Списание займа в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание займа в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 10.04.2023 N 04АП-1888/2022 по делу N А58-1506/2021
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления и оплаты НДС, налога на прибыль организаций, начисления пени за несвоевременную уплату налогов и штрафа.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Учитывая вышеизложенное, апелляционный суд полагает, что суд первой обоснованно счел доказанным то, что оформление с ООО "Ленск-Газ" договоров займа обществом было направлено на безвозмездное предоставление денежных средств, что привело к искажению финансовой деятельности общества, при этом оформление хозяйственных операций между участниками гражданского оборота с соответствии с нормами гражданского права для заключения договоров займа и Закона о бухгалтерском учете для списания дебиторской задолженности в данном случае не свидетельствует о законности учета при исчислении налога на прибыль организации в составе расходов суммы безвозмездно переданных денежных средств по договорам займа с начислением процентов за пользование.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления и оплаты НДС, налога на прибыль организаций, начисления пени за несвоевременную уплату налогов и штрафа.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Учитывая вышеизложенное, апелляционный суд полагает, что суд первой обоснованно счел доказанным то, что оформление с ООО "Ленск-Газ" договоров займа обществом было направлено на безвозмездное предоставление денежных средств, что привело к искажению финансовой деятельности общества, при этом оформление хозяйственных операций между участниками гражданского оборота с соответствии с нормами гражданского права для заключения договоров займа и Закона о бухгалтерском учете для списания дебиторской задолженности в данном случае не свидетельствует о законности учета при исчислении налога на прибыль организации в составе расходов суммы безвозмездно переданных денежных средств по договорам займа с начислением процентов за пользование.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как отражается в учете организации-должника прощение долга по договору займа учредителем?
(Консультация эксперта, 2025)Как отражается в учете организации-должника прощение долга по договору займа учредителем?
(Консультация эксперта, 2025)Как отражается в учете организации-должника прощение долга по договору займа учредителем?
Путеводитель. Порядок списания кредиторской задолженности по полученным займам в различных ситуациях
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете списываемую кредиторскую задолженность по займу отражают во внереализационных доходах в том отчетном (налоговом) периоде, в котором внесены изменения в ЕГРЮЛ.
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете списываемую кредиторскую задолженность по займу отражают во внереализационных доходах в том отчетном (налоговом) периоде, в котором внесены изменения в ЕГРЮЛ.
Нормативные акты
"Методические рекомендации по вопросам планирования и учета затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) на полиграфических предприятиях"
(согласовано МПТР России 25.11.2002)В расходы на приобретение МПЗ для целей налогообложения не включаются затраты по содержанию заготовительно-складского подразделения, а также проценты по заемным средствам (кредитам банков и займов), независимо от сроков их начисления. Следовательно, в регистре-расчете расходов на материально-производственные запасы необходимо скорректировать расходы на МПЗ, сформированные в бухгалтерских регистрах (Приложение 17). При отражении в регистре налогового учета расходов на МПЗ, списываемых на затраты Предприятия, учитываемые в себестоимости, следует исходить из данных соответствующего регистра-расчета.
(согласовано МПТР России 25.11.2002)В расходы на приобретение МПЗ для целей налогообложения не включаются затраты по содержанию заготовительно-складского подразделения, а также проценты по заемным средствам (кредитам банков и займов), независимо от сроков их начисления. Следовательно, в регистре-расчете расходов на материально-производственные запасы необходимо скорректировать расходы на МПЗ, сформированные в бухгалтерских регистрах (Приложение 17). При отражении в регистре налогового учета расходов на МПЗ, списываемых на затраты Предприятия, учитываемые в себестоимости, следует исходить из данных соответствующего регистра-расчета.
"Методические рекомендации по вопросам планирования и учета затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) на предприятиях издательской деятельности"
(согласовано МПТР РФ 25.11.2002)В цену приобретения МПЗ для целей налогообложения не включаются затраты по содержанию заготовительно-складского подразделения, если оно имеется в составе Издательства, а также проценты по заемным средствам (кредитам банков и займов), независимо от сроков их начисления. Следовательно, в регистре-расчете цены материально-производственных запасов (Приложение 16) необходимо скорректировать их оценку, сформированную в бухгалтерских регистрах. При отражении в регистре налогового учета (Приложение 19) цены МПЗ, списываемых на затраты Издательства, следует исходить из данных регистра-расчета цены материально-производственных запасов.
