Списание убытков прошлых периодов
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание убытков прошлых периодов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Риски недостоверности бухгалтерского учета в контексте его реформирования
(Серебрякова Т.Ю., Маркина Л.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 6)В случае если предположения о снижении рыночной оценки запасов были ложными (цена быстро восстановилась), то будет наблюдаться, помимо завышения финансового результата в будущем, еще и искажение себестоимости готового продукта, поскольку ее материальный элемент был частично списан на убытки прошлых периодов. Не рассматривая содержащиеся в ФСБУ 5/2019 "Запасы" способы формирования себестоимости исходя из нормативов при нормальной загрузке, отметим только, что с бухгалтерской точки зрения неполная загрузка приводит к удорожанию готового продукта и его себестоимости, следовательно, продажная цена должна быть выше. Списание на текущий финансовый результат затрат на содержание неиспользуемых мощностей опять же заставляет преждевременно отражать предполагаемые риски без учета их вероятности, не разрешает исследовать возможности возмещения всех затрат за счет продажной цены. Последствия этого описаны в данном пункте ранее.
(Серебрякова Т.Ю., Маркина Л.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 6)В случае если предположения о снижении рыночной оценки запасов были ложными (цена быстро восстановилась), то будет наблюдаться, помимо завышения финансового результата в будущем, еще и искажение себестоимости готового продукта, поскольку ее материальный элемент был частично списан на убытки прошлых периодов. Не рассматривая содержащиеся в ФСБУ 5/2019 "Запасы" способы формирования себестоимости исходя из нормативов при нормальной загрузке, отметим только, что с бухгалтерской точки зрения неполная загрузка приводит к удорожанию готового продукта и его себестоимости, следовательно, продажная цена должна быть выше. Списание на текущий финансовый результат затрат на содержание неиспользуемых мощностей опять же заставляет преждевременно отражать предполагаемые риски без учета их вероятности, не разрешает исследовать возможности возмещения всех затрат за счет продажной цены. Последствия этого описаны в данном пункте ранее.
Вопрос: Можно ли списать дебиторскую задолженность покупателя за отгруженный товар, по которой истек срок исковой давности в прошлом году, и как отразить это в декларации по налогу на прибыль, если резерв по сомнительным долгам не создавался и долг через суд не взыскивался?
(Консультация эксперта, 2026)Дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности отражается в Приложении N 2 к листу 02 декларации по строке 300 "Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам" и строке 302 "Суммы безнадежных долгов".
(Консультация эксперта, 2026)Дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности отражается в Приложении N 2 к листу 02 декларации по строке 300 "Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам" и строке 302 "Суммы безнадежных долгов".
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.04.2026)7. Убытки от операций с цифровыми валютами прошлых налоговых периодов могут быть отнесены на уменьшение налоговой базы по операциям с цифровой валютой, исчисленной отдельно от общей налоговой базы текущего налогового (отчетного) периода с учетом ограничения, установленного пунктом 2.1 статьи 283 настоящего Кодекса.
(ред. от 25.04.2026)7. Убытки от операций с цифровыми валютами прошлых налоговых периодов могут быть отнесены на уменьшение налоговой базы по операциям с цифровой валютой, исчисленной отдельно от общей налоговой базы текущего налогового (отчетного) периода с учетом ограничения, установленного пунктом 2.1 статьи 283 настоящего Кодекса.
"Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 19 "Дочерние организации без обязанности отчитываться публично: раскрытие информации"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 14.01.2026 N 3н)
(ред. от 14.01.2026)(f) величину выгоды, связанной с использованием ранее не признанного налогового убытка, налоговой льготы или временной разницы того или иного прошлого периода для уменьшения расхода по отложенному налогу;
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 14.01.2026 N 3н)
(ред. от 14.01.2026)(f) величину выгоды, связанной с использованием ранее не признанного налогового убытка, налоговой льготы или временной разницы того или иного прошлого периода для уменьшения расхода по отложенному налогу;
Вопрос: Как в налоговом учете отражаются расчеты по полученной от контрагента претензии?
(Консультация эксперта, 2026)Если товар возвращен в следующем налоговом периоде, то в периоде возврата нужно включить сумму возвращенной покупателю платы за товар во внереализационные расходы как убыток прошлых лет, выявленный в текущем периоде, и включить стоимость возвращенного покупателем товара во внереализационные доходы как доход прошлых лет, выявленный в текущем периоде. Полученный от покупателя товар необходимо учитывать по стоимости, по которой он списывался в расходы на дату реализации (п. 10 ч. 2 ст. 250, пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ, Письмо Минфина России от 25.07.2016 N 03-03-06/1/43372).
