Способы обеспечения исполнения налоговой обязанности
Подборка наиболее важных документов по запросу Способы обеспечения исполнения налоговой обязанности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме того, начисляемые пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, а не мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме того, начисляемые пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, а не мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФСПОСОБЫ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТЕЙ
Нормативные акты
"Таможенный кодекс Евразийского экономического союза"
(ред. от 29.05.2019)
(приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза)Статья 63. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов
(ред. от 29.05.2019)
(приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза)Статья 63. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов
Статья: Единый налоговый счет: новый этап цифровизации в системе налогового администрирования в Российской Федерации
(Васильева Е.Г.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 2)Сомнения вызывает данный вывод ввиду следующего. Действительно, создание единого сальдо расчетов плательщика с бюджетом (единый налоговый счет) чисто арифметически уменьшит суммы начисленных пеней (что потребует дополнения ст. 75 НК РФ, и это крайне будет выгодно для налогоплательщиков), поскольку начисления будут осуществляться только на одну, итоговую, сумму. Однако применение принудительных мер воздействия, отдельных способов обеспечения исполнения налоговой обязанности (в рамках главы 11 НК РФ) может создать трудности и путаницу для плательщика, за что именно применяются меры принудительного воздействия (сложно будет разобрать без обращения в налоговый орган).
(Васильева Е.Г.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 2)Сомнения вызывает данный вывод ввиду следующего. Действительно, создание единого сальдо расчетов плательщика с бюджетом (единый налоговый счет) чисто арифметически уменьшит суммы начисленных пеней (что потребует дополнения ст. 75 НК РФ, и это крайне будет выгодно для налогоплательщиков), поскольку начисления будут осуществляться только на одну, итоговую, сумму. Однако применение принудительных мер воздействия, отдельных способов обеспечения исполнения налоговой обязанности (в рамках главы 11 НК РФ) может создать трудности и путаницу для плательщика, за что именно применяются меры принудительного воздействия (сложно будет разобрать без обращения в налоговый орган).
Статья: Возражения на акт налоговой проверки: как не сделать себе хуже
(Севастьянова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 5)<4> Козырин А.Н. Пеня по российскому налоговому праву: способ обеспечения исполнения налоговой обязанности или мера ответственности за нарушение налоговых правил? // Закон. 2018. N 7. С. 148 - 159.
(Севастьянова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 5)<4> Козырин А.Н. Пеня по российскому налоговому праву: способ обеспечения исполнения налоговой обязанности или мера ответственности за нарушение налоговых правил? // Закон. 2018. N 7. С. 148 - 159.
Статья: Уведомление о вызове в налоговую не возлагает на компанию каких-либо налоговых обязательств - судебный квест по налогам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 50)Инспекцией принято решение о приостановлении всех расходных операций по текущим счетам, которые открыты индивидуальному предпринимателю как физическому лицу. Заявитель-банк отказался от исполнения решения в части приостановления операций по счетам клиента - физического лица, не связанным с осуществлением этим лицом предпринимательской деятельности, что явилось основанием для привлечения банка к ответственности по п. 1 ст. 134 НК РФ. Суд удовлетворил требование заявителя. В отношении организаций или ИП установлен принудительный (внесудебный) порядок взыскания налоговой задолженности физических лиц - исключительно судебный порядок ее взыскания. Обращение взыскания на денежные средства гражданина, находящиеся на его банковском счете, не предназначенном для осуществления предпринимательской деятельности, в том числе если владелец счета имеет статус ИП, приводит к вмешательству в права личности, поскольку фактически означает уменьшение объема денежных средств, за счет которых гражданин обеспечивает свою жизнедеятельность и лиц, находящихся на его иждивении. Поскольку приостановление операций по банковскому счету относится к способам обеспечения исполнения налоговой обязанности и обусловлено принятием соответствующего решения о взыскании задолженности, применение данной меры в отношении счетов, открытых гражданином в кредитной организации для удовлетворения личных (не связанных с ведением предпринимательской деятельности) нужд, недопустимо.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 50)Инспекцией принято решение о приостановлении всех расходных операций по текущим счетам, которые открыты индивидуальному предпринимателю как физическому лицу. Заявитель-банк отказался от исполнения решения в части приостановления операций по счетам клиента - физического лица, не связанным с осуществлением этим лицом предпринимательской деятельности, что явилось основанием для привлечения банка к ответственности по п. 1 ст. 134 НК РФ. Суд удовлетворил требование заявителя. В отношении организаций или ИП установлен принудительный (внесудебный) порядок взыскания налоговой задолженности физических лиц - исключительно судебный порядок ее взыскания. Обращение взыскания на денежные средства гражданина, находящиеся на его банковском счете, не предназначенном для осуществления предпринимательской деятельности, в том числе если владелец счета имеет статус ИП, приводит к вмешательству в права личности, поскольку фактически означает уменьшение объема денежных средств, за счет которых гражданин обеспечивает свою жизнедеятельность и лиц, находящихся на его иждивении. Поскольку приостановление операций по банковскому счету относится к способам обеспечения исполнения налоговой обязанности и обусловлено принятием соответствующего решения о взыскании задолженности, применение данной меры в отношении счетов, открытых гражданином в кредитной организации для удовлетворения личных (не связанных с ведением предпринимательской деятельности) нужд, недопустимо.
