Списание убытков прошлых периодов
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание убытков прошлых периодов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Поэтому вы спокойно можете и дальше списывать убытки прошлых периодов, соблюдая установленные НК РФ ограничения.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Поэтому вы спокойно можете и дальше списывать убытки прошлых периодов, соблюдая установленные НК РФ ограничения.
Статья: Риски недостоверности бухгалтерского учета в контексте его реформирования
(Серебрякова Т.Ю., Маркина Л.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 6)В случае если предположения о снижении рыночной оценки запасов были ложными (цена быстро восстановилась), то будет наблюдаться, помимо завышения финансового результата в будущем, еще и искажение себестоимости готового продукта, поскольку ее материальный элемент был частично списан на убытки прошлых периодов. Не рассматривая содержащиеся в ФСБУ 5/2019 "Запасы" способы формирования себестоимости исходя из нормативов при нормальной загрузке, отметим только, что с бухгалтерской точки зрения неполная загрузка приводит к удорожанию готового продукта и его себестоимости, следовательно, продажная цена должна быть выше. Списание на текущий финансовый результат затрат на содержание неиспользуемых мощностей опять же заставляет преждевременно отражать предполагаемые риски без учета их вероятности, не разрешает исследовать возможности возмещения всех затрат за счет продажной цены. Последствия этого описаны в данном пункте ранее.
(Серебрякова Т.Ю., Маркина Л.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 6)В случае если предположения о снижении рыночной оценки запасов были ложными (цена быстро восстановилась), то будет наблюдаться, помимо завышения финансового результата в будущем, еще и искажение себестоимости готового продукта, поскольку ее материальный элемент был частично списан на убытки прошлых периодов. Не рассматривая содержащиеся в ФСБУ 5/2019 "Запасы" способы формирования себестоимости исходя из нормативов при нормальной загрузке, отметим только, что с бухгалтерской точки зрения неполная загрузка приводит к удорожанию готового продукта и его себестоимости, следовательно, продажная цена должна быть выше. Списание на текущий финансовый результат затрат на содержание неиспользуемых мощностей опять же заставляет преждевременно отражать предполагаемые риски без учета их вероятности, не разрешает исследовать возможности возмещения всех затрат за счет продажной цены. Последствия этого описаны в данном пункте ранее.
Нормативные акты
"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 12 "Налоги на прибыль"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 04.06.2024)(f) величину выгоды, связанной с использованием ранее не признанного налогового убытка, налоговой льготы или временной разницы того или иного прошлого периода для уменьшения расхода по отложенному налогу;
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 04.06.2024)(f) величину выгоды, связанной с использованием ранее не признанного налогового убытка, налоговой льготы или временной разницы того или иного прошлого периода для уменьшения расхода по отложенному налогу;
Федеральный закон от 29.11.2024 N 418-ФЗ
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"7. Убытки от операций с цифровыми валютами прошлых налоговых периодов могут быть отнесены на уменьшение налоговой базы по операциям с цифровой валютой, исчисленной отдельно от общей налоговой базы текущего налогового (отчетного) периода с учетом ограничения, установленного пунктом 2.1 статьи 283 настоящего Кодекса.
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"7. Убытки от операций с цифровыми валютами прошлых налоговых периодов могут быть отнесены на уменьшение налоговой базы по операциям с цифровой валютой, исчисленной отдельно от общей налоговой базы текущего налогового (отчетного) периода с учетом ограничения, установленного пунктом 2.1 статьи 283 настоящего Кодекса.
Готовое решение: Как учитываются доходы, отличные от выручки, по ФСБУ 9/2025 "Доходы"
(КонсультантПлюс, 2025)Признаны доходы в виде договорной неустойки, возмещения убытков
(КонсультантПлюс, 2025)Признаны доходы в виде договорной неустойки, возмещения убытков
Статья: Подготовлен новый бухгалтерский стандарт по учету доходов
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 18)- неустойки и возмещение убытков;
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 18)- неустойки и возмещение убытков;
Статья: Структура теории бухгалтерского учета
(Колчугин С.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, NN 5, 6)Третий принцип закрепляет требование об обязательном начислении амортизации и порядок ее исчисления: "В обязательном порядке следует признавать амортизацию (depreciation), уменьшение стоимости невосстанавливаемого ресурса (depletion) и все другие снижения (diminutions) стоимости или прекращение признания актива с истечением срока его использования (expirations), даже если их суммы не подлежат точному измерению и должны быть оценены. Оценки затрат, применимые к будущим периодам, должны основываться на деловых суждениях, опыте и мнении экспертов, а не на жесткой формуле. На каждом предприятии и в каждой отрасли должны быть разработаны разумно последовательные методы определения той части прошлых затрат, которая может быть надлежащим образом перенесена на будущие периоды" <18>.
(Колчугин С.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, NN 5, 6)Третий принцип закрепляет требование об обязательном начислении амортизации и порядок ее исчисления: "В обязательном порядке следует признавать амортизацию (depreciation), уменьшение стоимости невосстанавливаемого ресурса (depletion) и все другие снижения (diminutions) стоимости или прекращение признания актива с истечением срока его использования (expirations), даже если их суммы не подлежат точному измерению и должны быть оценены. Оценки затрат, применимые к будущим периодам, должны основываться на деловых суждениях, опыте и мнении экспертов, а не на жесткой формуле. На каждом предприятии и в каждой отрасли должны быть разработаны разумно последовательные методы определения той части прошлых затрат, которая может быть надлежащим образом перенесена на будущие периоды" <18>.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 301 - убытки прошлых лет, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде;
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 301 - убытки прошлых лет, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде;
Статья: Переоценка нематериальных активов в бухгалтерском учете
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2022, N 12)Изложенное не относится к той части уценки, в которой эта уценка уменьшает суммы дооценки таких НМА, отраженные в составе совокупного финансового результата в прошлые периоды (без включения в прибыль (убыток) периода, в котором проведена уценка НМА). В обозначенной части сумма уценки отражается обособленно.
