Список автомобилей облагаемых налогом на роскошь
Подборка наиболее важных документов по запросу Список автомобилей облагаемых налогом на роскошь (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 26.08.2022 N 305-ЭС22-8615 по делу N А40-40762/2021
Требование: О признании недействительными решений налоговых органов.
Обстоятельства: Оспариваемыми решениями обществу доначислены транспортный налог и штраф в связи с неприменением обществом при исчислении транспортного налога повышающих коэффициентов, установленных для определенных моделей автомобилей, принадлежащих обществу на праве собственности.
Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что принадлежащие обществу автомобили по стоимости и году выпуска соответствовали требованиям ст. 362 НК РФ для включения в налоговую базу при исчислении транспортного налога с применением повышающих коэффициентов.Принимая во внимание данные правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации, учитывая то обстоятельство, что соответствующие нормы главы 28 Налогового кодекса содержат исчерпывающие критерии, позволяющие исчислить налог с применением утвержденного Порядка и Перечня, и применение повышающих коэффициентов обусловлено необходимостью дополнительного налогообложения престижного, демонстративного потребления, в том числе, повышения налоговой нагрузки на собственников дорогостоящий транспортных средств, Судебная коллегия считает, что у суда округа отсутствовали основания для вывода о наличии неясностей, противоречий и неопределенности в рассматриваемом вопросе, а потому ссылка на статью 3 Налогового кодекса, как основание для отмены судебных актов и направления дела на новое рассмотрение в суд первой инстанции, необоснованна.
Требование: О признании недействительными решений налоговых органов.
Обстоятельства: Оспариваемыми решениями обществу доначислены транспортный налог и штраф в связи с неприменением обществом при исчислении транспортного налога повышающих коэффициентов, установленных для определенных моделей автомобилей, принадлежащих обществу на праве собственности.
Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что принадлежащие обществу автомобили по стоимости и году выпуска соответствовали требованиям ст. 362 НК РФ для включения в налоговую базу при исчислении транспортного налога с применением повышающих коэффициентов.Принимая во внимание данные правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации, учитывая то обстоятельство, что соответствующие нормы главы 28 Налогового кодекса содержат исчерпывающие критерии, позволяющие исчислить налог с применением утвержденного Порядка и Перечня, и применение повышающих коэффициентов обусловлено необходимостью дополнительного налогообложения престижного, демонстративного потребления, в том числе, повышения налоговой нагрузки на собственников дорогостоящий транспортных средств, Судебная коллегия считает, что у суда округа отсутствовали основания для вывода о наличии неясностей, противоречий и неопределенности в рассматриваемом вопросе, а потому ссылка на статью 3 Налогового кодекса, как основание для отмены судебных актов и направления дела на новое рассмотрение в суд первой инстанции, необоснованна.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Лодки и яхты как недвижимое имущество - анализ проблем владения, продаж, налогов
(Царькова Д.)
("Жилищное право", 2023, N 5)Принимая во внимание данные правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации, учитывая то обстоятельство, что соответствующие нормы гл. 28 Налогового кодекса содержат исчерпывающие критерии, позволяющие исчислить налог с применением утвержденного Порядка и Перечня, и применение повышающих коэффициентов обусловлено необходимостью дополнительного налогообложения престижного, демонстративного потребления, в том числе повышения налоговой нагрузки на собственников дорогостоящих транспортных средств, Судебная коллегия считает, что у суда округа отсутствовали основания для вывода о наличии неясностей, противоречий и неопределенности в рассматриваемом вопросе, а потому ссылка на ст. 3 Налогового кодекса как основание для отмены судебных актов и направления дела на новое рассмотрение в суд первой инстанции необоснованна.
(Царькова Д.)