(Консультация эксперта, 2026)Если товар возвращен в следующем налоговом периоде, то в периоде возврата нужно включить сумму возвращенной покупателю платы за товар во внереализационные расходы как убыток прошлых лет, выявленный в текущем периоде, и включить стоимость возвращенного покупателем товара во внереализационные доходы как доход прошлых лет, выявленный в текущем периоде. Полученный от покупателя товар необходимо учитывать по стоимости, по которой он списывался в расходы на дату реализации (п. 10 ч. 2 ст. 250, пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ, Письмо Минфина России от 25.07.2016 N 03-03-06/1/43372).
Статья: Как убыток влияет на налоговый учет при доходно-расходной УСН
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 5)Обратите внимание! Если в текущем году "упрощенец" должен платить минимальный налог, то списывать прошлые убытки в расходы этого года "упрощенцу" не нужно.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 5)Обратите внимание! Если в текущем году "упрощенец" должен платить минимальный налог, то списывать прошлые убытки в расходы этого года "упрощенцу" не нужно.
Готовое решение: Как учитываются доходы, отличные от выручки, по ФСБУ 9/2025 "Доходы"
(КонсультантПлюс, 2026)Признаны доходы в виде договорной неустойки, возмещения убытков
(КонсультантПлюс, 2026)Признаны доходы в виде договорной неустойки, возмещения убытков
Готовое решение: Как восстановить ошибочно списанную кредиторскую задолженность
(КонсультантПлюс, 2026)5. Если ошибка существенная, но отчетность еще не утверждена общим собранием, то сделайте сторнировочные записи за декабрь прошлого года по тем же счетам, на которых отразили списание задолженности (п. 8 ПБУ 22/2010).
(КонсультантПлюс, 2026)5. Если ошибка существенная, но отчетность еще не утверждена общим собранием, то сделайте сторнировочные записи за декабрь прошлого года по тем же счетам, на которых отразили списание задолженности (п. 8 ПБУ 22/2010).
Статья: И снова первичка: бережем, как зеницу ока, и... уничтожаем по всем правилам
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)Имейте в виду. Отсутствие документов, подтверждающих объем понесенного убытка, ведет к утрате права переносить убытки прошлых лет как не подтвержденные документально при расчете налоговой базы по налогу на прибыль за текущий год.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)Имейте в виду. Отсутствие документов, подтверждающих объем понесенного убытка, ведет к утрате права переносить убытки прошлых лет как не подтвержденные документально при расчете налоговой базы по налогу на прибыль за текущий год.
Статья: Подготовлен новый бухгалтерский стандарт по учету доходов
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 18)- неустойки и возмещение убытков;
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 18)- неустойки и возмещение убытков;
Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)убытки прошлых лет, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде, - в строке 301;
(КонсультантПлюс, 2025)убытки прошлых лет, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде, - в строке 301;
Готовое решение: Как отразить возврат товара в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)включить плату за товар, возвращенный покупателю, во внереализационные расходы как убыток прошлых лет, выявленный в текущем периоде (пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)включить плату за товар, возвращенный покупателю, во внереализационные расходы как убыток прошлых лет, выявленный в текущем периоде (пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ);
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Внимание! Учитывая позицию налоговых органов и арбитражную практику, настоятельно рекомендуем своевременно проводить инвентаризацию дебиторской задолженности и списывать безнадежные долги на убытки того налогового периода, в котором возникли обстоятельства, свидетельствующие об их безнадежности (в частности, периода, в котором истек срок исковой давности).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Внимание! Учитывая позицию налоговых органов и арбитражную практику, настоятельно рекомендуем своевременно проводить инвентаризацию дебиторской задолженности и списывать безнадежные долги на убытки того налогового периода, в котором возникли обстоятельства, свидетельствующие об их безнадежности (в частности, периода, в котором истек срок исковой давности).
"Основные средства и капитальные вложения: Практическое руководство по ведению бухучета в соответствии с требованиями ФСБУ 6/2020 и 26/2020, МСФО и рекомендациями разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)Второй вопрос касается признания убытка от обесценения в расходах текущего периода.
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)Второй вопрос касается признания убытка от обесценения в расходах текущего периода.