Списание убытков опх
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание убытков опх (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Учетная политика в целях налогообложения (при применении электронного документооборота с контрагентами)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Убыток обслуживающих производств и хозяйств (далее - ОПХ) Организации, образовавшийся в деятельности, может быть списан за счет общей прибыли при выполнении условий, установленных ч. 5 ст. 275.1 Налогового кодекса Российской Федерации; если же условия не выполняются, то убытки ОПХ Организации можно списать только за счет прибыли ОПХ следующих периодов и только в течение 10 лет.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Убыток обслуживающих производств и хозяйств (далее - ОПХ) Организации, образовавшийся в деятельности, может быть списан за счет общей прибыли при выполнении условий, установленных ч. 5 ст. 275.1 Налогового кодекса Российской Федерации; если же условия не выполняются, то убытки ОПХ Организации можно списать только за счет прибыли ОПХ следующих периодов и только в течение 10 лет.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2009 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Налоговая база
(Д.М. Щекин)По мнению налогового органа, обществом не соблюдены условия ст. 275.1 НК РФ при признании в 2006 г. убытка от ликвидации теплиц - объекта обслуживающих производств и хозяйств (ОПХ). Суд признал правомерным включение в расходы недоначисленной в соответствии со сроком полезного использования амортизации ликвидированных теплиц. Суд установил, что деятельность теплиц прекращена с 2001 г., они непригодны к дальнейшему использованию, их восстановление неэффективно. При отсутствии самого ОПХ распространение нормы права, регулирующей налогообложение деятельности ОПХ, прямо противоречит налоговому законодательству. Поэтому при списании (ликвидации) имущества, срок использовании которого не истек, у общества в налоговом учете образовались не убытки, а внереализационные расходы, которые в соответствии с подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ учитываются при определении базы налога на прибыль единовременно на дату подписания ликвидационной комиссией акта. В обоснование списания теплиц представлены инвентаризационные карточки и акт списания.
(Д.М. Щекин)По мнению налогового органа, обществом не соблюдены условия ст. 275.1 НК РФ при признании в 2006 г. убытка от ликвидации теплиц - объекта обслуживающих производств и хозяйств (ОПХ). Суд признал правомерным включение в расходы недоначисленной в соответствии со сроком полезного использования амортизации ликвидированных теплиц. Суд установил, что деятельность теплиц прекращена с 2001 г., они непригодны к дальнейшему использованию, их восстановление неэффективно. При отсутствии самого ОПХ распространение нормы права, регулирующей налогообложение деятельности ОПХ, прямо противоречит налоговому законодательству. Поэтому при списании (ликвидации) имущества, срок использовании которого не истек, у общества в налоговом учете образовались не убытки, а внереализационные расходы, которые в соответствии с подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ учитываются при определении базы налога на прибыль единовременно на дату подписания ликвидационной комиссией акта. В обоснование списания теплиц представлены инвентаризационные карточки и акт списания.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговый учет обслуживающих производств и хозяйств
(КонсультантПлюс, 2025)3.1. Условия для списания убытка ОПХ за счет общей прибыли организации в текущем периоде
(КонсультантПлюс, 2025)3.1. Условия для списания убытка ОПХ за счет общей прибыли организации в текущем периоде
Тематический выпуск: Актуальные вопросы применения ФСБУ 14/2022 из практики нашего консалтинга
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)Д-т 91.2 К-т 29 - списаны расходы за счет сметы фонда потребления (в размере частичной стоимости путевки).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)Д-т 91.2 К-т 29 - списаны расходы за счет сметы фонда потребления (в размере частичной стоимости путевки).
Статья: Услуги по организации питания
(Букач Е.)
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2006, N 20)При невыполнении хотя бы одного из указанных условий убыток списывается в течение срока, не превышающего 10 лет, за счет прибыли, полученной обслуживающим производством и хозяйством.
(Букач Е.)
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2006, N 20)При невыполнении хотя бы одного из указанных условий убыток списывается в течение срока, не превышающего 10 лет, за счет прибыли, полученной обслуживающим производством и хозяйством.
