Списание убытков прошлых периодов
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание убытков прошлых периодов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Риски недостоверности бухгалтерского учета в контексте его реформирования
(Серебрякова Т.Ю., Маркина Л.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 6)В случае если предположения о снижении рыночной оценки запасов были ложными (цена быстро восстановилась), то будет наблюдаться, помимо завышения финансового результата в будущем, еще и искажение себестоимости готового продукта, поскольку ее материальный элемент был частично списан на убытки прошлых периодов. Не рассматривая содержащиеся в ФСБУ 5/2019 "Запасы" способы формирования себестоимости исходя из нормативов при нормальной загрузке, отметим только, что с бухгалтерской точки зрения неполная загрузка приводит к удорожанию готового продукта и его себестоимости, следовательно, продажная цена должна быть выше. Списание на текущий финансовый результат затрат на содержание неиспользуемых мощностей опять же заставляет преждевременно отражать предполагаемые риски без учета их вероятности, не разрешает исследовать возможности возмещения всех затрат за счет продажной цены. Последствия этого описаны в данном пункте ранее.
(Серебрякова Т.Ю., Маркина Л.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 6)В случае если предположения о снижении рыночной оценки запасов были ложными (цена быстро восстановилась), то будет наблюдаться, помимо завышения финансового результата в будущем, еще и искажение себестоимости готового продукта, поскольку ее материальный элемент был частично списан на убытки прошлых периодов. Не рассматривая содержащиеся в ФСБУ 5/2019 "Запасы" способы формирования себестоимости исходя из нормативов при нормальной загрузке, отметим только, что с бухгалтерской точки зрения неполная загрузка приводит к удорожанию готового продукта и его себестоимости, следовательно, продажная цена должна быть выше. Списание на текущий финансовый результат затрат на содержание неиспользуемых мощностей опять же заставляет преждевременно отражать предполагаемые риски без учета их вероятности, не разрешает исследовать возможности возмещения всех затрат за счет продажной цены. Последствия этого описаны в данном пункте ранее.
Вопрос: Можно ли списать дебиторскую задолженность покупателя за отгруженный товар, по которой истек срок исковой давности в прошлом году, и как отразить это в декларации по налогу на прибыль, если резерв по сомнительным долгам не создавался и долг через суд не взыскивался?
(Консультация эксперта, 2025)Дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности отражается в Приложении N 2 к листу 02 декларации по строке 300 "Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам" и строке 302 "Суммы безнадежных долгов".
(Консультация эксперта, 2025)Дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности отражается в Приложении N 2 к листу 02 декларации по строке 300 "Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам" и строке 302 "Суммы безнадежных долгов".
Нормативные акты
"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 12 "Налоги на прибыль"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 04.06.2024)(f) величину выгоды, связанной с использованием ранее не признанного налогового убытка, налоговой льготы или временной разницы того или иного прошлого периода для уменьшения расхода по отложенному налогу;
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 04.06.2024)(f) величину выгоды, связанной с использованием ранее не признанного налогового убытка, налоговой льготы или временной разницы того или иного прошлого периода для уменьшения расхода по отложенному налогу;
Федеральный закон от 29.11.2024 N 418-ФЗ
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"7. Убытки от операций с цифровыми валютами прошлых налоговых периодов могут быть отнесены на уменьшение налоговой базы по операциям с цифровой валютой, исчисленной отдельно от общей налоговой базы текущего налогового (отчетного) периода с учетом ограничения, установленного пунктом 2.1 статьи 283 настоящего Кодекса.
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"7. Убытки от операций с цифровыми валютами прошлых налоговых периодов могут быть отнесены на уменьшение налоговой базы по операциям с цифровой валютой, исчисленной отдельно от общей налоговой базы текущего налогового (отчетного) периода с учетом ограничения, установленного пунктом 2.1 статьи 283 настоящего Кодекса.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. Если вы уменьшаете налоговую базу на убытки прошлых лет, храните первичные документы, подтверждающие объем понесенного убытка, до тех пор, пока весь этот убыток не будет списан в уменьшение налоговой базы.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. Если вы уменьшаете налоговую базу на убытки прошлых лет, храните первичные документы, подтверждающие объем понесенного убытка, до тех пор, пока весь этот убыток не будет списан в уменьшение налоговой базы.