("Жилищное право", 2023, N 5)Принимая во внимание данные правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации, учитывая то обстоятельство, что соответствующие нормы гл. 28 Налогового кодекса содержат исчерпывающие критерии, позволяющие исчислить налог с применением утвержденного Порядка и Перечня, и применение повышающих коэффициентов обусловлено необходимостью дополнительного налогообложения престижного, демонстративного потребления, в том числе повышения налоговой нагрузки на собственников дорогостоящих транспортных средств, Судебная коллегия считает, что у суда округа отсутствовали основания для вывода о наличии неясностей, противоречий и неопределенности в рассматриваемом вопросе, а потому ссылка на ст. 3 Налогового кодекса как основание для отмены судебных актов и направления дела на новое рассмотрение в суд первой инстанции необоснованна.
Статья: Мошеннические схемы с дорогими автомобилями
(Мартасов Д.)
("Жилищное право", 2023, N 10)Применение повышающего коэффициента при исчислении транспортного налога поставлено в зависимость исключительно от двух критериев: средней стоимости транспортного средства и года выпуска. Необходимость дополнительного налогообложения престижного, демонстративного потребления обусловлено повышением налоговой нагрузки на собственников дорогостоящих транспортных средств. По нашему мнению, следует совершенствовать критерии по расчету налога, устраняя неопределенность в отношении автомобилей, которые в данный список не входят, но по своим параметрам им соответствуют, особенно когда модель автомобиля может быть указана в Перечне более кратко или более полно, чем в паспорте транспортного средства. Данные противоречия могут привести к уклонению недобросовестных собственников от уплаты налогов и нанесению ущерба бюджету Российской Федерации.
(Мартасов Д.)
("Жилищное право", 2023, N 10)Применение повышающего коэффициента при исчислении транспортного налога поставлено в зависимость исключительно от двух критериев: средней стоимости транспортного средства и года выпуска. Необходимость дополнительного налогообложения престижного, демонстративного потребления обусловлено повышением налоговой нагрузки на собственников дорогостоящих транспортных средств. По нашему мнению, следует совершенствовать критерии по расчету налога, устраняя неопределенность в отношении автомобилей, которые в данный список не входят, но по своим параметрам им соответствуют, особенно когда модель автомобиля может быть указана в Перечне более кратко или более полно, чем в паспорте транспортного средства. Данные противоречия могут привести к уклонению недобросовестных собственников от уплаты налогов и нанесению ущерба бюджету Российской Федерации.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 30.12.2022 N БВ-4-7/17924@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Принимая во внимание данные правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации, учитывая то обстоятельство, что соответствующие нормы главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации содержат исчерпывающие критерии, позволяющие исчислить налог с применением утвержденного Порядка и Перечня, и применение повышающих коэффициентов обусловлено необходимостью дополнительного налогообложения престижного, демонстративного потребления, в том числе, повышения налоговой нагрузки на собственников дорогостоящий транспортных средств, Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации посчитала, что у суда округа отсутствовали основания для вывода о наличии неясностей, противоречий и неопределенности в рассматриваемом вопросе, а потому ссылка на статью 3 Налогового кодекса Российской Федерации, как основание для отмены судебных актов и направления дела на новое рассмотрение в суд первой инстанции.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Принимая во внимание данные правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации, учитывая то обстоятельство, что соответствующие нормы главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации содержат исчерпывающие критерии, позволяющие исчислить налог с применением утвержденного Порядка и Перечня, и применение повышающих коэффициентов обусловлено необходимостью дополнительного налогообложения престижного, демонстративного потребления, в том числе, повышения налоговой нагрузки на собственников дорогостоящий транспортных средств, Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации посчитала, что у суда округа отсутствовали основания для вывода о наличии неясностей, противоречий и неопределенности в рассматриваемом вопросе, а потому ссылка на статью 3 Налогового кодекса Российской Федерации, как основание для отмены судебных актов и направления дела на новое рассмотрение в суд первой инстанции.
