Списание задолженности невозможной к взысканию
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание задолженности невозможной к взысканию (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.06.2023 N 15АП-6868/2023 по делу N А53-1961/2019
Требование: Об отмене определения об отказе в удовлетворении жалобы на действия (бездействие) конкурсного управляющего.
Решение: Определение оставлено без изменения.Списание невозможной к взысканию задолженности, в том числе задолженности, в отношении которой исполнительное производство окончено по акту, не свидетельствует о противоправности действий конкурсного управляющего.
Требование: Об отмене определения об отказе в удовлетворении жалобы на действия (бездействие) конкурсного управляющего.
Решение: Определение оставлено без изменения.Списание невозможной к взысканию задолженности, в том числе задолженности, в отношении которой исполнительное производство окончено по акту, не свидетельствует о противоправности действий конкурсного управляющего.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 59 "Признание задолженности безнадежной к взысканию и ее списание" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию общества правомерной, указал, что институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию общества правомерной, указал, что институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Возмещение руководителем организации причиненного ею налогового ущерба: как защитить свои имущественные права и законные интересы
(Сасов К.А.)
("Закон", 2024, N 1)Первая - ст. 59 НК РФ. Она называет правовые последствия ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации, в результате которой взыскание с нее налоговой недоимки стало невозможным. Это признание такой задолженности невозможной для взыскания и ее списание. В системной связи со ст. 8, 46, 47, 69, 89 данная норма означает, что при исчерпании всех возможностей государства обнаружить и взыскать налоговую недоимку с организации-недоимщика она подлежит списанию как безнадежная.
(Сасов К.А.)
("Закон", 2024, N 1)Первая - ст. 59 НК РФ. Она называет правовые последствия ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации, в результате которой взыскание с нее налоговой недоимки стало невозможным. Это признание такой задолженности невозможной для взыскания и ее списание. В системной связи со ст. 8, 46, 47, 69, 89 данная норма означает, что при исчерпании всех возможностей государства обнаружить и взыскать налоговую недоимку с организации-недоимщика она подлежит списанию как безнадежная.
Статья: С 2023 года действует новый порядок списания безнадежной задолженности по налогам
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)В течение пяти рабочих дней со дня получения документов, подтверждающих наличие оснований для списания задолженности, установленных п. 1 и 4 ст. 59 НК РФ, налоговый орган примет решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными (п. 2 Порядка).
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)В течение пяти рабочих дней со дня получения документов, подтверждающих наличие оснований для списания задолженности, установленных п. 1 и 4 ст. 59 НК РФ, налоговый орган примет решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными (п. 2 Порядка).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1131@
"Об утверждении Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71896)2. Налоговым органом в течение пяти рабочих дней со дня получения документов, подтверждающих наличие оснований, установленных пунктами 1, 4 статьи 59 Кодекса, принимается решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, по форме, приведенной в приложении к настоящему Порядку.
"Об утверждении Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71896)2. Налоговым органом в течение пяти рабочих дней со дня получения документов, подтверждающих наличие оснований, установленных пунктами 1, 4 статьи 59 Кодекса, принимается решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, по форме, приведенной в приложении к настоящему Порядку.
Приказ Минтруда России от 16.12.2016 N 751н
"Об утверждении формы решения о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и задолженности по начисленным пеням и штрафам"
(Зарегистрировано в Минюсте России 13.01.2017 N 45193)2. Признать утратившим силу приказ Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 12 марта 2015 г. N 162н "Об утверждении формы решения о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и задолженности по начисленным пеням и штрафам" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 5 мая 2015 г., регистрационный N 37131).
"Об утверждении формы решения о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и задолженности по начисленным пеням и штрафам"
(Зарегистрировано в Минюсте России 13.01.2017 N 45193)2. Признать утратившим силу приказ Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 12 марта 2015 г. N 162н "Об утверждении формы решения о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и задолженности по начисленным пеням и штрафам" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 5 мая 2015 г., регистрационный N 37131).
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Является ли ликвидация организации, которой передан вексель, основанием для включения кредиторской задолженности в доходы векселедателя
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что сама по себе ликвидация векселедержателя не является основанием полагать, что векселя никогда не будут предъявлены к погашению, поскольку они могли быть переданы по индоссаменту любому другому лицу. Следовательно, спорная задолженность по данным векселям не может рассматриваться как невозможная ко взысканию и не подлежит списанию и включению в состав внереализационных доходов налогоплательщика.
