Списание товара по гарантии
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание товара по гарантии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Обжалование актов антимонопольных органов в сфере закупок для государственных и муниципальных нужд. Заключение и исполнение контракта: Победитель закупки хочет оспорить отказ в заключении контракта (признание его уклонившимся) из-за ненадлежащего обеспечения
(КонсультантПлюс, 2025)гарантия действует "в течение ее гарантийного срока", т.к. это условие означает срок действия самой гарантии, а не срок предоставления гарантии качества товара, предельный срок обнаружения недостатков >>>
(КонсультантПлюс, 2025)гарантия действует "в течение ее гарантийного срока", т.к. это условие означает срок действия самой гарантии, а не срок предоставления гарантии качества товара, предельный срок обнаружения недостатков >>>
Важнейшая практика по ст. 34 Закона N 44-ФЗПравила списания сумм неустоек по контракту не применяются к неустойкам, начисленным за неисполнение гарантийных обязательств (в частности, за ненадлежащее проведение гарантийного ремонта) >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отражать возврат товара в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)если вы как продавец предоставляете собственную гарантию на товар, то себестоимость возвращенного товара, списанного в связи с невозможностью ремонта, или сумму затрат на ремонт возвращенного товара отнесите за счет созданного оценочного обязательства, то есть спишите в дебет счета 96 "Резервы предстоящих расходов" (п. 21 ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы"). Если суммы оценочного обязательства не хватает, то недостающую сумму спишите в расходы на продажу (в дебет счета 44 "Расходы на продажу");
(КонсультантПлюс, 2025)если вы как продавец предоставляете собственную гарантию на товар, то себестоимость возвращенного товара, списанного в связи с невозможностью ремонта, или сумму затрат на ремонт возвращенного товара отнесите за счет созданного оценочного обязательства, то есть спишите в дебет счета 96 "Резервы предстоящих расходов" (п. 21 ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы"). Если суммы оценочного обязательства не хватает, то недостающую сумму спишите в расходы на продажу (в дебет счета 44 "Расходы на продажу");
Статья: Требование о платеже по банковской гарантии: анализ правоприменительной практики
(Раев К., Гурин О.)
("Прогосзаказ.рф", 2021, N 6)Заказчик неверно толкует условия выданной банком гарантии, в принципе не учитывая ни существо гарантии, ни ее положения о необходимости представления расчета суммы, подлежащей оплате гарантом. Из логики заказчика следует, что в случае, если принципал совершил любое нарушение обязательств по контракту, вне зависимости от нарушения и ответственности за его совершение (например, если работы по контракту не выполнены, товары не поставлены), с банка должна быть списана вся сумма банковской гарантии. Между тем такое толкование ошибочно, поскольку банковская гарантия обеспечивает исполнение обязательства принципала перед бенефициаром, а не является способом обогащения бенефициара за счет принципала, причем не связанным ни с характером нарушения обязательств принципалом, ни с размером санкций за такое нарушение.
(Раев К., Гурин О.)
("Прогосзаказ.рф", 2021, N 6)Заказчик неверно толкует условия выданной банком гарантии, в принципе не учитывая ни существо гарантии, ни ее положения о необходимости представления расчета суммы, подлежащей оплате гарантом. Из логики заказчика следует, что в случае, если принципал совершил любое нарушение обязательств по контракту, вне зависимости от нарушения и ответственности за его совершение (например, если работы по контракту не выполнены, товары не поставлены), с банка должна быть списана вся сумма банковской гарантии. Между тем такое толкование ошибочно, поскольку банковская гарантия обеспечивает исполнение обязательства принципала перед бенефициаром, а не является способом обогащения бенефициара за счет принципала, причем не связанным ни с характером нарушения обязательств принципалом, ни с размером санкций за такое нарушение.
