Списание семян
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание семян (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество-сельхозпроизводитель включило в состав расходов по налогу на прибыль расходы по списанию семян и удобрений. Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном учете указанных расходов, поскольку общество не подтвердило их документально, не доказало реальность утилизации семян, использования удобрений, в том числе не раскрыло, каким образом заявленный объем семян и удобрений был утилизирован, где были внесены спорные объемы удобрений. Представленные налогоплательщиком акты использования ядохимикатов не соответствовали утвержденной форме по содержанию и форме. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, отметив, что списание потерь от естественной убыли включается в состав расходов в пределах установленных норм, а сверхнормативные потери списываются на виновных лиц (если таковые установлены) либо на финансовый результат сельхозпредприятия. Налоговое законодательство не позволяет списывать в расходы ошибки общества по хранению, перевозке. При выявлении расхождений в фактических остатках сырья на складе и в учете налогоплательщик должен скорректировать налоговую базу.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество-сельхозпроизводитель включило в состав расходов по налогу на прибыль расходы по списанию семян и удобрений. Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном учете указанных расходов, поскольку общество не подтвердило их документально, не доказало реальность утилизации семян, использования удобрений, в том числе не раскрыло, каким образом заявленный объем семян и удобрений был утилизирован, где были внесены спорные объемы удобрений. Представленные налогоплательщиком акты использования ядохимикатов не соответствовали утвержденной форме по содержанию и форме. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, отметив, что списание потерь от естественной убыли включается в состав расходов в пределах установленных норм, а сверхнормативные потери списываются на виновных лиц (если таковые установлены) либо на финансовый результат сельхозпредприятия. Налоговое законодательство не позволяет списывать в расходы ошибки общества по хранению, перевозке. При выявлении расхождений в фактических остатках сырья на складе и в учете налогоплательщик должен скорректировать налоговую базу.
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.12.2024 N 11АП-15986/2024 по делу N А55-36457/2019
Требование: Об отмене определения о включении требований в реестр требований кредиторов должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.Передача семян в ООО "Мясоагропром" была осуществлена Агамиряном С.Г. путем списания с лицевых счетов семян подсолнечника в объеме 2 500 тонн (качественные параметры согласно ГОСТ 22391-2015) на лицевой счет должника в ООО "Подбельское ХПП", где хранились принадлежащие Агамиярну С.Г. семена подсолнечника. Часть семян в количестве 1 861, 284 тонн была списана непосредственно с лицевого счета Агамиряна С.Г., другая часть семян подсолнечника в количестве 534, 346 тонн и 104,370 тонн соответственно была списана по обращению Агамиряна С.Г. с лицевых счетов СКП "Хлебороб" и ООО "СХП "Хвалынское" на лицевой счет должника.
Требование: Об отмене определения о включении требований в реестр требований кредиторов должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.Передача семян в ООО "Мясоагропром" была осуществлена Агамиряном С.Г. путем списания с лицевых счетов семян подсолнечника в объеме 2 500 тонн (качественные параметры согласно ГОСТ 22391-2015) на лицевой счет должника в ООО "Подбельское ХПП", где хранились принадлежащие Агамиярну С.Г. семена подсолнечника. Часть семян в количестве 1 861, 284 тонн была списана непосредственно с лицевого счета Агамиряна С.Г., другая часть семян подсолнечника в количестве 534, 346 тонн и 104,370 тонн соответственно была списана по обращению Агамиряна С.Г. с лицевых счетов СКП "Хлебороб" и ООО "СХП "Хвалынское" на лицевой счет должника.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Учет зерна, собранного с семенных участков, ведут обособленно. При засыпке его в хранилище составляют акт на засыпку семенного материала. Расход зерна на посев оформляется следующим образом. В бухгалтерии перед началом сева выписывают лимитно-заборные карты в двух экземплярах на каждое подразделение по каждой культуре и передают на склад. Бригадиры или другие лица по мере необходимости получают семена на складе и расписываются за них. По окончании сева составляется акт расхода семян и посадочного материала (форма N СП-13). Этот документ является основанием для списания семян из подотчета бригадира в издержки производства.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Учет зерна, собранного с семенных участков, ведут обособленно. При засыпке его в хранилище составляют акт на засыпку семенного материала. Расход зерна на посев оформляется следующим образом. В бухгалтерии перед началом сева выписывают лимитно-заборные карты в двух экземплярах на каждое подразделение по каждой культуре и передают на склад. Бригадиры или другие лица по мере необходимости получают семена на складе и расписываются за них. По окончании сева составляется акт расхода семян и посадочного материала (форма N СП-13). Этот документ является основанием для списания семян из подотчета бригадира в издержки производства.
Готовое решение: Как учитывать материалы по учетным ценам
(КонсультантПлюс, 2025)20 августа 6 т семян списано в производство.
(КонсультантПлюс, 2025)20 августа 6 т семян списано в производство.