Является ли ликвидация организации, которой передан вексель, основанием для включения кредиторской задолженности в доходы векселедателя
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что сама по себе ликвидация векселедержателя не является основанием полагать, что векселя никогда не будут предъявлены к погашению, поскольку они могли быть переданы по индоссаменту любому другому лицу. Следовательно, спорная задолженность по данным векселям не может рассматриваться как невозможная ко взысканию и не подлежит списанию и включению в состав внереализационных доходов налогоплательщика.
Вопрос: О последствиях неисполнения обязанности по уплате налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов и списании задолженности.
(Письмо Минфина России от 08.07.2024 N 03-02-08/63443)В части списания задолженности отмечаем, что задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными в случаях, установленных пунктом 1 статьи 59 Кодекса, может быть признана безнадежной к взысканию и списана органами, перечисленными в пункте 2 статьи 59 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 08.07.2024 N 03-02-08/63443)В части списания задолженности отмечаем, что задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными в случаях, установленных пунктом 1 статьи 59 Кодекса, может быть признана безнадежной к взысканию и списана органами, перечисленными в пункте 2 статьи 59 Кодекса.
Готовое решение: Как учесть удержание из заработной платы увольняющегося работника отпускных за неотработанные дни отпуска
(КонсультантПлюс, 2025)В периоде увольнения работника сумму отпускных за неотработанные дни отпуска, удержанную из заработной платы, включите во внереализационные доходы (Письмо УФНС России по г. Москве от 11.01.2007 N 21-08/001467@). В Письме от 26.02.2020 N 03-03-07/13686 Минфин России разъясняет, что в доходы следует включить сумму отпускных за неотработанные дни отпуска, не уточняя, что речь идет о фактически удержанной сумме или сумме, которую организация имела возможность удержать, но не сделала этого. Из текста Письма можно сделать вывод, что в доходы следует включить всю сумму излишне выплаченных отпускных 1. При этом учесть в расходах неудержанную сумму отпускных нельзя ни в случае прощения долга работнику, ни в случае списания задолженности по истечении срока исковой давности.
(КонсультантПлюс, 2025)В периоде увольнения работника сумму отпускных за неотработанные дни отпуска, удержанную из заработной платы, включите во внереализационные доходы (Письмо УФНС России по г. Москве от 11.01.2007 N 21-08/001467@). В Письме от 26.02.2020 N 03-03-07/13686 Минфин России разъясняет, что в доходы следует включить сумму отпускных за неотработанные дни отпуска, не уточняя, что речь идет о фактически удержанной сумме или сумме, которую организация имела возможность удержать, но не сделала этого. Из текста Письма можно сделать вывод, что в доходы следует включить всю сумму излишне выплаченных отпускных 1. При этом учесть в расходах неудержанную сумму отпускных нельзя ни в случае прощения долга работнику, ни в случае списания задолженности по истечении срока исковой давности.
Ситуация: Может ли задолженность физического лица по налогам быть списана налоговым органом?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Случаи списания задолженности по налогам
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Случаи списания задолженности по налогам
Статья: Нюансы признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию при возврате налоговикам исполнительного документа
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 5)Суд первой инстанции с ней согласился. Он указал, что налоговым органом не были приняты меры для взыскания спорной задолженности после возвращения исполнительного документа службой судебных приставов. Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пеней, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания. Налоговый орган не обосновал и документально не подтвердил, что у него имеется реальная возможность взыскания спорных сумм налогов и пеней.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 5)Суд первой инстанции с ней согласился. Он указал, что налоговым органом не были приняты меры для взыскания спорной задолженности после возвращения исполнительного документа службой судебных приставов. Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пеней, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания. Налоговый орган не обосновал и документально не подтвердил, что у него имеется реальная возможность взыскания спорных сумм налогов и пеней.
Готовое решение: Общий порядок взыскания по итогам проверки СФР задолженности по страховым взносам и излишне понесенных Фондом расходов
(КонсультантПлюс, 2025)СФР также списывает невозможные к взысканию суммы недоимки по страховым взносам на ОПС, ОМС, по ВНиМ и задолженности по пеням и штрафам, образовавшиеся на 1 января 2017 г. (ч. 3 ст. 19, ст. 20 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ, ч. 2 ст. 1, ч. 1 ст. 18 Федерального закона от 14.07.2022 N 236-ФЗ). Порядок признания указанных сумм безнадежными и их списания установлен Приказом СФР от 06.07.2023 N 1313. Он применяется в тех случаях, когда нет акта суда (в том числе определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления о взыскании в суд), который бы подтверждал невозможность взыскания.