Нормативные акты
Приказ Минпромнауки РФ от 04.01.2003 N 2
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"В случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию товаров (работ), списание расходов на гарантийный ремонт осуществляется за счет суммы созданного резерва. В случае, если сумма созданного резерва меньше суммы расходов на ремонт, произведенных налогоплательщиком, разница между ними подлежит включению в состав прочих расходов;
(ред. от 10.07.2003)
"Об утверждении Методических положений по планированию, учету затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и калькулированию себестоимости продукции (работ и услуг) на предприятиях химического комплекса"В случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию товаров (работ), списание расходов на гарантийный ремонт осуществляется за счет суммы созданного резерва. В случае, если сумма созданного резерва меньше суммы расходов на ремонт, произведенных налогоплательщиком, разница между ними подлежит включению в состав прочих расходов;
Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации"В случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию товаров (работ), списание расходов на гарантийный ремонт осуществляется за счет суммы созданного резерва. В случае, если сумма созданного резерва меньше суммы расходов на ремонт, произведенных налогоплательщиком, разница между ними подлежит включению в состав прочих расходов.";
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации"В случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию товаров (работ), списание расходов на гарантийный ремонт осуществляется за счет суммы созданного резерва. В случае, если сумма созданного резерва меньше суммы расходов на ремонт, произведенных налогоплательщиком, разница между ними подлежит включению в состав прочих расходов.";
Статья: Методы оценки выручки и их влияние на развитие бухгалтерского учета
(Лисин К.Ю., Ульянова Н.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 4)Если товары, предъявляемые покупателем, подлежат ремонту, то использование гарантийного обязательства отражается записью:
(Лисин К.Ю., Ульянова Н.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 4)Если товары, предъявляемые покупателем, подлежат ремонту, то использование гарантийного обязательства отражается записью:
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации продажу товара и получение суммы банковской гарантии, которую покупатель по условиям договора предоставил в качестве обеспечения обязательств по оплате товара? В установленный договором срок покупатель не оплатил товар...
(Консультация эксперта, 2025)На дату получения банковской гарантии сумма, указанная в гарантии, отражается организацией на забалансовом счете 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные". В момент прекращения обязательства гаранта перед бенефициаром по независимой гарантии (на дату уплаты гарантом суммы, на которую выдана гарантия) сумма обеспечения списывается с забалансового счета 008 (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
(Консультация эксперта, 2025)На дату получения банковской гарантии сумма, указанная в гарантии, отражается организацией на забалансовом счете 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные". В момент прекращения обязательства гаранта перед бенефициаром по независимой гарантии (на дату уплаты гарантом суммы, на которую выдана гарантия) сумма обеспечения списывается с забалансового счета 008 (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В течение года размер отчислений в резерв определяется так: по окончании каждого отчетного (налогового) периода определяется величина выручки от реализации товаров (работ), на которые установлена гарантия. Эта величина умножается на предельный размер отчислений в резерв, закрепленный в учетной политике.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В течение года размер отчислений в резерв определяется так: по окончании каждого отчетного (налогового) периода определяется величина выручки от реализации товаров (работ), на которые установлена гарантия. Эта величина умножается на предельный размер отчислений в резерв, закрепленный в учетной политике.
Вопрос: У организации числится дебиторская задолженность по выданному авансу. По истечении трехлетнего срока данная задолженность списывается в расходы при исчислении налога на прибыль. Нужно ли такую задолженность списывать за счет резерва по сомнительным долгам, если он в организации создавался?
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. При наличии у налогоплательщика перед контрагентом встречного обязательства (кредиторской задолженности) сомнительным долгом признается соответствующая задолженность перед налогоплательщиком в той части, которая превышает указанную кредиторскую задолженность налогоплательщика перед этим контрагентом. При наличии задолженностей перед налогоплательщиком с разными сроками возникновения уменьшение таких задолженностей на кредиторскую задолженность налогоплательщика производится начиная с первой по времени возникновения (п. 1 ст. 266 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. При наличии у налогоплательщика перед контрагентом встречного обязательства (кредиторской задолженности) сомнительным долгом признается соответствующая задолженность перед налогоплательщиком в той части, которая превышает указанную кредиторскую задолженность налогоплательщика перед этим контрагентом. При наличии задолженностей перед налогоплательщиком с разными сроками возникновения уменьшение таких задолженностей на кредиторскую задолженность налогоплательщика производится начиная с первой по времени возникновения (п. 1 ст. 266 Налогового кодекса РФ).
