заявителя, оспаривавшиеся нормы противоречили Конституции Российской Федерации (части 1 статьи 1, частям 2 и 3 статьи 15, частям 1 и 2 статьи 19, статьям 34 - 36, 45, 46, 53 и 57), поскольку позволяли налоговому органу произвольно определять налоговую ставку по земельному налогу, не предполагали придания обратной силы норме, предусматривающей дополнительную гарантию защиты прав налогоплательщиков, а также ограничивали индивидуальных предпринимателей в использовании указанного способа передачи сведений. Суд не усмотрел нарушений принципа равенства в аспекте видения заявителя. Отказывая в принятии к рассмотрению заявления, Конституционный Суд Российской Федерации отметил, что полноту и своевременность взимания налогов с обязанных лиц и одновременно правомерность связанной с изъятием средств налогообложения деятельности уполномоченных органов и должностных лиц призван обеспечивать механизм налогообложения. Как уже неоднократно подчеркивал суд, федеральный законодатель обладает достаточно широкой дискрецией при выборе не только направлений налоговой политики, но и методов ее правового регулирования.
(Журавлева О.О.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 10)В другом Определении Конституционного Суда Российской Федерации того же года (Определение N 1697-О) можно обнаружить проблематику реализации принципа равенства налогообложения в связи с существованием законодательных ограничений на выбор способов представления документов в налоговые органы. Арбитражные суды отказали гражданину в признании незаконными требований об уплате налога и соответствующих сумм пеней, направленных ему налоговым органом. Основанием для выставления требований послужило неисполнение обязанности по уплате земельного налога за период 2015 - 2017 годов. В направленном ранее налогоплательщику налоговом уведомлении была исчислена сумма названного налога. Заявитель оспаривал конституционность целого ряда норм НК РФ, среди которых было и положение восьмого абзаца пункта 2 статьи 11.2 НК РФ об особенностях использования личного кабинета налогоплательщика отдельными категориями налогоплательщиков (индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой). НК РФ не допускается использование этого сервиса указанной категорией лиц для передачи в налоговые органы документов (информации) и сведений, связанных с осуществлением ими деятельности. По мнению заявителя, оспаривавшиеся нормы противоречили Конституции Российской Федерации (части 1 статьи 1, частям 2 и 3 статьи 15, частям 1 и 2 статьи 19, статьям 34 - 36, 45, 46, 53 и 57), поскольку позволяли налоговому органу произвольно определять налоговую ставку по земельному налогу, не предполагали придания обратной силы норме, предусматривающей дополнительную гарантию защиты прав налогоплательщиков, а также ограничивали индивидуальных предпринимателей в использовании указанного способа передачи сведений. Суд не усмотрел нарушений принципа равенства в аспекте видения заявителя. Отказывая в принятии к рассмотрению заявления, Конституционный Суд Российской Федерации отметил, что полноту и своевременность взимания налогов с обязанных лиц и одновременно правомерность связанной с изъятием средств налогообложения деятельности уполномоченных органов и должностных лиц призван обеспечивать механизм налогообложения. Как уже неоднократно подчеркивал суд, федеральный законодатель обладает достаточно широкой дискрецией при выборе не только направлений налоговой политики, но и методов ее правового регулирования.
Статья: О совершенствовании функционирования единого налогового счета
(Цветков М.А., Юстус О.И.)
("Финансы", 2023, N 6)Первоначально способ исполнения налоговой обязанности путем внесения единого налогового платежа был предусмотрен исключительно в отношении физических лиц <1>. Впоследствии он был введен <2> в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей, заявивших о желании принять участие в эксперименте, на срок с 01.07.2022 по 31.12.2022. Следует подчеркнуть, что единый налоговый платеж во исполнение совокупной налоговой обязанности физических лиц анализируемого периода (до 2023 г.) носил исключительно добровольный характер и представлял собой новый, отличный от традиционного, способ уплаты налогов с удобной для налогоплательщика периодичностью. Фактически, по мнению специалистов, он также мог быть охарактеризован как беспроцентный кредит государству, позволяющий существенно улучшить финансовую составляющую государственной политики в области налогообложения [1, с. 98]. Основаниями к использованию названного финансового инструмента послужили цифровая трансформация финансовой сферы, открывающая новые возможности для удобного и эффективного налогового администрирования, а также клиентоориентированность налоговых органов, предполагающая максимальное упрощение порядка исполнения налогового обязательства и сокращение издержек бизнеса в этой части [1].
(Цветков М.А., Юстус О.И.)