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2022, N 12)Изложенное не относится к той части уценки, в которой эта уценка уменьшает суммы дооценки таких НМА, отраженные в составе совокупного финансового результата в прошлые периоды (без включения в прибыль (убыток) периода, в котором проведена уценка НМА). В обозначенной части сумма уценки отражается обособленно.
Статья: Убыток "себе не в убыток"... Если правильно переносить
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 12)Если же по итогам одного или нескольких отчетных периодов организация списала убыток в большей сумме, излишне списанную сумму придется восстановить. А чтобы избежать подобных ситуаций, лучше списывать убытки прошлых лет при формировании налоговой базы по налогу на прибыль по итогам года.
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 12)Если же по итогам одного или нескольких отчетных периодов организация списала убыток в большей сумме, излишне списанную сумму придется восстановить. А чтобы избежать подобных ситуаций, лучше списывать убытки прошлых лет при формировании налоговой базы по налогу на прибыль по итогам года.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 22.08.2025 N 03-03-06/2/82194 <Что будет с НДС и налогом на прибыль при реализации цифровой валюты?>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)Убытки от операций с цифровой валютой можно перенести на будущее и учесть при формировании отдельной налоговой базы (п. 7 ст. 282.3 НК РФ). До 31 декабря 2026 года уменьшать налоговую базу текущего периода на убытки прошлых периодов можно только в пределах 50% (п. 2.1 ст. 283 НК РФ).
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)Убытки от операций с цифровой валютой можно перенести на будущее и учесть при формировании отдельной налоговой базы (п. 7 ст. 282.3 НК РФ). До 31 декабря 2026 года уменьшать налоговую базу текущего периода на убытки прошлых периодов можно только в пределах 50% (п. 2.1 ст. 283 НК РФ).
Вопрос: Как в налоговом учете отражаются расчеты по полученной от контрагента претензии?
(Консультация эксперта, 2025)Если товар возвращен в следующем налоговом периоде, то в периоде возврата нужно включить сумму возвращенной покупателю платы за товар во внереализационные расходы как убыток прошлых лет, выявленный в текущем периоде, и включить стоимость возвращенного покупателем товара во внереализационные доходы как доход прошлых лет, выявленный в текущем периоде. Полученный от покупателя товар необходимо учитывать по стоимости, по которой он списывался в расходы на дату реализации (п. 10 ч. 2 ст. 250, пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ, Письмо Минфина России от 25.07.2016 N 03-03-06/1/43372).
(Консультация эксперта, 2025)Если товар возвращен в следующем налоговом периоде, то в периоде возврата нужно включить сумму возвращенной покупателю платы за товар во внереализационные расходы как убыток прошлых лет, выявленный в текущем периоде, и включить стоимость возвращенного покупателем товара во внереализационные доходы как доход прошлых лет, выявленный в текущем периоде. Полученный от покупателя товар необходимо учитывать по стоимости, по которой он списывался в расходы на дату реализации (п. 10 ч. 2 ст. 250, пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ, Письмо Минфина России от 25.07.2016 N 03-03-06/1/43372).
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Если уценка проводится по объекту, который ранее не подвергался дооценке, а также при превышении суммы уценки над суммой ранее проводимой его дооценки, зачисленной ранее в добавочный капитал, то сумму уценки объекта, производимую от первоначальной стоимости (без дооценки в предыдущие периоды), признают расходом и относят на счет 91 "Прочие доходы и расходы". Сумма дооценки объекта основных средств, не превышающая сумму его уценки, произведенной в предыдущие периоды (восстанавливает признанные в прошлые периоды расходы), признается доходом организации отчетного периода и относится на счет 91 "Прочие доходы и расходы".
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Если уценка проводится по объекту, который ранее не подвергался дооценке, а также при превышении суммы уценки над суммой ранее проводимой его дооценки, зачисленной ранее в добавочный капитал, то сумму уценки объекта, производимую от первоначальной стоимости (без дооценки в предыдущие периоды), признают расходом и относят на счет 91 "Прочие доходы и расходы". Сумма дооценки объекта основных средств, не превышающая сумму его уценки, произведенной в предыдущие периоды (восстанавливает признанные в прошлые периоды расходы), признается доходом организации отчетного периода и относится на счет 91 "Прочие доходы и расходы".
Статья: И снова первичка: бережем, как зеницу ока, и... уничтожаем по всем правилам
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)Имейте в виду. Отсутствие документов, подтверждающих объем понесенного убытка, ведет к утрате права переносить убытки прошлых лет как не подтвержденные документально при расчете налоговой базы по налогу на прибыль за текущий год.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)Имейте в виду. Отсутствие документов, подтверждающих объем понесенного убытка, ведет к утрате права переносить убытки прошлых лет как не подтвержденные документально при расчете налоговой базы по налогу на прибыль за текущий год.