(согласовано МПТР РФ 25.11.2002)В цену приобретения МПЗ для целей налогообложения не включаются затраты по содержанию заготовительно-складского подразделения, если оно имеется в составе Издательства, а также проценты по заемным средствам (кредитам банков и займов), независимо от сроков их начисления. Следовательно, в регистре-расчете цены материально-производственных запасов (Приложение 16) необходимо скорректировать их оценку, сформированную в бухгалтерских регистрах. При отражении в регистре налогового учета (Приложение 19) цены МПЗ, списываемых на затраты Издательства, следует исходить из данных регистра-расчета цены материально-производственных запасов.
Типовая ситуация: Цессия: бухучет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете при переуступке или погашении требования цессионарий в доходах учитывает причитающуюся ему сумму за вычетом НДС, а в расходах - сумму, за которую купил требование. Убыток можно списать полностью (ст. 268 НК РФ, Письмо Минфина от 21.05.2021 N 03-03-06/2/39016).
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете при переуступке или погашении требования цессионарий в доходах учитывает причитающуюся ему сумму за вычетом НДС, а в расходах - сумму, за которую купил требование. Убыток можно списать полностью (ст. 268 НК РФ, Письмо Минфина от 21.05.2021 N 03-03-06/2/39016).
Типовая ситуация: Можно ли списать дебиторскую задолженность при УСН (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Нет. Дебиторскую задолженность, которая стала безнадежной, на УСН в расходах учесть нельзя. Это касается любой задолженности - по оплате товаров, работ или услуг, по выданным авансам, по возврату займа (Письмо Минфина от 20.02.2016 N 03-11-06/2/9909).
(Издательство "Главная книга", 2025)Нет. Дебиторскую задолженность, которая стала безнадежной, на УСН в расходах учесть нельзя. Это касается любой задолженности - по оплате товаров, работ или услуг, по выданным авансам, по возврату займа (Письмо Минфина от 20.02.2016 N 03-11-06/2/9909).
Вопрос: Планируется реорганизация в форме присоединения ООО-1 к ООО-2. У ООО-1 есть задолженность (тело займа и проценты) по договору займа перед ООО-3, 100%-ным участником которого является ООО-2. Каковы налоговые последствия для сторон по налогу на прибыль, если после реорганизации ООО-3 простит долг по займу и процентам?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)В Письме Минфина России от 18.03.2016 N 03-03-06/1/15079 указывается, что относительно задолженности в виде суммы процентов по займу, списываемой путем прощения долга, на основании п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ данные суммы подлежат включению в состав внереализационных доходов организации-должника.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)В Письме Минфина России от 18.03.2016 N 03-03-06/1/15079 указывается, что относительно задолженности в виде суммы процентов по займу, списываемой путем прощения долга, на основании п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ данные суммы подлежат включению в состав внереализационных доходов организации-должника.
Готовое решение: Как учесть прощение долга при исчислении налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, вы должны признать сумму прощенных процентов по займу в составе внереализационных доходов на дату прощения долга как списанную кредиторскую задолженность (п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ, Письмо Минфина России от 07.03.2019 N 03-03-06/1/14970).
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, вы должны признать сумму прощенных процентов по займу в составе внереализационных доходов на дату прощения долга как списанную кредиторскую задолженность (п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ, Письмо Минфина России от 07.03.2019 N 03-03-06/1/14970).
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль сумм прощенной (списываемой) кредиторской задолженности и прекращенных в 2022 г. обязательств по договору займа (кредита) с иностранной организацией (гражданином).
(Письмо Минфина России от 27.12.2022 N 03-03-06/1/127973)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль сумм прощенной (списываемой) кредиторской задолженности и прекращенных в 2022 г. обязательств по договору займа (кредита) с иностранной организацией (гражданином).
(Письмо Минфина России от 27.12.2022 N 03-03-06/1/127973)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль сумм прощенной (списываемой) кредиторской задолженности и прекращенных в 2022 г. обязательств по договору займа (кредита) с иностранной организацией (гражданином).
Вопрос: О налоге на прибыль при прощении в 2022 - 2023 гг. обязательств по договору займа (кредита) иностранной организацией, самостоятельно признавшей себя налоговым резидентом РФ.