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 31.01.2003 N 26
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях"Семена, удобрения, доставленные водителем (возчиком) на поле, передаются лицу, ответственному за посевные работы или внесение удобрений (бригадиру, агроному бригады или лицу, ответственному за работу агрегата). Для списания семян на высев и внесение удобрений составляются соответственно акт расхода семян и посадочного материала (СП-13) и акт об использовании минеральных, органических и бактериальных удобрений, ядохимикатов и гербицидов. Акты составляются в двух экземплярах бригадиром или агрономом после окончания работы. К ним прикладываются документы, на основании которых производится списание семян или удобрений (лимитно-заборные ведомости, карты, накладные). Акты утверждаются руководителем или уполномоченным на то лицом (главным агрономом).
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях"Семена, удобрения, доставленные водителем (возчиком) на поле, передаются лицу, ответственному за посевные работы или внесение удобрений (бригадиру, агроному бригады или лицу, ответственному за работу агрегата). Для списания семян на высев и внесение удобрений составляются соответственно акт расхода семян и посадочного материала (СП-13) и акт об использовании минеральных, органических и бактериальных удобрений, ядохимикатов и гербицидов. Акты составляются в двух экземплярах бригадиром или агрономом после окончания работы. К ним прикладываются документы, на основании которых производится списание семян или удобрений (лимитно-заборные ведомости, карты, накладные). Акты утверждаются руководителем или уполномоченным на то лицом (главным агрономом).
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат и выхода продукции в растениеводстве"
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)Акт предназначен для списания в расход (подотчета) семян и посадочного материала на посев и посадку соответствующих культур (по каждой культуре отдельно). Составляется агрономом по окончании сева (посадки) на отдельных участках и полях севооборота и приемки работ должностными лицами организации. К акту прилагают расходные документы, о чем делается отметка. Акт утверждает руководитель хозяйства или, по его разрешению, главный агроном. Расход семян (посадочного материала) из актов записывают в журнал учета работ и затрат по каждой культуре или Накопительной ведомости учета затрат (ф. N 301-АПК) для последующих записей в регистры аналитического учета.
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)Акт предназначен для списания в расход (подотчета) семян и посадочного материала на посев и посадку соответствующих культур (по каждой культуре отдельно). Составляется агрономом по окончании сева (посадки) на отдельных участках и полях севооборота и приемки работ должностными лицами организации. К акту прилагают расходные документы, о чем делается отметка. Акт утверждает руководитель хозяйства или, по его разрешению, главный агроном. Расход семян (посадочного материала) из актов записывают в журнал учета работ и затрат по каждой культуре или Накопительной ведомости учета затрат (ф. N 301-АПК) для последующих записей в регистры аналитического учета.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации - сельскохозяйственного производителя, уплачивающей ЕСХН и освобожденной от исполнения обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК РФ, получение субсидии из федерального бюджета на возмещение части понесенных затрат на приобретение элитных семян?..
(Консультация эксперта, 2025)Фактическая себестоимость внесенных в почву семян учитывается в составе расходов по обычным видам деятельности. По мере отпуска (выдачи) семян со склада для внесения их в почву они (при подтверждении расхода) списываются со счета учета материалов и зачисляются на соответствующие счета учета затрат на производство (п. п. 5, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, п. п. 216, 223 Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях, утвержденных Приказом Минсельхоза России от 31.01.2003 N 26).
(Консультация эксперта, 2025)Фактическая себестоимость внесенных в почву семян учитывается в составе расходов по обычным видам деятельности. По мере отпуска (выдачи) семян со склада для внесения их в почву они (при подтверждении расхода) списываются со счета учета материалов и зачисляются на соответствующие счета учета затрат на производство (п. п. 5, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, п. п. 216, 223 Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях, утвержденных Приказом Минсельхоза России от 31.01.2003 N 26).
Статья: Квалиметрическая бухгалтерия учета сельскохозяйственной продукции, земельных и биологических активов
(Алборов Р.А., Козменкова С.В., Джикия М.К.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 7)Аналогично можно вести учет по оборотным биологическим активам с ограниченным сроком биотрансформации. Однако по ним доходы и расходы необходимо учитывать на счете 90 "Продажи" и в конце каждого месяца выявленный финансовый результат с этого счета списывать на счет 99 "Прибыли и убытки".
(Алборов Р.А., Козменкова С.В., Джикия М.К.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 7)Аналогично можно вести учет по оборотным биологическим активам с ограниченным сроком биотрансформации. Однако по ним доходы и расходы необходимо учитывать на счете 90 "Продажи" и в конце каждого месяца выявленный финансовый результат с этого счета списывать на счет 99 "Прибыли и убытки".
Вопрос: Как организации - плательщику ЕСХН учесть расходы на приобретение удобрений на условиях частичной предоплаты и какими документами их можно подтвердить в целях налогообложения?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)При этом расходы на приобретение сырья и материалов (включая расходы на приобретение семян, рассады, саженцев и другого посадочного материала, удобрений, кормов, лекарственных препаратов для ветеринарного применения, биопрепаратов и средств защиты растений) учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)При этом расходы на приобретение сырья и материалов (включая расходы на приобретение семян, рассады, саженцев и другого посадочного материала, удобрений, кормов, лекарственных препаратов для ветеринарного применения, биопрепаратов и средств защиты растений) учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения.
