Список автомобилей облагаемых налогом на роскошь
Подборка наиболее важных документов по запросу Список автомобилей облагаемых налогом на роскошь (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 26.08.2022 N 305-ЭС22-8615 по делу N А40-40762/2021
Требование: О признании недействительными решений налоговых органов.
Обстоятельства: Оспариваемыми решениями обществу доначислены транспортный налог и штраф в связи с неприменением обществом при исчислении транспортного налога повышающих коэффициентов, установленных для определенных моделей автомобилей, принадлежащих обществу на праве собственности.
Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что принадлежащие обществу автомобили по стоимости и году выпуска соответствовали требованиям ст. 362 НК РФ для включения в налоговую базу при исчислении транспортного налога с применением повышающих коэффициентов.Принимая во внимание данные правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации, учитывая то обстоятельство, что соответствующие нормы главы 28 Налогового кодекса содержат исчерпывающие критерии, позволяющие исчислить налог с применением утвержденного Порядка и Перечня, и применение повышающих коэффициентов обусловлено необходимостью дополнительного налогообложения престижного, демонстративного потребления, в том числе, повышения налоговой нагрузки на собственников дорогостоящий транспортных средств, Судебная коллегия считает, что у суда округа отсутствовали основания для вывода о наличии неясностей, противоречий и неопределенности в рассматриваемом вопросе, а потому ссылка на статью 3 Налогового кодекса, как основание для отмены судебных актов и направления дела на новое рассмотрение в суд первой инстанции, необоснованна.
Требование: О признании недействительными решений налоговых органов.
Обстоятельства: Оспариваемыми решениями обществу доначислены транспортный налог и штраф в связи с неприменением обществом при исчислении транспортного налога повышающих коэффициентов, установленных для определенных моделей автомобилей, принадлежащих обществу на праве собственности.
Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что принадлежащие обществу автомобили по стоимости и году выпуска соответствовали требованиям ст. 362 НК РФ для включения в налоговую базу при исчислении транспортного налога с применением повышающих коэффициентов.Принимая во внимание данные правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации, учитывая то обстоятельство, что соответствующие нормы главы 28 Налогового кодекса содержат исчерпывающие критерии, позволяющие исчислить налог с применением утвержденного Порядка и Перечня, и применение повышающих коэффициентов обусловлено необходимостью дополнительного налогообложения престижного, демонстративного потребления, в том числе, повышения налоговой нагрузки на собственников дорогостоящий транспортных средств, Судебная коллегия считает, что у суда округа отсутствовали основания для вывода о наличии неясностей, противоречий и неопределенности в рассматриваемом вопросе, а потому ссылка на статью 3 Налогового кодекса, как основание для отмены судебных актов и направления дела на новое рассмотрение в суд первой инстанции, необоснованна.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Дорогостоящие автомобили: нюансы исчисления транспортного налога
(Галочкина А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 3)Принимая во внимание данные правовые позиции Конституционного Суда, учитывая то обстоятельство, что нормы гл. 28 НК РФ содержат исчерпывающие критерии, позволяющие исчислить налог с применением утвержденного порядка и перечня, и применение повышающих коэффициентов обусловлено необходимостью дополнительного налогообложения престижного, демонстративного потребления, в том числе повышения налоговой нагрузки на собственников дорогостоящих транспортных средств, Судебная коллегия считает, что у суда округа отсутствовали основания для вывода о наличии неясностей, противоречий и неопределенности в рассматриваемом вопросе, а потому ссылка на ст. 3 НК РФ как на основание для отмены судебных актов и направления дела на новое рассмотрение в суд первой инстанции необоснованна.
(Галочкина А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 3)Принимая во внимание данные правовые позиции Конституционного Суда, учитывая то обстоятельство, что нормы гл. 28 НК РФ содержат исчерпывающие критерии, позволяющие исчислить налог с применением утвержденного порядка и перечня, и применение повышающих коэффициентов обусловлено необходимостью дополнительного налогообложения престижного, демонстративного потребления, в том числе повышения налоговой нагрузки на собственников дорогостоящих транспортных средств, Судебная коллегия считает, что у суда округа отсутствовали основания для вывода о наличии неясностей, противоречий и неопределенности в рассматриваемом вопросе, а потому ссылка на ст. 3 НК РФ как на основание для отмены судебных актов и направления дела на новое рассмотрение в суд первой инстанции необоснованна.