Решение Комитета ГД ФС РФ по бюджету и налогам от 14.05.2013
"О проекте Федерального закона N 249584-6 "О внесении изменений в статью 362 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
(первое чтение)В указанном законопроекте воплощена высказанная в Послании Президента Российской Федерации В.В. Путина Федеральному Собранию Российской Федерации идея о необходимости дополнительного налогообложения престижного, демонстративного потребления, в том числе, дорогих автомобилей.
"О проекте Федерального закона N 249584-6 "О внесении изменений в статью 362 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
(первое чтение)В указанном законопроекте воплощена высказанная в Послании Президента Российской Федерации В.В. Путина Федеральному Собранию Российской Федерации идея о необходимости дополнительного налогообложения престижного, демонстративного потребления, в том числе, дорогих автомобилей.
Статья: Дорогостоящие автомобили: нюансы исчисления транспортного налога
(Галочкина А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 3)Принимая во внимание данные правовые позиции Конституционного Суда, учитывая то обстоятельство, что нормы гл. 28 НК РФ содержат исчерпывающие критерии, позволяющие исчислить налог с применением утвержденного порядка и перечня, и применение повышающих коэффициентов обусловлено необходимостью дополнительного налогообложения престижного, демонстративного потребления, в том числе повышения налоговой нагрузки на собственников дорогостоящих транспортных средств, Судебная коллегия считает, что у суда округа отсутствовали основания для вывода о наличии неясностей, противоречий и неопределенности в рассматриваемом вопросе, а потому ссылка на ст. 3 НК РФ как на основание для отмены судебных актов и направления дела на новое рассмотрение в суд первой инстанции необоснованна.
(Галочкина А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 3)Принимая во внимание данные правовые позиции Конституционного Суда, учитывая то обстоятельство, что нормы гл. 28 НК РФ содержат исчерпывающие критерии, позволяющие исчислить налог с применением утвержденного порядка и перечня, и применение повышающих коэффициентов обусловлено необходимостью дополнительного налогообложения престижного, демонстративного потребления, в том числе повышения налоговой нагрузки на собственников дорогостоящих транспортных средств, Судебная коллегия считает, что у суда округа отсутствовали основания для вывода о наличии неясностей, противоречий и неопределенности в рассматриваемом вопросе, а потому ссылка на ст. 3 НК РФ как на основание для отмены судебных актов и направления дела на новое рассмотрение в суд первой инстанции необоснованна.
Статья: Налоги в системе мер нетарифного регулирования
(Еременко Е.А.)
("Вестник арбитражной практики", 2014, N 4)Введение ценового параметра в налоговую базу по транспортному налогу может преследовать, в том числе и протекционистскую цель (как еще одна цель здесь возможна попытка ввести так называемое налогообложение предметов роскоши), поскольку в список автомобилей, подпадающих под повышенное налогообложение, разумеется, не входят отечественные авто. Такой параметр, как количество лет, прошедших с года выпуска автомобиля, призванный простимулировать обновление действующего автопарка, в сочетании с ценовым параметром может содействовать увеличению спроса на отечественный товар. Таким образом, с помощью транспортного налога можно воздействовать на внутренний рынок путем противодействия росту импорта.
(Еременко Е.А.)
("Вестник арбитражной практики", 2014, N 4)Введение ценового параметра в налоговую базу по транспортному налогу может преследовать, в том числе и протекционистскую цель (как еще одна цель здесь возможна попытка ввести так называемое налогообложение предметов роскоши), поскольку в список автомобилей, подпадающих под повышенное налогообложение, разумеется, не входят отечественные авто. Такой параметр, как количество лет, прошедших с года выпуска автомобиля, призванный простимулировать обновление действующего автопарка, в сочетании с ценовым параметром может содействовать увеличению спроса на отечественный товар. Таким образом, с помощью транспортного налога можно воздействовать на внутренний рынок путем противодействия росту импорта.