Статья: Правовые проблемы взаимовлияния гражданского и финансового права современного правоприменения
(Титов А.С.)
("Финансовое право", 2024, N 7)Наиболее ярким примером такого "взаиморегулирования" публично-правовых отношений является использование налоговой отраслью совокупности институтов, привнесенных из гражданского права, регулирующих способы обеспечения исполнения налоговой обязанности. Конечно, использование упомянутых институтов осуществляется с публично-правовым оттенком, который проявляется в измененной правовой конструкции нормы, "рожденной" для гражданско-правовых потребностей, но измененной и сформированной для целей публично-правового регулирования. Например, упомянутый нами договор поручительства, используемый как гражданско-правовой институт, является односторонней сделкой, не требующей волеизъявления субъекта, за который поручаются, и уж тем более проявления воли (влияющей на поручителя) третьей стороны (перед тем, в пользу кого поручаются). В свою очередь, договор поручительства, используемый в налоговом праве, уже является трехсторонним, где налоговый орган выступает цензором заключенного договора, который должен выразить свое согласие на осуществление этой сделки. Согласовывая этот инструмент обеспечения исполнения налоговой обязанности, налоговый орган выполняет публично-правовую функцию государственного контроля, обеспечивающую соблюдение интересов государства, позволяющую создать исчерпывающие условия для поступления налогового платежа в бюджетную систему страны.
(Титов А.С.)
("Финансовое право", 2024, N 7)Наиболее ярким примером такого "взаиморегулирования" публично-правовых отношений является использование налоговой отраслью совокупности институтов, привнесенных из гражданского права, регулирующих способы обеспечения исполнения налоговой обязанности. Конечно, использование упомянутых институтов осуществляется с публично-правовым оттенком, который проявляется в измененной правовой конструкции нормы, "рожденной" для гражданско-правовых потребностей, но измененной и сформированной для целей публично-правового регулирования. Например, упомянутый нами договор поручительства, используемый как гражданско-правовой институт, является односторонней сделкой, не требующей волеизъявления субъекта, за который поручаются, и уж тем более проявления воли (влияющей на поручителя) третьей стороны (перед тем, в пользу кого поручаются). В свою очередь, договор поручительства, используемый в налоговом праве, уже является трехсторонним, где налоговый орган выступает цензором заключенного договора, который должен выразить свое согласие на осуществление этой сделки. Согласовывая этот инструмент обеспечения исполнения налоговой обязанности, налоговый орган выполняет публично-правовую функцию государственного контроля, обеспечивающую соблюдение интересов государства, позволяющую создать исчерпывающие условия для поступления налогового платежа в бюджетную систему страны.
Статья: Новеллы фискалитета: единый налоговый платеж
(Титов А.С.)
("Финансовое право", 2023, N 5)Помимо упомянутых в настоящей статье изменений правил и порядка налогового администрирования процесса исполнения налоговой обязанности законодателем существенно доработаны способы обеспечения исполнения налоговой обязанности, исключен такой налоговый институт, как "зачет и возврат излишне уплаченных/взысканных сумм", поскольку указанный институт неприменим к режиму единого налогового счета.
(Титов А.С.)
("Финансовое право", 2023, N 5)Помимо упомянутых в настоящей статье изменений правил и порядка налогового администрирования процесса исполнения налоговой обязанности законодателем существенно доработаны способы обеспечения исполнения налоговой обязанности, исключен такой налоговый институт, как "зачет и возврат излишне уплаченных/взысканных сумм", поскольку указанный институт неприменим к режиму единого налогового счета.