Статья: Лодки и яхты как недвижимое имущество - анализ проблем владения, продаж, налогов
(Царькова Д.)
("Жилищное право", 2023, N 5)Принимая во внимание данные правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации, учитывая то обстоятельство, что соответствующие нормы гл. 28 Налогового кодекса содержат исчерпывающие критерии, позволяющие исчислить налог с применением утвержденного Порядка и Перечня, и применение повышающих коэффициентов обусловлено необходимостью дополнительного налогообложения престижного, демонстративного потребления, в том числе повышения налоговой нагрузки на собственников дорогостоящих транспортных средств, Судебная коллегия считает, что у суда округа отсутствовали основания для вывода о наличии неясностей, противоречий и неопределенности в рассматриваемом вопросе, а потому ссылка на ст. 3 Налогового кодекса как основание для отмены судебных актов и направления дела на новое рассмотрение в суд первой инстанции необоснованна.
(Царькова Д.)
("Жилищное право", 2023, N 5)Принимая во внимание данные правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации, учитывая то обстоятельство, что соответствующие нормы гл. 28 Налогового кодекса содержат исчерпывающие критерии, позволяющие исчислить налог с применением утвержденного Порядка и Перечня, и применение повышающих коэффициентов обусловлено необходимостью дополнительного налогообложения престижного, демонстративного потребления, в том числе повышения налоговой нагрузки на собственников дорогостоящих транспортных средств, Судебная коллегия считает, что у суда округа отсутствовали основания для вывода о наличии неясностей, противоречий и неопределенности в рассматриваемом вопросе, а потому ссылка на ст. 3 Налогового кодекса как основание для отмены судебных актов и направления дела на новое рассмотрение в суд первой инстанции необоснованна.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 30.12.2022 N БВ-4-7/17924@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Принимая во внимание данные правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации, учитывая то обстоятельство, что соответствующие нормы главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации содержат исчерпывающие критерии, позволяющие исчислить налог с применением утвержденного Порядка и Перечня, и применение повышающих коэффициентов обусловлено необходимостью дополнительного налогообложения престижного, демонстративного потребления, в том числе, повышения налоговой нагрузки на собственников дорогостоящий транспортных средств, Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации посчитала, что у суда округа отсутствовали основания для вывода о наличии неясностей, противоречий и неопределенности в рассматриваемом вопросе, а потому ссылка на статью 3 Налогового кодекса Российской Федерации, как основание для отмены судебных актов и направления дела на новое рассмотрение в суд первой инстанции.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Принимая во внимание данные правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации, учитывая то обстоятельство, что соответствующие нормы главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации содержат исчерпывающие критерии, позволяющие исчислить налог с применением утвержденного Порядка и Перечня, и применение повышающих коэффициентов обусловлено необходимостью дополнительного налогообложения престижного, демонстративного потребления, в том числе, повышения налоговой нагрузки на собственников дорогостоящий транспортных средств, Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации посчитала, что у суда округа отсутствовали основания для вывода о наличии неясностей, противоречий и неопределенности в рассматриваемом вопросе, а потому ссылка на статью 3 Налогового кодекса Российской Федерации, как основание для отмены судебных актов и направления дела на новое рассмотрение в суд первой инстанции.
Решение Комитета ГД ФС РФ по бюджету и налогам от 14.05.2013
"О проекте Федерального закона N 249584-6 "О внесении изменений в статью 362 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
(первое чтение)В указанном законопроекте воплощена высказанная в Послании Президента Российской Федерации В.В. Путина Федеральному Собранию Российской Федерации идея о необходимости дополнительного налогообложения престижного, демонстративного потребления, в том числе, дорогих автомобилей.
"О проекте Федерального закона N 249584-6 "О внесении изменений в статью 362 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
(первое чтение)В указанном законопроекте воплощена высказанная в Послании Президента Российской Федерации В.В. Путина Федеральному Собранию Российской Федерации идея о необходимости дополнительного налогообложения престижного, демонстративного потребления, в том числе, дорогих автомобилей.
Вопрос: Об акцизах на бензин и дизельное топливо; о повышении ставки НДС; об уплате НПД и выборе ИП налоговых режимов; о введении налога на роскошь; о мерах по стабилизации цен на моторное топливо.