Статья: О Положении по бухгалтерскому учету "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" (ПБУ 22/2010)
(Захарьин В.Р.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2010, N 12)Во-вторых, проводится пересчет сравнительных показателей бухгалтерской отчетности за отчетные периоды, отраженные в бухгалтерской отчетности организации за текущий отчетный год, за исключением случаев, когда невозможно установить связь этой ошибки с конкретным периодом либо невозможно определить влияние этой ошибки накопительным итогом в отношении всех предшествующих отчетных периодов. Здесь имеются в виду случаи, когда должны быть изменены остатки по нескольким строкам бухгалтерского баланса. При этом, на наш взгляд, будут иметь место отступления от общего правила списания разниц на счет 84. Например, если выявлено неправомерное распределение начисленной амортизации между объектами, используемыми в производственной и непроизводственной сфере. Начисленная амортизация в сумме 100 000 руб. полностью списана на себестоимость продукции основного производства. Амортизация в сумме 20 000 руб. относится к объектам, использованным в непроизводственной сфере, и должна была списываться на счет 29 с последующим отнесением на счет уменьшения прибыли текущего года. Убыток от деятельности обслуживающих производств и хозяйств списан на уменьшение прибыли при реформировании баланса.
(Захарьин В.Р.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2010, N 12)Во-вторых, проводится пересчет сравнительных показателей бухгалтерской отчетности за отчетные периоды, отраженные в бухгалтерской отчетности организации за текущий отчетный год, за исключением случаев, когда невозможно установить связь этой ошибки с конкретным периодом либо невозможно определить влияние этой ошибки накопительным итогом в отношении всех предшествующих отчетных периодов. Здесь имеются в виду случаи, когда должны быть изменены остатки по нескольким строкам бухгалтерского баланса. При этом, на наш взгляд, будут иметь место отступления от общего правила списания разниц на счет 84. Например, если выявлено неправомерное распределение начисленной амортизации между объектами, используемыми в производственной и непроизводственной сфере. Начисленная амортизация в сумме 100 000 руб. полностью списана на себестоимость продукции основного производства. Амортизация в сумме 20 000 руб. относится к объектам, использованным в непроизводственной сфере, и должна была списываться на счет 29 с последующим отнесением на счет уменьшения прибыли текущего года. Убыток от деятельности обслуживающих производств и хозяйств списан на уменьшение прибыли при реформировании баланса.
Статья: Учет и документальное оформление затрат обслуживающих производств, находящихся на балансе производственных предприятий (Начало)
(Миронова О.А.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 1999, N 50)Разница между суммой выручки и себестоимостью от реализации продукции и услуг обслуживающих производств и хозяйств подлежит списанию на счет 80 "Прибыли и убытки" (если выручка превышает затраты) либо на счета 81 "Использование прибыли", 88-1 "Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года", 88-4 "Фонд социальной сферы" и др.
(Миронова О.А.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 1999, N 50)Разница между суммой выручки и себестоимостью от реализации продукции и услуг обслуживающих производств и хозяйств подлежит списанию на счет 80 "Прибыли и убытки" (если выручка превышает затраты) либо на счета 81 "Использование прибыли", 88-1 "Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года", 88-4 "Фонд социальной сферы" и др.
"Налог на прибыль: судебная практика: Комментарии. Рекомендации. Риски и возможности: Справочное пособие"
(Андреев В.Д.)
(под ред. М.Ф. Ивлиевой, А.А. Никонова)
("Статут", 2007)Суд указал, что обязанность подтвердить правомерность списания убытков ОПХ возложена на налогоплательщика, а не на налоговый орган. На это указал Президиум ВАС РФ в Постановлениях от 21.12.2004 N 10929/04 и от 21.10.2003 N 5049/03, определив, что именно налогоплательщик должен представить доказательства наличия у него оснований и соблюдения порядка использования льгот.
(Андреев В.Д.)
