Списание займа за счет резерва
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание займа за счет резерва (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Верховного суда Чувашской Республики от 26.10.2022 по делу N 33-3818/2022, 2-15/2022 (УИД 21RS0006-01-2021-000293-09)
Категория спора: Потребительский кооператив.
Требования кооператива: О взыскании дополнительного взноса.
Обстоятельства: Истец ссылается на протокол общего собрания членов кооператива, которым принято решение о покрытии за счет дополнительных взносов членов кооператива балансового убытка, образовавшегося по итогам финансового года.
Решение: Отказано.Убытки в деятельности кредитных потребительских кооперативов применительно к спорным правоотношениям возникают лишь со дня списания с баланса кооператива безнадежной задолженности по выданным кооперативом займам за счет средств резервов на возможные потери по займам по решению уполномоченного органа кредитного кооператива. Пока не осуществлено списание безнадежной задолженности расходы на формирование резервов на возможные потери по займам не могут являться убытками кооператива, поскольку само по себе создание резервов не влечет уменьшение имущественной массы кооператива. В любом из налоговых периодов эти внереализационные расходы могут перейти во внереализационный доход, а при ликвидации кооператива - в доход, подлежащий распределению между его членами (пайщиками) в соответствии с п. 16.6 Устава кооператива пропорционально сумме их паенакоплений (паев) после удовлетворения требований кредиторов.
Категория спора: Потребительский кооператив.
Требования кооператива: О взыскании дополнительного взноса.
Обстоятельства: Истец ссылается на протокол общего собрания членов кооператива, которым принято решение о покрытии за счет дополнительных взносов членов кооператива балансового убытка, образовавшегося по итогам финансового года.
Решение: Отказано.Убытки в деятельности кредитных потребительских кооперативов применительно к спорным правоотношениям возникают лишь со дня списания с баланса кооператива безнадежной задолженности по выданным кооперативом займам за счет средств резервов на возможные потери по займам по решению уполномоченного органа кредитного кооператива. Пока не осуществлено списание безнадежной задолженности расходы на формирование резервов на возможные потери по займам не могут являться убытками кооператива, поскольку само по себе создание резервов не влечет уменьшение имущественной массы кооператива. В любом из налоговых периодов эти внереализационные расходы могут перейти во внереализационный доход, а при ликвидации кооператива - в доход, подлежащий распределению между его членами (пайщиками) в соответствии с п. 16.6 Устава кооператива пропорционально сумме их паенакоплений (паев) после удовлетворения требований кредиторов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как подтвердить МФО отсутствие ожидания относительно получения предусмотренных договором денежных потоков по выданному (размещенному) займу?
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Некредитные финансовые организации (НФО) формируют резервы под обесценение, а также списывают выданный (размещенный) заем за счет сформированного резерва под обесценение (п. п. 1.13, 2.17 Положения Банка России от 01.10.2015 N 493-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями операций по выдаче (размещению) денежных средств по договорам займа и договорам банковского вклада" (далее - Положение N 493-П)).
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: Некредитные финансовые организации (НФО) формируют резервы под обесценение, а также списывают выданный (размещенный) заем за счет сформированного резерва под обесценение (п. п. 1.13, 2.17 Положения Банка России от 01.10.2015 N 493-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями операций по выдаче (размещению) денежных средств по договорам займа и договорам банковского вклада" (далее - Положение N 493-П)).
Нормативные акты
Указание Банка России от 10.04.2023 N 6406-У
(ред. от 17.04.2025)
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)10 - списание ссуды за счет сформированного резерва на возможные потери по ссуде, а также списание неполученных процентов;
(ред. от 17.04.2025)
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)10 - списание ссуды за счет сформированного резерва на возможные потери по ссуде, а также списание неполученных процентов;
Готовое решение: Как учесть внереализационные расходы в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)В каких случаях и в каком порядке организация может учесть во внереализационных расходах сумму выданного займа (в том числе списание по сроку истечения исковой давности, прощение долга)
(КонсультантПлюс, 2025)В каких случаях и в каком порядке организация может учесть во внереализационных расходах сумму выданного займа (в том числе списание по сроку истечения исковой давности, прощение долга)
Готовое решение: Как отражать в учете первоначального кредитора уступку права требования по договору займа
(КонсультантПлюс, 2025)Списана дебиторская задолженность заемщика по уплате процентов
(КонсультантПлюс, 2025)Списана дебиторская задолженность заемщика по уплате процентов
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Если бы заем был беспроцентным, то на счет 58 он бы не переводился, а продолжал бы числиться на счете 76. Тогда к нему следовало бы создать резерв по сомнительным долгам:
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Если бы заем был беспроцентным, то на счет 58 он бы не переводился, а продолжал бы числиться на счете 76. Тогда к нему следовало бы создать резерв по сомнительным долгам:
Готовое решение: Как в бухгалтерском учете отражать продажу дебиторской задолженности по договору цессии
(КонсультантПлюс, 2025)Списана дебиторская задолженность заемщика по уплате процентов
(КонсультантПлюс, 2025)Списана дебиторская задолженность заемщика по уплате процентов
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Создание и использование резерва по сомнительным долгам >>>
Вопрос: О вопросах, касающихся предоставления льготного периода по кредитам (займам), страхования, формирования кредитной истории и резерва на возможные потери по ссудам в связи с участием лиц в СВО.