(Письмо Минфина России от 21.02.2019 N 03-01-11/11135)При этом при осуществлении предпринимательской деятельности индивидуальные предприниматели самостоятельно выбирают оптимальный налоговый режим в соответствии с положениями глав 23, 26.1, 26.2, 26.3 и 26.5 Кодекса, а именно в добровольном порядке могут перейти на общий режим налогообложения или специальные налоговые режимы (система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), упрощенная система налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или патентная система налогообложения).
(Письмо Минфина России от 21.02.2019 N 03-01-11/11135)При этом при осуществлении предпринимательской деятельности индивидуальные предприниматели самостоятельно выбирают оптимальный налоговый режим в соответствии с положениями глав 23, 26.1, 26.2, 26.3 и 26.5 Кодекса, а именно в добровольном порядке могут перейти на общий режим налогообложения или специальные налоговые режимы (система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), упрощенная система налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или патентная система налогообложения).
Статья: Транспортное налогообложение на Крымском полуострове
(Булаев С.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 4)С 1 января 2014 г. сумма транспортного налога исчисляется с применением повышающих коэффициентов в отношении легковых автомобилей стоимостью от 3 млн руб., в том числе в отношении легковых автомобилей 2014 г. выпуска. Об этом сказано в п. 2 ст. 362 НК РФ. Следует признать, что из-за девальвации рубля достаточно популярные автомобили попали в категорию "роскошные" для целей налогообложения. Перечень таких автомобилей размещается ежегодно не позднее 1 марта на официальном сайте Минпромторга в сети Интернет. Там же указывается средняя стоимость (интервал) для целей налогообложения.
(Булаев С.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 4)С 1 января 2014 г. сумма транспортного налога исчисляется с применением повышающих коэффициентов в отношении легковых автомобилей стоимостью от 3 млн руб., в том числе в отношении легковых автомобилей 2014 г. выпуска. Об этом сказано в п. 2 ст. 362 НК РФ. Следует признать, что из-за девальвации рубля достаточно популярные автомобили попали в категорию "роскошные" для целей налогообложения. Перечень таких автомобилей размещается ежегодно не позднее 1 марта на официальном сайте Минпромторга в сети Интернет. Там же указывается средняя стоимость (интервал) для целей налогообложения.
Статья: Минпромторг огласил список "роскошных" марок автомобилей
("Налоги" (газета), 2014, N 12)"Налоги" (газета), 2014, N 12
("Налоги" (газета), 2014, N 12)"Налоги" (газета), 2014, N 12
Вопрос: О повышении ставки НДС; об уплате НПД и выборе налоговых режимов; о введении налога на роскошь; о госпошлине за выдачу документов старого или нового поколения.
(Письмо Минфина России от 07.02.2019 N 03-01-11/7176)При этом при осуществлении предпринимательской деятельности индивидуальные предприниматели самостоятельно выбирают оптимальный налоговый режим в соответствии с положениями глав 23, 26.1, 26.2, 26.3 и 26.5 Кодекса, а именно в добровольном порядке могут перейти на общий режим налогообложения или специальные налоговые режимы (система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), упрощенная система налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или патентная система налогообложения).
(Письмо Минфина России от 07.02.2019 N 03-01-11/7176)При этом при осуществлении предпринимательской деятельности индивидуальные предприниматели самостоятельно выбирают оптимальный налоговый режим в соответствии с положениями глав 23, 26.1, 26.2, 26.3 и 26.5 Кодекса, а именно в добровольном порядке могут перейти на общий режим налогообложения или специальные налоговые режимы (система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), упрощенная система налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или патентная система налогообложения).
Статья: Дорогостоящий автомобиль компании: налоговые последствия
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2019, N 10)Существующие классификации легковых автомобилей
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2019, N 10)Существующие классификации легковых автомобилей
Статья: Как выбрать амортизационную группу для автомобиля
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2022, N 14)Некоторые бухгалтеры при решении этого вопроса ориентируются на ежегодно утверждаемый Минпромторгом список дорогостоящих автомобилей, облагаемых у организаций как предметы роскоши повышенным транспортным налогом <13>. Внутри этого списка есть градация от "менее роскошных" к "самым роскошным". Для последних предусмотрен максимальный повышающий коэффициент 3 (на 2022 г. из-за кризиса оставлен только он, а действие меньших коэффициентов приостановлено, но соответствующие им автомобили в списке Минпромторга остались). "Самые роскошные" и можно считать автомобилями высшего класса. Те, кто хочет перестраховаться, относят к 5-й амортизационной группе вообще любой автомобиль из списка Минпромторга, в том числе и из "менее роскошных".
