Списание убытков от пожара
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание убытков от пожара (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.10.2023 N 13АП-19603/2023, 13АП-21443/2023 по делу N А56-38705/2021
Категория: 1) Аренда помещений; 2) Гражданско-правовые споры.
Требования арендатора: О взыскании убытков.
Обстоятельства: Имущество истца повреждено в результате пожара, произошедшего по причине аварийного режима работы системы электроснабжения здания в связи с несоблюдением пределов разрешенной нагрузки на систему электроснабжения при работе оборудования, используемого ответчиком-2. Вина ответчика-1 (арендодателя) в причинении убытков не доказана.
Решение: Удовлетворено в части.Судом первой инстанции была назначена экспертиза для проверки заявленного истцом размера ущерба, эксперт оценил стоимость поврежденного товара в размере 65 781 000 руб. При этом, эксперт отметил, что представленные расчеты убытков выполнены на основании актов о списании товарно-материальных ценностей и основных средств, не подтвержденных независимым аудитором, кроме того, независимым аудитором не подтверждены результаты инвентаризации. Также эксперт отметил отсутствие в материалах дела каких-либо независимых обследований или экспертиз, подтверждающих наличие списанных товарно-материальных ценностей и основных средств на складе, пострадавшем от пожара, а также их состояние после пожара.
Категория: 1) Аренда помещений; 2) Гражданско-правовые споры.
Требования арендатора: О взыскании убытков.
Обстоятельства: Имущество истца повреждено в результате пожара, произошедшего по причине аварийного режима работы системы электроснабжения здания в связи с несоблюдением пределов разрешенной нагрузки на систему электроснабжения при работе оборудования, используемого ответчиком-2. Вина ответчика-1 (арендодателя) в причинении убытков не доказана.
Решение: Удовлетворено в части.Судом первой инстанции была назначена экспертиза для проверки заявленного истцом размера ущерба, эксперт оценил стоимость поврежденного товара в размере 65 781 000 руб. При этом, эксперт отметил, что представленные расчеты убытков выполнены на основании актов о списании товарно-материальных ценностей и основных средств, не подтвержденных независимым аудитором, кроме того, независимым аудитором не подтверждены результаты инвентаризации. Также эксперт отметил отсутствие в материалах дела каких-либо независимых обследований или экспертиз, подтверждающих наличие списанных товарно-материальных ценностей и основных средств на складе, пострадавшем от пожара, а также их состояние после пожара.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В офисном помещении произошел пожар, который причинил существенный вред. Вправе ли организация учесть в целях исчисления налога на прибыль затраты на ликвидацию последствий пожара, при условии, что еще решается вопрос о возбуждении уголовного дела?
(Консультация эксперта, 2024)Рассматриваемые расходы можно подтвердить справкой Государственной противопожарной службы МЧС России, протоколом осмотра места происшествия, актом о пожаре, которым устанавливается причина возгорания, актом инвентаризации, в котором фиксируется стоимость утраченного имущества (Письма Минфина России от 15.05.2023 N 03-03-06/1/43813, от 15.11.2017 N 03-03-06/1/75493). В указанном Письме отмечено, что к документам, подтверждающим расходы, относится и справка о прекращении уголовного дела об отсутствии виновных, однако пп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ не устанавливает специального требования о том, что для списания убытков требуется документальное подтверждение отсутствия виновных лиц. При этом есть судебная практика, где суды встают на сторону налогоплательщика и указывают на то, что затраты на ликвидацию чрезвычайной ситуации учитываются вне зависимости от выявления и действий виновного лица (Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 25.07.2023 N Ф06-5366/2023 по делу N А12-10230/2022).
(Консультация эксперта, 2024)Рассматриваемые расходы можно подтвердить справкой Государственной противопожарной службы МЧС России, протоколом осмотра места происшествия, актом о пожаре, которым устанавливается причина возгорания, актом инвентаризации, в котором фиксируется стоимость утраченного имущества (Письма Минфина России от 15.05.2023 N 03-03-06/1/43813, от 15.11.2017 N 03-03-06/1/75493). В указанном Письме отмечено, что к документам, подтверждающим расходы, относится и справка о прекращении уголовного дела об отсутствии виновных, однако пп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ не устанавливает специального требования о том, что для списания убытков требуется документальное подтверждение отсутствия виновных лиц. При этом есть судебная практика, где суды встают на сторону налогоплательщика и указывают на то, что затраты на ликвидацию чрезвычайной ситуации учитываются вне зависимости от выявления и действий виновного лица (Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 25.07.2023 N Ф06-5366/2023 по делу N А12-10230/2022).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации списание объекта основных средств в связи с его утратой в результате пожара?..
(Консультация эксперта, 2025)В результате пожара в организации пришло в негодность оборудование (объект ОС), первоначальная стоимость которого в бухгалтерском и налоговом учете составляет 600 000 руб. Сумма амортизации, начисленная линейным способом (методом) на дату списания, по данным бухгалтерского и налогового учета составила 340 000 руб. НДС, предъявленный при приобретении объекта ОС, принят организацией к вычету в обычном порядке. Факт произошедшего пожара и факт отсутствия виновных лиц подтверждены соответствующими документами уполномоченных органов в периоде выявления убытков от пожара. В этом же периоде руководитель организации утвердил акт о списании объекта ОС, подписанный специально созданной комиссией, и издал приказ о списании стоимости утраченного объекта ОС за счет средств организации ввиду отсутствия виновных лиц. Материальные ценности, оставшиеся от сгоревшего объекта ОС и пригодные к использованию, отсутствуют. Организация применяет метод начисления в налоговом учете.
(Консультация эксперта, 2025)В результате пожара в организации пришло в негодность оборудование (объект ОС), первоначальная стоимость которого в бухгалтерском и налоговом учете составляет 600 000 руб. Сумма амортизации, начисленная линейным способом (методом) на дату списания, по данным бухгалтерского и налогового учета составила 340 000 руб. НДС, предъявленный при приобретении объекта ОС, принят организацией к вычету в обычном порядке. Факт произошедшего пожара и факт отсутствия виновных лиц подтверждены соответствующими документами уполномоченных органов в периоде выявления убытков от пожара. В этом же периоде руководитель организации утвердил акт о списании объекта ОС, подписанный специально созданной комиссией, и издал приказ о списании стоимости утраченного объекта ОС за счет средств организации ввиду отсутствия виновных лиц. Материальные ценности, оставшиеся от сгоревшего объекта ОС и пригодные к использованию, отсутствуют. Организация применяет метод начисления в налоговом учете.
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 31.01.2003 N 26
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях"262. Продукция и материалы, утраченные в результате стихийных бедствий (наводнения, пожара и прочих чрезвычайных ситуаций), списываются по актам, составляемым специальной комиссией как чрезвычайные расходы с отнесением на счет 99 "Прибыли и убытки". В комиссию должны входить представители местных органов власти (администрации) и при необходимости страховых компаний. К акту прилагается справка метеорологической службы.
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях"262. Продукция и материалы, утраченные в результате стихийных бедствий (наводнения, пожара и прочих чрезвычайных ситуаций), списываются по актам, составляемым специальной комиссией как чрезвычайные расходы с отнесением на счет 99 "Прибыли и убытки". В комиссию должны входить представители местных органов власти (администрации) и при необходимости страховых компаний. К акту прилагается справка метеорологической службы.
Статья: Утрата груза при доставке: учет у покупателя - организации ЖКХ
(Габелли Г.К.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)- потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций (пп. 6). Под это основание для списания стоимости груза, к примеру, подпадает ситуация, когда груз утрачен в результате ДТП, произошедшего в связи с возникновением чрезвычайной ситуации (внешних факторов, не зависящих от перевозчика (водителя)) (см. также Постановление АС ПО от 29.01.2019 N Ф06-42005/2018 по делу N А65-3873/2018).
(Габелли Г.К.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)- потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций (пп. 6). Под это основание для списания стоимости груза, к примеру, подпадает ситуация, когда груз утрачен в результате ДТП, произошедшего в связи с возникновением чрезвычайной ситуации (внешних факторов, не зависящих от перевозчика (водителя)) (см. также Постановление АС ПО от 29.01.2019 N Ф06-42005/2018 по делу N А65-3873/2018).