Статья: Минпромторг огласил список "роскошных" марок автомобилей
("Налоги" (газета), 2014, N 12)МИНПРОМТОРГ ОГЛАСИЛ СПИСОК "РОСКОШНЫХ" МАРОК АВТОМОБИЛЕЙ
("Налоги" (газета), 2014, N 12)МИНПРОМТОРГ ОГЛАСИЛ СПИСОК "РОСКОШНЫХ" МАРОК АВТОМОБИЛЕЙ
Вопрос: Об акцизах на бензин и дизельное топливо; о повышении ставки НДС; об уплате НПД и выборе ИП налоговых режимов; о введении налога на роскошь; о мерах по стабилизации цен на моторное топливо.
(Письмо Минфина России от 21.02.2019 N 03-01-11/11135)При этом при осуществлении предпринимательской деятельности индивидуальные предприниматели самостоятельно выбирают оптимальный налоговый режим в соответствии с положениями глав 23, 26.1, 26.2, 26.3 и 26.5 Кодекса, а именно в добровольном порядке могут перейти на общий режим налогообложения или специальные налоговые режимы (система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), упрощенная система налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или патентная система налогообложения).
(Письмо Минфина России от 21.02.2019 N 03-01-11/11135)При этом при осуществлении предпринимательской деятельности индивидуальные предприниматели самостоятельно выбирают оптимальный налоговый режим в соответствии с положениями глав 23, 26.1, 26.2, 26.3 и 26.5 Кодекса, а именно в добровольном порядке могут перейти на общий режим налогообложения или специальные налоговые режимы (система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), упрощенная система налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или патентная система налогообложения).
Вопрос: Компания приобрела автомобиль в феврале 2023 г., год выпуска 2022-й. В 265-й строке перечня Минпромторга на 2023 г. нашли свой автомобиль: Lexus LX600, бензин, объем - 3 445 куб. см, количество лет, прошедших с года выпуска, - 1 год. Нужно ли применять повышающий коэффициент при расчете транспортного налога за 2023 г.?
("Главная книга", 2023, N 17)Поскольку ваш автомобиль выпущен в 2022 г. и в 2023 г. это авто - двухлетнее, то у него "не подходящий" возраст, значит, налог (авансы) за 2023 г. считается без "роскошного" коэффициента <3>.
("Главная книга", 2023, N 17)Поскольку ваш автомобиль выпущен в 2022 г. и в 2023 г. это авто - двухлетнее, то у него "не подходящий" возраст, значит, налог (авансы) за 2023 г. считается без "роскошного" коэффициента <3>.
Вопрос: О повышении ставки НДС; об уплате НПД и выборе налоговых режимов; о введении налога на роскошь; о госпошлине за выдачу документов старого или нового поколения.
(Письмо Минфина России от 07.02.2019 N 03-01-11/7176)При этом при осуществлении предпринимательской деятельности индивидуальные предприниматели самостоятельно выбирают оптимальный налоговый режим в соответствии с положениями глав 23, 26.1, 26.2, 26.3 и 26.5 Кодекса, а именно в добровольном порядке могут перейти на общий режим налогообложения или специальные налоговые режимы (система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), упрощенная система налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или патентная система налогообложения).
(Письмо Минфина России от 07.02.2019 N 03-01-11/7176)При этом при осуществлении предпринимательской деятельности индивидуальные предприниматели самостоятельно выбирают оптимальный налоговый режим в соответствии с положениями глав 23, 26.1, 26.2, 26.3 и 26.5 Кодекса, а именно в добровольном порядке могут перейти на общий режим налогообложения или специальные налоговые режимы (система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), упрощенная система налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или патентная система налогообложения).
Статья: Расчет транспортного налога с учетом "возраста" ТС
(Демин А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2017, N 25)То есть для того, чтобы понять, подпадает ли автомобиль, зарегистрированный на фирму, под "роскошное" налогообложение, следует проверить, совпадают ли его марка, модель, тип двигателя и его объем, а также "возраст" с теми параметрами, которые указаны в Перечне, или нет.