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2022, N 14)Некоторые бухгалтеры при решении этого вопроса ориентируются на ежегодно утверждаемый Минпромторгом список дорогостоящих автомобилей, облагаемых у организаций как предметы роскоши повышенным транспортным налогом <13>. Внутри этого списка есть градация от "менее роскошных" к "самым роскошным". Для последних предусмотрен максимальный повышающий коэффициент 3 (на 2022 г. из-за кризиса оставлен только он, а действие меньших коэффициентов приостановлено, но соответствующие им автомобили в списке Минпромторга остались). "Самые роскошные" и можно считать автомобилями высшего класса. Те, кто хочет перестраховаться, относят к 5-й амортизационной группе вообще любой автомобиль из списка Минпромторга, в том числе и из "менее роскошных".
"Финансы и кредит: Учебник"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. О.В. Соколовой)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2011)Объектом налогообложения является имущество физических лиц за вычетом обязательств, возникающих в связи с владением этим имуществом. Налоговая база исчисляется на основе рыночной стоимости этого имущества.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. О.В. Соколовой)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2011)Объектом налогообложения является имущество физических лиц за вычетом обязательств, возникающих в связи с владением этим имуществом. Налоговая база исчисляется на основе рыночной стоимости этого имущества.
Вопрос: Физлицо купило автомобиль за 11 млн руб. Пришло время уплачивать транспортный налог. Применяется ли повышающий коэффициент (налог на роскошь), если автомобиль не включен в Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн руб.?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2025)Подборки и консультации Горячей линии
(Подборки и консультации Горячей линии, 2025)Подборки и консультации Горячей линии
Статья: О возможных направлениях налоговой политики
(Пансков В.Г.)
("Финансы", 2012, N 5)Большинство обсуждаемых в печати предложений сводится к тому, что к предметам роскоши в нашей стране следует относить сверхдорогие автомобили, яхты, элитное жилье, самолеты, огромные земельные участки, картины известных мастеров, определенные виды ювелирных украшений и некоторые другие предметы, находящиеся в личном потреблении граждан. Как видно из этого перечня, основную долю в нем занимают предметы, уже облагаемые в настоящее время налогом на имущество физических лиц или транспортным налогом. Поэтому в этой части перечня речь может идти лишь о существенном повышении ставок этих налогов на элитное владение, поскольку данное имущество и сегодня облагается по прогрессивной шкале налогообложения. Введение же дополнительного налога по этой группе предметов роскоши будет противоречить основным принципам налогообложения: не может в стране существовать два налога с одной и той же налоговой базой. Легко предвидеть, что резкое повышение ставок неизбежно вызовет поиск путей ухода от налогообложения - не только дополнительной, повышенной его части, но и всего налога. В этих условиях бюджет не только не получит дополнительных доходов, но и потеряет часть тех, которые поступают в казну в настоящее время.
(Пансков В.Г.)
("Финансы", 2012, N 5)Большинство обсуждаемых в печати предложений сводится к тому, что к предметам роскоши в нашей стране следует относить сверхдорогие автомобили, яхты, элитное жилье, самолеты, огромные земельные участки, картины известных мастеров, определенные виды ювелирных украшений и некоторые другие предметы, находящиеся в личном потреблении граждан. Как видно из этого перечня, основную долю в нем занимают предметы, уже облагаемые в настоящее время налогом на имущество физических лиц или транспортным налогом. Поэтому в этой части перечня речь может идти лишь о существенном повышении ставок этих налогов на элитное владение, поскольку данное имущество и сегодня облагается по прогрессивной шкале налогообложения. Введение же дополнительного налога по этой группе предметов роскоши будет противоречить основным принципам налогообложения: не может в стране существовать два налога с одной и той же налоговой базой. Легко предвидеть, что резкое повышение ставок неизбежно вызовет поиск путей ухода от налогообложения - не только дополнительной, повышенной его части, но и всего налога. В этих условиях бюджет не только не получит дополнительных доходов, но и потеряет часть тех, которые поступают в казну в настоящее время.