("Финансы", 2023, N 6)Первоначально способ исполнения налоговой обязанности путем внесения единого налогового платежа был предусмотрен исключительно в отношении физических лиц <1>. Впоследствии он был введен <2> в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей, заявивших о желании принять участие в эксперименте, на срок с 01.07.2022 по 31.12.2022. Следует подчеркнуть, что единый налоговый платеж во исполнение совокупной налоговой обязанности физических лиц анализируемого периода (до 2023 г.) носил исключительно добровольный характер и представлял собой новый, отличный от традиционного, способ уплаты налогов с удобной для налогоплательщика периодичностью. Фактически, по мнению специалистов, он также мог быть охарактеризован как беспроцентный кредит государству, позволяющий существенно улучшить финансовую составляющую государственной политики в области налогообложения [1, с. 98]. Основаниями к использованию названного финансового инструмента послужили цифровая трансформация финансовой сферы, открывающая новые возможности для удобного и эффективного налогового администрирования, а также клиентоориентированность налоговых органов, предполагающая максимальное упрощение порядка исполнения налогового обязательства и сокращение издержек бизнеса в этой части [1].
Статья: Контролируемые иностранные компании: решение проблем с уклонением от уплаты налогов
(Жутаев А.С.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Таким образом, налог на доход физических лиц можно платить одним из двух способов: с прибыли КИК, определенной в том же порядке, что и для целей налога на прибыль организаций, или с фиксированной прибыли. Для этого в налоговую инспекцию подается соответствующее уведомление.
(Жутаев А.С.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Таким образом, налог на доход физических лиц можно платить одним из двух способов: с прибыли КИК, определенной в том же порядке, что и для целей налога на прибыль организаций, или с фиксированной прибыли. Для этого в налоговую инспекцию подается соответствующее уведомление.
Статья: Трудовая миграция: вопросы международного налогообложения
(Копина А.А., Рябова Е.В.)
("Финансовое право", 2023, N 9)Новелла российского законодательства по возложению обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в российскую бюджетную систему НДФЛ на иностранные организации, не осуществляющие деятельность в России, но выплачивающие вознаграждение удаленным работникам - российским резидентам, соответствует зарубежному опыту развитых стран и отвечает современным реалиям. Например, отдельные зарубежные юрисдикции даже с прогрессивной системой подоходного налогообложения и превалирующим декларационным способом уплаты налога демонстрируют включение зарубежных работодателей в спектр налоговых агентов в целях исполнения налоговой обязанности физических лиц.
(Копина А.А., Рябова Е.В.)
("Финансовое право", 2023, N 9)Новелла российского законодательства по возложению обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в российскую бюджетную систему НДФЛ на иностранные организации, не осуществляющие деятельность в России, но выплачивающие вознаграждение удаленным работникам - российским резидентам, соответствует зарубежному опыту развитых стран и отвечает современным реалиям. Например, отдельные зарубежные юрисдикции даже с прогрессивной системой подоходного налогообложения и превалирующим декларационным способом уплаты налога демонстрируют включение зарубежных работодателей в спектр налоговых агентов в целях исполнения налоговой обязанности физических лиц.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 17.02.2023 N КЧ-4-8/1960@ <Об отдельных вопросах, связанных с ЕНП и ЕНС>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 7)Заплатить налог на профессиональный доход (НПД) самозанятые физлица могут двумя способами:
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 7)Заплатить налог на профессиональный доход (НПД) самозанятые физлица могут двумя способами:
"Комментарий к Федеральному закону от 27.07.2006 N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации"
(постатейный)
(Чурилов А.Ю.)
("Юстицинформ", 2024)- о способах уклонения от воинской службы и воинской обязанности, от уплаты налогов;
(постатейный)
(Чурилов А.Ю.)
("Юстицинформ", 2024)- о способах уклонения от воинской службы и воинской обязанности, от уплаты налогов;
Готовое решение: Как заполнить и представить уведомление о контролируемых иностранных компаниях
(КонсультантПлюс, 2026)Поле "Дата представления уведомления о переходе на уплату налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний" и поле "Дата представления уведомления об отказе от уплаты налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний" заполняются, если физлицо изменило способ уплаты НДФЛ. В этом случае нужно указать дату представления в налоговый орган соответствующего уведомления (п. п. 3.6, 3.7 Порядка заполнения).
(КонсультантПлюс, 2026)Поле "Дата представления уведомления о переходе на уплату налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний" и поле "Дата представления уведомления об отказе от уплаты налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний" заполняются, если физлицо изменило способ уплаты НДФЛ. В этом случае нужно указать дату представления в налоговый орган соответствующего уведомления (п. п. 3.6, 3.7 Порядка заполнения).