Готовое решение: Как бюджетному (автономному) учреждению учесть убыток при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Как уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на убыток прошлых лет
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Как уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на убыток прошлых лет
Готовое решение: Как заполнить декларацию по УСН, если получен убыток
(КонсультантПлюс, 2025)В строках 220 - 223 отразите нарастающим итогом расходы, которые вы понесли в каждом отчетном периоде и за год.
(КонсультантПлюс, 2025)В строках 220 - 223 отразите нарастающим итогом расходы, которые вы понесли в каждом отчетном периоде и за год.
Вопрос: Как в налоговом учете отражаются расчеты по полученной от контрагента претензии?
(Консультация эксперта, 2025)Если товар возвращен в следующем налоговом периоде, то в периоде возврата нужно включить сумму возвращенной покупателю платы за товар во внереализационные расходы как убыток прошлых лет, выявленный в текущем периоде, и включить стоимость возвращенного покупателем товара во внереализационные доходы как доход прошлых лет, выявленный в текущем периоде. Полученный от покупателя товар необходимо учитывать по стоимости, по которой он списывался в расходы на дату реализации (п. 10 ч. 2 ст. 250, пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ, Письмо Минфина России от 25.07.2016 N 03-03-06/1/43372).
(Консультация эксперта, 2025)Если товар возвращен в следующем налоговом периоде, то в периоде возврата нужно включить сумму возвращенной покупателю платы за товар во внереализационные расходы как убыток прошлых лет, выявленный в текущем периоде, и включить стоимость возвращенного покупателем товара во внереализационные доходы как доход прошлых лет, выявленный в текущем периоде. Полученный от покупателя товар необходимо учитывать по стоимости, по которой он списывался в расходы на дату реализации (п. 10 ч. 2 ст. 250, пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ, Письмо Минфина России от 25.07.2016 N 03-03-06/1/43372).
Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)убытки прошлых лет, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде, - в строке 301;
(КонсультантПлюс, 2025)убытки прошлых лет, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде, - в строке 301;
Статья: Подготовлен новый бухгалтерский стандарт по учету доходов
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 18)- неустойки и возмещение убытков;
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 18)- неустойки и возмещение убытков;
Готовое решение: Как отразить возврат товара в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)включить плату за товар, возвращенный покупателю, во внереализационные расходы как убыток прошлых лет, выявленный в текущем периоде (пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)включить плату за товар, возвращенный покупателю, во внереализационные расходы как убыток прошлых лет, выявленный в текущем периоде (пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ);
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 22.08.2025 N 03-03-06/2/82194 <Что будет с НДС и налогом на прибыль при реализации цифровой валюты?>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)Убытки от операций с цифровой валютой можно перенести на будущее и учесть при формировании отдельной налоговой базы (п. 7 ст. 282.3 НК РФ). До 31 декабря 2026 года уменьшать налоговую базу текущего периода на убытки прошлых периодов можно только в пределах 50% (п. 2.1 ст. 283 НК РФ).
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)Убытки от операций с цифровой валютой можно перенести на будущее и учесть при формировании отдельной налоговой базы (п. 7 ст. 282.3 НК РФ). До 31 декабря 2026 года уменьшать налоговую базу текущего периода на убытки прошлых периодов можно только в пределах 50% (п. 2.1 ст. 283 НК РФ).
"Основные средства и капитальные вложения: Практическое руководство по ведению бухучета в соответствии с требованиями ФСБУ 6/2020 и 26/2020, МСФО и рекомендациями разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)Второй вопрос касается признания убытка от обесценения в расходах текущего периода.
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)Второй вопрос касается признания убытка от обесценения в расходах текущего периода.