(под ред. М.Ф. Ивлиевой, А.А. Никонова)
("Статут", 2007)Суд указал, что обязанность подтвердить правомерность списания убытков ОПХ возложена на налогоплательщика, а не на налоговый орган. На это указал Президиум ВАС РФ в Постановлениях от 21.12.2004 N 10929/04 и от 21.10.2003 N 5049/03, определив, что именно налогоплательщик должен представить доказательства наличия у него оснований и соблюдения порядка использования льгот.
Тематический выпуск: 10 000 проводок
(Клокова Н.В., Крылова Ю.В.)
("Горячая линия бухгалтера", 2006, N 19-20)Кредит счета 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" - отражается списание убытка от деятельности прочих обслуживающих производств (при покрытии данных расходов за счет собственных средств) - в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы";
(Клокова Н.В., Крылова Ю.В.)
("Горячая линия бухгалтера", 2006, N 19-20)Кредит счета 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" - отражается списание убытка от деятельности прочих обслуживающих производств (при покрытии данных расходов за счет собственных средств) - в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы";
Статья: Декларация по налогу на прибыль за полугодие 2016 года: "расходные" составляющие отчета
(Соколова О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 25)- по строке 090 показываем убытки обслуживающих производств и хозяйств, которые были получены в прошлые периоды;
(Соколова О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 25)- по строке 090 показываем убытки обслуживающих производств и хозяйств, которые были получены в прошлые периоды;
Статья: Налоговый учет в бюджетном учреждении
(Гарнов И.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2007, N 29)Аналогично амортизации основных средств и нематериальных активов разный порядок списания затрат может быть принят и в части списания материальных запасов (например, для целей налогового учета - по средней, а для целей бюджетного учета - по фактической себестоимости). В целях оптимизации учета указанная проблема, как правило, решается путем принятия для бюджетного и налогового учета идентичных принципов списания соответствующих затрат;
(Гарнов И.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2007, N 29)Аналогично амортизации основных средств и нематериальных активов разный порядок списания затрат может быть принят и в части списания материальных запасов (например, для целей налогового учета - по средней, а для целей бюджетного учета - по фактической себестоимости). В целях оптимизации учета указанная проблема, как правило, решается путем принятия для бюджетного и налогового учета идентичных принципов списания соответствующих затрат;
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Убытки обслуживающих производств и хозяйств за прошлые годы фирма имеет право погасить в течение 10 лет. Их сумму отразите в строке 090.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Убытки обслуживающих производств и хозяйств за прошлые годы фирма имеет право погасить в течение 10 лет. Их сумму отразите в строке 090.
Статья: Формирование чистой и нераспределенной прибыли организаций и соблюдение условий о возможности и невозможности использования прибыли прошлых лет в течение 2001 г.
(Березкин И.В.)
("Консультант Бухгалтера", 2001, N 5)дебет счета 88 кредит счета 29 - списание убытка от эксплуатации жилищно - коммунального хозяйства и прочих обслуживающих производств и хозяйств, не оказывающих услуги на сторону (если организация в течение 2001 г. намерена использовать счет 88);
(Березкин И.В.)
("Консультант Бухгалтера", 2001, N 5)дебет счета 88 кредит счета 29 - списание убытка от эксплуатации жилищно - коммунального хозяйства и прочих обслуживающих производств и хозяйств, не оказывающих услуги на сторону (если организация в течение 2001 г. намерена использовать счет 88);
Статья: Учет НДС предприятиями и организациями, имеющими на балансе непроизводственные фонды
(Прохоров А.)
("Финансовая газета", 2001, N 22)Дебет 88 <*> "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", Кредит 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" - списаны фактические затраты по продукции (товарам, работам, услугам) при ее передаче непроизводственным подразделениям за счет собственных средств (прибыли) организации;
(Прохоров А.)
("Финансовая газета", 2001, N 22)Дебет 88 <*> "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", Кредит 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" - списаны фактические затраты по продукции (товарам, работам, услугам) при ее передаче непроизводственным подразделениям за счет собственных средств (прибыли) организации;