Типовая ситуация: Гарантийный ремонт и обслуживание: налоги и проводки
(Издательство "Главная книга", 2025)Отчисления в налоговый резерв делают при продаже товаров с гарантией, считая их в процентах от выручки. Процент определяют исходя из выручки от продажи товаров с гарантией и расходов на гарантийный ремонт за предыдущие три года. Если товары с гарантией продают менее трех лет, для расчета процента берут данные за весь период продажи. Пример: при выручке 100 млн руб. и расходах 2 млн руб. отчисления в резерв - 2%. Остаток резерва можно перенести на следующий год (ст. 267 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Отчисления в налоговый резерв делают при продаже товаров с гарантией, считая их в процентах от выручки. Процент определяют исходя из выручки от продажи товаров с гарантией и расходов на гарантийный ремонт за предыдущие три года. Если товары с гарантией продают менее трех лет, для расчета процента берут данные за весь период продажи. Пример: при выручке 100 млн руб. и расходах 2 млн руб. отчисления в резерв - 2%. Остаток резерва можно перенести на следующий год (ст. 267 НК РФ).
"Учетная политика 2023: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В течение года размер отчислений в резерв определяется так: по окончании каждого отчетного (налогового) периода определяется величина выручки от реализации товаров (работ), на которые установлена гарантия. Эта величина умножается на предельный размер отчислений в резерв, закрепленный в учетной политике.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В течение года размер отчислений в резерв определяется так: по окончании каждого отчетного (налогового) периода определяется величина выручки от реализации товаров (работ), на которые установлена гарантия. Эта величина умножается на предельный размер отчислений в резерв, закрепленный в учетной политике.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, осуществляющей продажу на территории РФ импортного производственного оборудования с установленным гарантийным сроком, приобретение в Республике Беларусь запасных частей, предназначенных для выполнения работ по гарантийному ремонту данного оборудования?..
(Консультация эксперта, 2025)Фактическая себестоимость запчастей, использованных при проведении гарантийного ремонта оборудования, списана за счет суммы оценочного обязательства
(Консультация эксперта, 2025)Фактическая себестоимость запчастей, использованных при проведении гарантийного ремонта оборудования, списана за счет суммы оценочного обязательства
Статья: Новогодняя проверка налоговых резервов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)Ситуация 3. До текущего 2023 г. вы не продавали товары (работы) с гарантией. Тогда предельный размер налогового резерва нужно определять на основе ожидаемых расходов.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)Ситуация 3. До текущего 2023 г. вы не продавали товары (работы) с гарантией. Тогда предельный размер налогового резерва нужно определять на основе ожидаемых расходов.
Готовое решение: Как списать неустойку по Закону N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2025)Следует учитывать, что неисполнение гарантийных обязательств не препятствует списать неустойку за нарушения других обязательств по контракту. Гарантийные обязательства являются длящимися и действуют в течение определенного времени после поставки товара (передачи результатов работ, оказания услуг). При наличии акта приемки, который подтверждает исполнение иных обязательств, требовать списать неустойку за неисполнение гарантийных обязательств нельзя. Для этого нужно отдельно подтвердить исполнение именно гарантийных обязательств (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 20.02.2025 N 305-ЭС24-21667 по делу N А40-200399/2023).
(КонсультантПлюс, 2025)Следует учитывать, что неисполнение гарантийных обязательств не препятствует списать неустойку за нарушения других обязательств по контракту. Гарантийные обязательства являются длящимися и действуют в течение определенного времени после поставки товара (передачи результатов работ, оказания услуг). При наличии акта приемки, который подтверждает исполнение иных обязательств, требовать списать неустойку за неисполнение гарантийных обязательств нельзя. Для этого нужно отдельно подтвердить исполнение именно гарантийных обязательств (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 20.02.2025 N 305-ЭС24-21667 по делу N А40-200399/2023).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете операции по гарантийному ремонту?..
(Консультация эксперта, 2025)В целях формирования резерва определяется предельный размер отчислений в этот резерв (п. 2 ст. 267 НК РФ). Он не может превышать доли фактически осуществленных расходов по гарантийному ремонту в объеме выручки от реализации за предыдущие три года, умноженной на сумму выручки от реализации указанных товаров (работ) за отчетный (налоговый) период (п. 3 ст. 267 НК РФ). В данном случае резерв создается в сумме, не превышающей указанный предельный размер.
(Консультация эксперта, 2025)В целях формирования резерва определяется предельный размер отчислений в этот резерв (п. 2 ст. 267 НК РФ). Он не может превышать доли фактически осуществленных расходов по гарантийному ремонту в объеме выручки от реализации за предыдущие три года, умноженной на сумму выручки от реализации указанных товаров (работ) за отчетный (налоговый) период (п. 3 ст. 267 НК РФ). В данном случае резерв создается в сумме, не превышающей указанный предельный размер.