Готовое решение: Обеспечение уплаты налога банковской гарантией
(КонсультантПлюс, 2025)Банковская гарантия является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) (п. 1 ст. 72, п. 1 ст. 74.1 НК РФ). Она может потребоваться вам в следующих случаях:
(КонсультантПлюс, 2025)Банковская гарантия является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) (п. 1 ст. 72, п. 1 ст. 74.1 НК РФ). Она может потребоваться вам в следующих случаях:
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Можно ли начислить пени налоговому агенту, не удержавшему налог на прибыль из доходов иностранных контрагентов
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что взыскание пеней с общества за неудержание с иностранной организации налога правомерно, поскольку данная мера принуждения является способом обеспечения исполнения обязанностей налогового агента.
Можно ли начислить пени налоговому агенту, не удержавшему налог на прибыль из доходов иностранных контрагентов
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что взыскание пеней с общества за неудержание с иностранной организации налога правомерно, поскольку данная мера принуждения является способом обеспечения исполнения обязанностей налогового агента.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Можно ли приостановить операции по счетам ИП в банках, открытым ему как физлицу и не связанным с предпринимательской деятельностью
(КонсультантПлюс, 2025)Указано следующее. Приостановление операций по банковскому счету на основании ст. 76 НК РФ относится к способам обеспечения исполнения налоговой обязанности и связано с решением о взыскании задолженности в силу ст. 46 НК РФ. Принудительный порядок взыскания задолженности может применяться к счетам ИП в банке, открытым для ведения предпринимательской деятельности.
Можно ли приостановить операции по счетам ИП в банках, открытым ему как физлицу и не связанным с предпринимательской деятельностью
(КонсультантПлюс, 2025)Указано следующее. Приостановление операций по банковскому счету на основании ст. 76 НК РФ относится к способам обеспечения исполнения налоговой обязанности и связано с решением о взыскании задолженности в силу ст. 46 НК РФ. Принудительный порядок взыскания задолженности может применяться к счетам ИП в банке, открытым для ведения предпринимательской деятельности.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)- отношения по изменению сроков уплаты налогов и сборов и по применению частноправовых способов обеспечения исполнения налоговых обязанностей;
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)- отношения по изменению сроков уплаты налогов и сборов и по применению частноправовых способов обеспечения исполнения налоговых обязанностей;
Статья: Начало использования упрощенной системы налогообложения: вопросы судебной практики
(Малыхина Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)На практике достаточно часто бывают случаи, когда налогоплательщики подают уведомление на применение УСН и начинают с момента такой подачи ее применять, но по определенным ошибкам сотрудников налогового органа или техническим ошибкам данное уведомление не отображается в статусе налогоплательщика. Однако налогоплательщик, добросовестно выполнивший свою обязанность, зачастую даже не предполагает о том, что не является налогоплательщиком, применяющим УСН. В течение года выставляет счета на оплату без налога на добавленную стоимость (далее - НДС), подготавливает и направляет в налоговый орган отчетные документы, оплачивает авансовые платежи по УСН. Но после завершения налогового периода, подав декларацию, выясняет, что в связи с определенными обстоятельствами он не является плательщиком УСН. В этот же момент налоговые органы чаще всего применяют способ обеспечения исполнения налоговой обязанности - приостановление операций по счетам в банке и требуют предоставления налоговой декларации по общей системе налогообложения. Представляется, что в данной ситуации в первую очередь нарушаются права добросовестного налогоплательщика, которого налоговые органы принудительно переводят на общую систему налогообложения.
(Малыхина Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)На практике достаточно часто бывают случаи, когда налогоплательщики подают уведомление на применение УСН и начинают с момента такой подачи ее применять, но по определенным ошибкам сотрудников налогового органа или техническим ошибкам данное уведомление не отображается в статусе налогоплательщика. Однако налогоплательщик, добросовестно выполнивший свою обязанность, зачастую даже не предполагает о том, что не является налогоплательщиком, применяющим УСН. В течение года выставляет счета на оплату без налога на добавленную стоимость (далее - НДС), подготавливает и направляет в налоговый орган отчетные документы, оплачивает авансовые платежи по УСН. Но после завершения налогового периода, подав декларацию, выясняет, что в связи с определенными обстоятельствами он не является плательщиком УСН. В этот же момент налоговые органы чаще всего применяют способ обеспечения исполнения налоговой обязанности - приостановление операций по счетам в банке и требуют предоставления налоговой декларации по общей системе налогообложения. Представляется, что в данной ситуации в первую очередь нарушаются права добросовестного налогоплательщика, которого налоговые органы принудительно переводят на общую систему налогообложения.