(Письмо Банка России от 10.05.2023 N 59-8-2/28736)Прекращение обязательств военнослужащего и членов его семьи по кредитным договорам в соответствии со статьей 2 Федерального закона N 377-ФЗ может являться основанием обоснования для принятия решения о признании ссудной задолженности безнадежной и списания такой задолженности за счет сформированного под нее резерва в рамках применения главы 8 Положения N 590-П.
(Письмо Банка России от 10.05.2023 N 59-8-2/28736)Прекращение обязательств военнослужащего и членов его семьи по кредитным договорам в соответствии со статьей 2 Федерального закона N 377-ФЗ может являться основанием обоснования для принятия решения о признании ссудной задолженности безнадежной и списания такой задолженности за счет сформированного под нее резерва в рамках применения главы 8 Положения N 590-П.
Готовое решение: Как учесть прочие расходы
(КонсультантПлюс, 2025)Отражена комиссия банка за ведение расчетного счета
(КонсультантПлюс, 2025)Отражена комиссия банка за ведение расчетного счета
Вопрос: Организация предоставила заем иностранной организации, которая была ликвидирована в 2024 г. Можно ли списать дебиторскую задолженность в виде невозвращенного займа и процентов в целях налога на прибыль? Возникает ли обязанность налогового агента по налогу на прибыль при списании долга иностранного лица?
(Консультация эксперта, 2024)Согласно пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ к учитываемым при исчислении налога на прибыль внереализационным расходам приравниваются суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, - суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств этого резерва.
(Консультация эксперта, 2024)Согласно пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ к учитываемым при исчислении налога на прибыль внереализационным расходам приравниваются суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, - суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств этого резерва.
Вопрос: Об отдельных вопросах, связанных с применением запрета на заключение договоров потребительского займа (кредита) физлицам.
(Письмо Банка России от 30.05.2025 N 010-31-4/5231)Задолженность по ссудам признается безнадежной в случае, если кредитной организацией предприняты необходимые и достаточные юридические и фактические действия по ее взысканию и по реализации прав, вытекающих из наличия обеспечения по ссуде, при наличии документов и (или) актов уполномоченных государственных органов, необходимых и достаточных для принятия решения о списании безнадежной задолженности по ссуде за счет сформированного под нее резерва.
(Письмо Банка России от 30.05.2025 N 010-31-4/5231)Задолженность по ссудам признается безнадежной в случае, если кредитной организацией предприняты необходимые и достаточные юридические и фактические действия по ее взысканию и по реализации прав, вытекающих из наличия обеспечения по ссуде, при наличии документов и (или) актов уполномоченных государственных органов, необходимых и достаточных для принятия решения о списании безнадежной задолженности по ссуде за счет сформированного под нее резерва.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! Резерв по сомнительным долгам в целях налогообложения прибыли создается в отношении только тех долгов, которые возникли в связи с реализацией товаров (работ, услуг) (см. подразд. 3.1.3.1). В силу прямого указания подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ при выявлении безнадежных долгов, возникших в связи с реализацией товаров (работ, услуг), в состав внереализационных расходов списывается лишь та их часть, которая превышает сумму начисленного резерва.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! Резерв по сомнительным долгам в целях налогообложения прибыли создается в отношении только тех долгов, которые возникли в связи с реализацией товаров (работ, услуг) (см. подразд. 3.1.3.1). В силу прямого указания подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ при выявлении безнадежных долгов, возникших в связи с реализацией товаров (работ, услуг), в состав внереализационных расходов списывается лишь та их часть, которая превышает сумму начисленного резерва.