Корреспонденция счетов: Как отражается в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности за 2024 г. получение организацией - сельскохозяйственным товаропроизводителем субсидии на возмещение части затрат на приобретение элитных семян?..
(Консультация эксперта, 2025)В апреле по мере отпуска (выдачи) семян со склада для внесения их в почву при подтверждении их расхода они списываются со счета учета материальных ценностей и зачисляются на соответствующие счета учета затрат на производство (п. п. 216, 223 Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях).
(Консультация эксперта, 2025)В апреле по мере отпуска (выдачи) семян со склада для внесения их в почву при подтверждении их расхода они списываются со счета учета материальных ценностей и зачисляются на соответствующие счета учета затрат на производство (п. п. 216, 223 Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях).
Корреспонденция счетов: Как отражается в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности получение организацией - сельскохозяйственным товаропроизводителем субсидии на возмещение части затрат на приобретение элитных семян?..
(Консультация эксперта, 2025)В апреле по мере отпуска (выдачи) семян со склада для внесения их в почву при подтверждении их расхода фактическая себестоимость семян списывается со счета учета материальных ценностей, включается в состав расходов по обычным видам деятельности и в дальнейшем формирует фактическую себестоимость продукции (п. п. 5, 9 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
(Консультация эксперта, 2025)В апреле по мере отпуска (выдачи) семян со склада для внесения их в почву при подтверждении их расхода фактическая себестоимость семян списывается со счета учета материальных ценностей, включается в состав расходов по обычным видам деятельности и в дальнейшем формирует фактическую себестоимость продукции (п. п. 5, 9 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
Вопрос: ИП - глава КФХ на ЕСХН с НДС использует для посева семена ячменя собственного производства. Возникает ли объект налогообложения по НДС? Можно ли учесть в расходах себестоимость семян?
(Консультация эксперта, 2023)Затраты, связанные с производством собственных семян, уже учтены в расходах и повторно (при списании семян в производство) учитываться при налогообложении не могут.
(Консультация эксперта, 2023)Затраты, связанные с производством собственных семян, уже учтены в расходах и повторно (при списании семян в производство) учитываться при налогообложении не могут.
Статья: Государственная заготовительная политика в СССР в годы Великой Отечественной войны (по материалам постановлений СНК СССР)
(Мотревич В.П.)
("Российский юридический журнал", 2022, N 4)В 1943 г. началось освобождение оккупированной в начальный период войны территории СССР. На освобожденных территориях сельхозпредприятия и сельское население получили налоговые льготы. В марте 1943 г. правительство списало задолженность по хлебопоставкам и обязательным поставкам картофеля с колхозов подвергшихся оккупации районов Московской области, а сдача зерна и картофеля из урожая 1942 г. была отсрочена до урожая 1943 г. <33>. В январе - феврале 1943 г. в ходе наступательных действий РККА были освобождены Воронеж, Ворошиловград, Курск, Элиста, а также большая часть Северного Кавказа, в том числе Краснодар, Ростов-на-Дону и Ставрополь. И сразу после этого правительством был принят ряд однотипных постановлений <34>. В соответствии с ними в освобожденных от оккупации районах Калмыцкой АССР, Краснодарского и Ставропольского краев, Воронежской, Ворошиловградской, Курской, Ростовской и Харьковской областей с колхозов, а также хозяйств колхозников, единоличников, рабочих и служащих списывались недоимки прошлых лет по обязательным поставкам зерна и семян масличных культур, натуроплате за работы МТС и возврату семенных ссуд. Разница с Московской областью заключалось в том, что недоимки списывались не только с колхозов, но и с индивидуальных хозяйств населения. Недоимки списывались также по возврату числящихся за сельхозпредприятиями семенных ссуд.
(Мотревич В.П.)
("Российский юридический журнал", 2022, N 4)В 1943 г. началось освобождение оккупированной в начальный период войны территории СССР. На освобожденных территориях сельхозпредприятия и сельское население получили налоговые льготы. В марте 1943 г. правительство списало задолженность по хлебопоставкам и обязательным поставкам картофеля с колхозов подвергшихся оккупации районов Московской области, а сдача зерна и картофеля из урожая 1942 г. была отсрочена до урожая 1943 г. <33>. В январе - феврале 1943 г. в ходе наступательных действий РККА были освобождены Воронеж, Ворошиловград, Курск, Элиста, а также большая часть Северного Кавказа, в том числе Краснодар, Ростов-на-Дону и Ставрополь. И сразу после этого правительством был принят ряд однотипных постановлений <34>. В соответствии с ними в освобожденных от оккупации районах Калмыцкой АССР, Краснодарского и Ставропольского краев, Воронежской, Ворошиловградской, Курской, Ростовской и Харьковской областей с колхозов, а также хозяйств колхозников, единоличников, рабочих и служащих списывались недоимки прошлых лет по обязательным поставкам зерна и семян масличных культур, натуроплате за работы МТС и возврату семенных ссуд. Разница с Московской областью заключалось в том, что недоимки списывались не только с колхозов, но и с индивидуальных хозяйств населения. Недоимки списывались также по возврату числящихся за сельхозпредприятиями семенных ссуд.