(КонсультантПлюс, 2025)СФР также списывает невозможные к взысканию суммы недоимки по страховым взносам на ОПС, ОМС, по ВНиМ и задолженности по пеням и штрафам, образовавшиеся на 1 января 2017 г. (ч. 3 ст. 19, ст. 20 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ, ч. 2 ст. 1, ч. 1 ст. 18 Федерального закона от 14.07.2022 N 236-ФЗ). Порядок признания указанных сумм безнадежными и их списания установлен Приказом СФР от 06.07.2023 N 1313. Он применяется в тех случаях, когда нет акта суда (в том числе определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления о взыскании в суд), который бы подтверждал невозможность взыскания.
Вопрос: Правомерно ли включение в состав необходимой валовой выручки регионального оператора по обращению с ТКО расходов по сомнительным долгам и какими документами подтверждаются соответствующие затраты согласно Основам ценообразования в области обращения с твердыми коммунальными отходами, утв. ПП РФ от 30.06.2016 N 484?
("Официальный сайт ФАС России", 2025)При расчете расходов по сомнительным долгам анализу подлежат реестры лицевых счетов с дебиторской задолженностью, списанной за баланс на основании актов о невозможности взыскания; решения (определения) суда о невозможности взыскания задолженности; акты инвентаризации дебиторской задолженности; реестры должников, по которым имеются два и более акта о невозможности взыскания дебиторской задолженности, поступившие от службы судебных приставов; приказы о списании безнадежной дебиторской задолженности по регулируемому виду деятельности, невозможной к взысканию; расчет расходов на резерв по сомнительным долгам; данные об исключении должника из ЕГРЮЛ; приказ о создании резерва по сомнительным долгам; оборотно-сальдовая ведомость по счету 63 "Резервы по сомнительным долгам", учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета; порядок создания, использования, восстановления и инвентаризации резервов по сомнительным долгам; сводная таблица по списанию дебиторской задолженности.
("Официальный сайт ФАС России", 2025)При расчете расходов по сомнительным долгам анализу подлежат реестры лицевых счетов с дебиторской задолженностью, списанной за баланс на основании актов о невозможности взыскания; решения (определения) суда о невозможности взыскания задолженности; акты инвентаризации дебиторской задолженности; реестры должников, по которым имеются два и более акта о невозможности взыскания дебиторской задолженности, поступившие от службы судебных приставов; приказы о списании безнадежной дебиторской задолженности по регулируемому виду деятельности, невозможной к взысканию; расчет расходов на резерв по сомнительным долгам; данные об исключении должника из ЕГРЮЛ; приказ о создании резерва по сомнительным долгам; оборотно-сальдовая ведомость по счету 63 "Резервы по сомнительным долгам", учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета; порядок создания, использования, восстановления и инвентаризации резервов по сомнительным долгам; сводная таблица по списанию дебиторской задолженности.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Включается ли в доходы при методе начисления задолженность в том периоде, когда в ЕГРЮЛ внесена запись о ликвидации кредитора
(КонсультантПлюс, 2025)Признавая позицию налогового органа неправомерной, суд указал, что исключение кредитора из ЕГРЮЛ не является основанием для признания задолженности невозможной к взысканию. Обязанность по уплате налога с суммы, отнесенной к внереализационным доходам по основаниям, предусмотренным п. 18 ст. 250 НК РФ, возникает в момент списания задолженности.
Включается ли в доходы при методе начисления задолженность в том периоде, когда в ЕГРЮЛ внесена запись о ликвидации кредитора
(КонсультантПлюс, 2025)Признавая позицию налогового органа неправомерной, суд указал, что исключение кредитора из ЕГРЮЛ не является основанием для признания задолженности невозможной к взысканию. Обязанность по уплате налога с суммы, отнесенной к внереализационным доходам по основаниям, предусмотренным п. 18 ст. 250 НК РФ, возникает в момент списания задолженности.
Статья: Когда судьи признают задолженность безнадежной к взысканию?
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 10)Списание задолженности как безнадежной означает, что использование принудительных мер к взысканию долга более невозможно. И именно на этом основании сумма недоимки должна быть исключена из лицевого счета предприятия.
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 10)Списание задолженности как безнадежной означает, что использование принудительных мер к взысканию долга более невозможно. И именно на этом основании сумма недоимки должна быть исключена из лицевого счета предприятия.
Готовое решение: Что делать, если работник не вернул подотчетную сумму
(КонсультантПлюс, 2025)Эту задолженность нужно списать с учета, если, например, произойдет одно из следующих событий:
(КонсультантПлюс, 2025)Эту задолженность нужно списать с учета, если, например, произойдет одно из следующих событий: