Списание убытков опх
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание убытков опх (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2009 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Налоговая база
(Д.М. Щекин)По мнению налогового органа, обществом не соблюдены условия ст. 275.1 НК РФ при признании в 2006 г. убытка от ликвидации теплиц - объекта обслуживающих производств и хозяйств (ОПХ). Суд признал правомерным включение в расходы недоначисленной в соответствии со сроком полезного использования амортизации ликвидированных теплиц. Суд установил, что деятельность теплиц прекращена с 2001 г., они непригодны к дальнейшему использованию, их восстановление неэффективно. При отсутствии самого ОПХ распространение нормы права, регулирующей налогообложение деятельности ОПХ, прямо противоречит налоговому законодательству. Поэтому при списании (ликвидации) имущества, срок использовании которого не истек, у общества в налоговом учете образовались не убытки, а внереализационные расходы, которые в соответствии с подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ учитываются при определении базы налога на прибыль единовременно на дату подписания ликвидационной комиссией акта. В обоснование списания теплиц представлены инвентаризационные карточки и акт списания.
(Д.М. Щекин)По мнению налогового органа, обществом не соблюдены условия ст. 275.1 НК РФ при признании в 2006 г. убытка от ликвидации теплиц - объекта обслуживающих производств и хозяйств (ОПХ). Суд признал правомерным включение в расходы недоначисленной в соответствии со сроком полезного использования амортизации ликвидированных теплиц. Суд установил, что деятельность теплиц прекращена с 2001 г., они непригодны к дальнейшему использованию, их восстановление неэффективно. При отсутствии самого ОПХ распространение нормы права, регулирующей налогообложение деятельности ОПХ, прямо противоречит налоговому законодательству. Поэтому при списании (ликвидации) имущества, срок использовании которого не истек, у общества в налоговом учете образовались не убытки, а внереализационные расходы, которые в соответствии с подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ учитываются при определении базы налога на прибыль единовременно на дату подписания ликвидационной комиссией акта. В обоснование списания теплиц представлены инвентаризационные карточки и акт списания.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговый учет обслуживающих производств и хозяйств
(КонсультантПлюс, 2026)3.1. Условия для списания убытка ОПХ за счет общей прибыли организации в текущем периоде
(КонсультантПлюс, 2026)3.1. Условия для списания убытка ОПХ за счет общей прибыли организации в текущем периоде
Тематический выпуск: Актуальные вопросы применения ФСБУ 14/2022 из практики нашего консалтинга
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)Д-т 91.2 К-т 29 - списаны расходы за счет сметы фонда потребления (в размере частичной стоимости путевки).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)Д-т 91.2 К-т 29 - списаны расходы за счет сметы фонда потребления (в размере частичной стоимости путевки).
Формы
Форма: Учетная политика в целях налогообложения (при применении электронного документооборота с контрагентами)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Убыток обслуживающих производств и хозяйств (далее - ОПХ) Организации, образовавшийся в деятельности, может быть списан за счет общей прибыли при выполнении условий, установленных ч. 5 ст. 275.1 Налогового кодекса Российской Федерации; если же условия не выполняются, то убытки ОПХ Организации можно списать только за счет прибыли ОПХ следующих периодов и только в течение 10 лет.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Убыток обслуживающих производств и хозяйств (далее - ОПХ) Организации, образовавшийся в деятельности, может быть списан за счет общей прибыли при выполнении условий, установленных ч. 5 ст. 275.1 Налогового кодекса Российской Федерации; если же условия не выполняются, то убытки ОПХ Организации можно списать только за счет прибыли ОПХ следующих периодов и только в течение 10 лет.
"Налог на прибыль организаций. Комментарий (постатейный) к главе 25 НК РФ"
(Подпорин Ю.)
("Вершина", 2005)Убыток, полученный от списания основных средств обслуживающих производств, относится на уменьшение налогооблагаемой базы по деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, в порядке, предусмотренном ст. 265 НК РФ.
(Подпорин Ю.)
("Вершина", 2005)Убыток, полученный от списания основных средств обслуживающих производств, относится на уменьшение налогооблагаемой базы по деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, в порядке, предусмотренном ст. 265 НК РФ.
"Обособленные подразделения и обслуживающие производства и хозяйства (ОПХ): столовые, общежития, санатории и другие непроизводственные подразделения"
(Бурсулая Т.Д.)
("АйСи Групп", 2018)Если все объекты убыточные, то при формировании общей налоговой базы по всем объектам в целом списывать убытки придется единым способом - за счет будущей прибыли объектов ОПХ в последующие 10 лет. В том числе и по объектам ОПХ, которые соответствуют установленным требованиям.
(Бурсулая Т.Д.)
("АйСи Групп", 2018)Если все объекты убыточные, то при формировании общей налоговой базы по всем объектам в целом списывать убытки придется единым способом - за счет будущей прибыли объектов ОПХ в последующие 10 лет. В том числе и по объектам ОПХ, которые соответствуют установленным требованиям.
Статья: Учитываем убыток в целях исчисления налога на прибыль
(Сбитнева И.Н.)
("Российский налоговый курьер", 2007, N 15)Убыток, который нельзя учесть в налоговой базе текущего отчетного (налогового) периода из-за того, что не выполняются необходимые условия либо у налогоплательщика нет права признавать фактические расходы на содержание объектов ОПХ, можно перенести на будущее. Правда, на срок, не превышающий 10 лет. Такой убыток списывается только за счет прибыли, полученной от деятельности данных объектов.
(Сбитнева И.Н.)
("Российский налоговый курьер", 2007, N 15)Убыток, который нельзя учесть в налоговой базе текущего отчетного (налогового) периода из-за того, что не выполняются необходимые условия либо у налогоплательщика нет права признавать фактические расходы на содержание объектов ОПХ, можно перенести на будущее. Правда, на срок, не превышающий 10 лет. Такой убыток списывается только за счет прибыли, полученной от деятельности данных объектов.
Статья: Налоговый учет в бюджетном учреждении
(Гарнов И.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2007, N 29)Аналогично амортизации основных средств и нематериальных активов разный порядок списания затрат может быть принят и в части списания материальных запасов (например, для целей налогового учета - по средней, а для целей бюджетного учета - по фактической себестоимости). В целях оптимизации учета указанная проблема, как правило, решается путем принятия для бюджетного и налогового учета идентичных принципов списания соответствующих затрат;
(Гарнов И.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2007, N 29)Аналогично амортизации основных средств и нематериальных активов разный порядок списания затрат может быть принят и в части списания материальных запасов (например, для целей налогового учета - по средней, а для целей бюджетного учета - по фактической себестоимости). В целях оптимизации учета указанная проблема, как правило, решается путем принятия для бюджетного и налогового учета идентичных принципов списания соответствующих затрат;
"Обзор практики рассмотрения федеральными арбитражными судами округов споров, связанных с применением первой части НК РФ, за период с 01.07.2007 по 31.12.2007"
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)Налоговым органом было выявлено, что в нарушение статей 275.1, 283 НК РФ организацией нарушена очередность списания убытков, связанных с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств (объекты жилищного фонда и социально-культурной сферы). Это привело к неправомерному увеличению расходов по налогу на прибыль на сумму убытков, понесенных обособленными подразделениями организации.
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)Налоговым органом было выявлено, что в нарушение статей 275.1, 283 НК РФ организацией нарушена очередность списания убытков, связанных с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств (объекты жилищного фонда и социально-культурной сферы). Это привело к неправомерному увеличению расходов по налогу на прибыль на сумму убытков, понесенных обособленными подразделениями организации.
Статья: Учет убытков (Окончание)
(Панченко Т.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2008, N 34)В одних случаях убыток, полученный от деятельности объектов обслуживающих производств и хозяйств (ОПХ), учитывается при формировании налоговой базы организации по основной деятельности, в других - этот убыток можно списать только за счет прибыли от деятельности ОПХ .
(Панченко Т.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2008, N 34)В одних случаях убыток, полученный от деятельности объектов обслуживающих производств и хозяйств (ОПХ), учитывается при формировании налоговой базы организации по основной деятельности, в других - этот убыток можно списать только за счет прибыли от деятельности ОПХ .
Статья: Правила списания убытков, полученных ОПХ
(Логинова Е.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2017, N 1)ПРАВИЛА СПИСАНИЯ УБЫТКОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ОПХ
(Логинова Е.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2017, N 1)ПРАВИЛА СПИСАНИЯ УБЫТКОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ОПХ
"Налог на прибыль в вопросах и ответах"
(Аврова И.А.)
("Статус-Кво 97", 2005)Если предприятие получало убытки несколько лет подряд, то списание убытков производится поочередно.
(Аврова И.А.)
("Статус-Кво 97", 2005)Если предприятие получало убытки несколько лет подряд, то списание убытков производится поочередно.
Статья: Показатели "чистая прибыль (убыток)" и "нераспределенная прибыль (убыток)" в бухгалтерском учете (Начало)
(Подольский В.И., Сотникова Л.В.)
("Бухгалтерский учет", 2001, N 15)За счет средств этого фонда согласно Плану счетов 1991 г. списываются также убытки от содержания обслуживающих производств и хозяйств, а также стоимость подарков, материальной помощи, предоставляемой работникам.
(Подольский В.И., Сотникова Л.В.)
("Бухгалтерский учет", 2001, N 15)За счет средств этого фонда согласно Плану счетов 1991 г. списываются также убытки от содержания обслуживающих производств и хозяйств, а также стоимость подарков, материальной помощи, предоставляемой работникам.