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)К прочим также относят доходы, возникшие вследствие чрезвычайных обстоятельств. Например, в результате непредвиденных обстоятельств (стихийное бедствие, пожар, авария и т.п.):
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)К прочим также относят доходы, возникшие вследствие чрезвычайных обстоятельств. Например, в результате непредвиденных обстоятельств (стихийное бедствие, пожар, авария и т.п.):
"Годовой отчет. Бухгалтерская отчетность для коммерческих организаций - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)- поступления в возмещение причиненных организации убытков;
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)- поступления в возмещение причиненных организации убытков;
Статья: Учет чрезвычайных расходов
(Сухов А.Б.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Списана стоимость основного средства, не подлежащего восстановлению в результате чрезвычайной ситуации
(Сухов А.Б.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Списана стоимость основного средства, не подлежащего восстановлению в результате чрезвычайной ситуации
Типовая ситуация: Бухучет: термины и определения
(Издательство "Главная книга", 2025)События, подтверждающие обстоятельства, существовавшие в отчетном году, отражают проводками на 31 декабря. Так, долг контрагента, ликвидированного 1 февраля, надо списать 31 декабря, поскольку в конце года контрагент уже не мог расплатиться. События, произошедшие из-за новых обстоятельств, например убытки от пожара, случившегося в январе, раскрывают только в пояснениях к отчетности (п. п. 9, 10 ПБУ 7/98).
(Издательство "Главная книга", 2025)События, подтверждающие обстоятельства, существовавшие в отчетном году, отражают проводками на 31 декабря. Так, долг контрагента, ликвидированного 1 февраля, надо списать 31 декабря, поскольку в конце года контрагент уже не мог расплатиться. События, произошедшие из-за новых обстоятельств, например убытки от пожара, случившегося в январе, раскрывают только в пояснениях к отчетности (п. п. 9, 10 ПБУ 7/98).
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Порядок списания в бухгалтерском учете ОС в случае аварий, стихийных бедствий и в иных чрезвычайных ситуациях в целом аналогичен списанию при моральном и физическом износе ОС.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Порядок списания в бухгалтерском учете ОС в случае аварий, стихийных бедствий и в иных чрезвычайных ситуациях в целом аналогичен списанию при моральном и физическом износе ОС.
Статья: Имущество фирмы пострадало при пожаре: инструкция по учету потерь
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 17)Минфин в число документов для учета "пожарных" потерь включил справку о прекращении уголовного дела, подтверждающую отсутствие виновных лиц <17>. В случае выявления виновника в возникновении пожара (аварии) компания вправе требовать от него возмещения ущерба <18>. Сумму возмещения следует включить в состав внереализационных доходов <19>. Если ущерб с виновника не взыскивать, то налоговики с очень большой вероятностью расценят это как прощение долга и со списанием "пожарных" расходов могут возникнуть проблемы (а еще появится НДФЛ, если виновник - физлицо) <20>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 17)Минфин в число документов для учета "пожарных" потерь включил справку о прекращении уголовного дела, подтверждающую отсутствие виновных лиц <17>. В случае выявления виновника в возникновении пожара (аварии) компания вправе требовать от него возмещения ущерба <18>. Сумму возмещения следует включить в состав внереализационных доходов <19>. Если ущерб с виновника не взыскивать, то налоговики с очень большой вероятностью расценят это как прощение долга и со списанием "пожарных" расходов могут возникнуть проблемы (а еще появится НДФЛ, если виновник - физлицо) <20>.
Готовое решение: Как оформить и отразить в учете учреждения ликвидацию (демонтаж, утилизацию) основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском (бюджетном) учете спишите стоимость, амортизацию и убытки от обесценения (при наличии) ликвидируемого основного средства на основании решения комиссии по поступлению и выбытию активов, оформленного соответствующим актом. В некоторых случаях перед ликвидацией ОС нужно провести их инвентаризацию (например, в результате порчи, пожара, аварии и т.д.). Материалы по инвентаризации приложите к акту списания.
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском (бюджетном) учете спишите стоимость, амортизацию и убытки от обесценения (при наличии) ликвидируемого основного средства на основании решения комиссии по поступлению и выбытию активов, оформленного соответствующим актом. В некоторых случаях перед ликвидацией ОС нужно провести их инвентаризацию (например, в результате порчи, пожара, аварии и т.д.). Материалы по инвентаризации приложите к акту списания.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации списание товаров, выбывших в результате их гибели вследствие пожара на складе при отсутствии виновных лиц?..
(Консультация эксперта, 2025)Фактическая себестоимость погибшего в результате пожара товара признана прочим расходом
(Консультация эксперта, 2025)Фактическая себестоимость погибшего в результате пожара товара признана прочим расходом