(Письмо Минфина России от 07.12.2023 N 03-03-06/1/118205)В соответствии с подпунктом 21.5 пункта 1 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде сумм прекращенных в 2022 - 2023 годах обязательств, в частности, по договору займа (кредита), заимодавцем (кредитором) по которому на 1 марта 2022 года является иностранная организация (иностранный гражданин), в случае принятия решения о прощении долга такой иностранной организацией (иностранным гражданином) либо иностранной организацией (иностранным гражданином) или российской организацией (физическим лицом), получившими право требования по такому договору займа (кредита) до 31 декабря 2023 года (в том числе процентов, учтенных в составе внереализационных расходов).
(Письмо Минфина России от 07.12.2023 N 03-03-06/1/118205)В соответствии с подпунктом 21.5 пункта 1 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде сумм прекращенных в 2022 - 2023 годах обязательств, в частности, по договору займа (кредита), заимодавцем (кредитором) по которому на 1 марта 2022 года является иностранная организация (иностранный гражданин), в случае принятия решения о прощении долга такой иностранной организацией (иностранным гражданином) либо иностранной организацией (иностранным гражданином) или российской организацией (физическим лицом), получившими право требования по такому договору займа (кредита) до 31 декабря 2023 года (в том числе процентов, учтенных в составе внереализационных расходов).
Статья: Приняты изменения налогового законодательства для поддержки бизнеса и населения в условиях санкций
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)В перечень не учитываемых при определении налоговой базы доходов включается доход в виде прекращенных в 2022 г. обязательств по заключенным до 01.03.2022 с иностранной организацией или иностранным гражданином договорам займа/кредита либо по требованию, уступленному такой иностранной организации (или гражданину) до 01.03.2022 (п. 10 ст. 2 Закона дополняет ст. 251 НК РФ новым п. 21.5). Исключения из дохода в виде списанной кредиторской задолженности, приведенные в п. 18 ст. 250 НК РФ, дополняются соответствующим указанием (п. 9. ст. 2 Закона).
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)В перечень не учитываемых при определении налоговой базы доходов включается доход в виде прекращенных в 2022 г. обязательств по заключенным до 01.03.2022 с иностранной организацией или иностранным гражданином договорам займа/кредита либо по требованию, уступленному такой иностранной организации (или гражданину) до 01.03.2022 (п. 10 ст. 2 Закона дополняет ст. 251 НК РФ новым п. 21.5). Исключения из дохода в виде списанной кредиторской задолженности, приведенные в п. 18 ст. 250 НК РФ, дополняются соответствующим указанием (п. 9. ст. 2 Закона).
Вопрос: О налоге на прибыль при прощении иностранной организацией в 2022 - 2023 гг. обязательств по оплате уступленного права требования по договору займа (кредита).
(Письмо Минфина России от 11.10.2023 N 03-03-06/2/96398)В соответствии с подпунктом 21.5 пункта 1 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде сумм прекращенных в 2022 - 2023 годах обязательств:
(Письмо Минфина России от 11.10.2023 N 03-03-06/2/96398)В соответствии с подпунктом 21.5 пункта 1 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде сумм прекращенных в 2022 - 2023 годах обязательств:
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль суммы списанной контролируемой задолженности при прощении в 2022 г. обязательств по договору займа (кредита) с иностранной организацией (гражданином).
(Письмо Минфина России от 22.12.2022 N 03-03-06/1/126010)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль суммы списанной контролируемой задолженности при прощении в 2022 г. обязательств по договору займа (кредита) с иностранной организацией (гражданином).
(Письмо Минфина России от 22.12.2022 N 03-03-06/1/126010)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль суммы списанной контролируемой задолженности при прощении в 2022 г. обязательств по договору займа (кредита) с иностранной организацией (гражданином).
Статья: Документооборот при возмещении арендатором арендодателю затрат по электроэнергии
(Столяров Д.А.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Затраты включаются в состав налоговых расходов с учетом ряда особенностей, предусмотренных п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Так, материальные расходы (в том числе расходы по приобретению сырья и материалов), а также расходы на оплату труда признаются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент погашения. Аналогичный порядок применяется в отношении уплаты процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) и при оплате услуг третьих лиц.
(Столяров Д.А.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Затраты включаются в состав налоговых расходов с учетом ряда особенностей, предусмотренных п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Так, материальные расходы (в том числе расходы по приобретению сырья и материалов), а также расходы на оплату труда признаются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент погашения. Аналогичный порядок применяется в отношении уплаты процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) и при оплате услуг третьих лиц.