(Демин А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2017, N 25)То есть для того, чтобы понять, подпадает ли автомобиль, зарегистрированный на фирму, под "роскошное" налогообложение, следует проверить, совпадают ли его марка, модель, тип двигателя и его объем, а также "возраст" с теми параметрами, которые указаны в Перечне, или нет.
Статья: О возможных направлениях налоговой политики
(Пансков В.Г.)
("Финансы", 2012, N 5)Большинство обсуждаемых в печати предложений сводится к тому, что к предметам роскоши в нашей стране следует относить сверхдорогие автомобили, яхты, элитное жилье, самолеты, огромные земельные участки, картины известных мастеров, определенные виды ювелирных украшений и некоторые другие предметы, находящиеся в личном потреблении граждан. Как видно из этого перечня, основную долю в нем занимают предметы, уже облагаемые в настоящее время налогом на имущество физических лиц или транспортным налогом. Поэтому в этой части перечня речь может идти лишь о существенном повышении ставок этих налогов на элитное владение, поскольку данное имущество и сегодня облагается по прогрессивной шкале налогообложения. Введение же дополнительного налога по этой группе предметов роскоши будет противоречить основным принципам налогообложения: не может в стране существовать два налога с одной и той же налоговой базой. Легко предвидеть, что резкое повышение ставок неизбежно вызовет поиск путей ухода от налогообложения - не только дополнительной, повышенной его части, но и всего налога. В этих условиях бюджет не только не получит дополнительных доходов, но и потеряет часть тех, которые поступают в казну в настоящее время.
(Пансков В.Г.)
("Финансы", 2012, N 5)Большинство обсуждаемых в печати предложений сводится к тому, что к предметам роскоши в нашей стране следует относить сверхдорогие автомобили, яхты, элитное жилье, самолеты, огромные земельные участки, картины известных мастеров, определенные виды ювелирных украшений и некоторые другие предметы, находящиеся в личном потреблении граждан. Как видно из этого перечня, основную долю в нем занимают предметы, уже облагаемые в настоящее время налогом на имущество физических лиц или транспортным налогом. Поэтому в этой части перечня речь может идти лишь о существенном повышении ставок этих налогов на элитное владение, поскольку данное имущество и сегодня облагается по прогрессивной шкале налогообложения. Введение же дополнительного налога по этой группе предметов роскоши будет противоречить основным принципам налогообложения: не может в стране существовать два налога с одной и той же налоговой базой. Легко предвидеть, что резкое повышение ставок неизбежно вызовет поиск путей ухода от налогообложения - не только дополнительной, повышенной его части, но и всего налога. В этих условиях бюджет не только не получит дополнительных доходов, но и потеряет часть тех, которые поступают в казну в настоящее время.
Статья: Новости от 14.10.2022
("Главная книга", 2022, N 21)Например, автомобиль Toyota Land Cruiser 200 Excalibur (8D) с двигателем 4461 куб. см соответствует описанию модели легкового автомобиля Toyota LC 200 4.5D Comfort с дизельным двигателем объемом 4461 куб. см, который есть в перечне. Поскольку, согласно официальному сайту импортера автомобилей марки Toyota, комплектации Elegance и Excalibur являются более дорогостоящими, чем комплектация Comfort, не включенный в перечень автомобиль также должен облагаться транспортным налогом в повышенном размере.
("Главная книга", 2022, N 21)Например, автомобиль Toyota Land Cruiser 200 Excalibur (8D) с двигателем 4461 куб. см соответствует описанию модели легкового автомобиля Toyota LC 200 4.5D Comfort с дизельным двигателем объемом 4461 куб. см, который есть в перечне. Поскольку, согласно официальному сайту импортера автомобилей марки Toyota, комплектации Elegance и Excalibur являются более дорогостоящими, чем комплектация Comfort, не включенный в перечень автомобиль также должен облагаться транспортным налогом в повышенном размере.