Списание переплаты пени по налогам
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание переплаты пени по налогам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 59 "Признание задолженности безнадежной к взысканию и ее списание" НК РФДанное обстоятельство также косвенно следует из смысла разъяснений, содержащихся в пункте 10 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым, поскольку в силу положений статьи 44 НК РФ утрата возможности принудительного взыскания суммы налога сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по ее уплате, суммы задолженности по налогу, пеням, штрафу, самостоятельно перечисленные налогоплательщиком в бюджет до момента их списания в порядке, определенном в соответствии с пунктом 5 статьи 59 Кодекса, не являются излишне уплаченными в смысле Кодекса и поэтому не подлежат возврату по правилам статьи 78 НК РФ."
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку на дату выставления ИФНС налогоплательщику требования об уплате налога и пеней размер имеющейся у него переплаты по УСН превысил размер налоговой обязанности за спорный период, у ИФНС отсутствовали правовые основания для выставления требования и списания указанных в нем сумм налога и пеней.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку на дату выставления ИФНС налогоплательщику требования об уплате налога и пеней размер имеющейся у него переплаты по УСН превысил размер налоговой обязанности за спорный период, у ИФНС отсутствовали правовые основания для выставления требования и списания указанных в нем сумм налога и пеней.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Верховный Суд допустил возврат налоговой переплаты с процентами
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 7)Переплата по налогам числится в карточке расчетов компании с бюджетом и по истечении трехлетнего срока. Списать переплату по налогам, взносам, пеням и штрафам налоговая не имеет права, поскольку Налоговым кодексом такое списание не предусмотрено.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 7)Переплата по налогам числится в карточке расчетов компании с бюджетом и по истечении трехлетнего срока. Списать переплату по налогам, взносам, пеням и штрафам налоговая не имеет права, поскольку Налоговым кодексом такое списание не предусмотрено.
Статья: Проценты с налоговой: как компенсировать незаконное удержание средств
(Тоцкая А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 40)Так, например, в деле N А56-112491/2024 налогоплательщик заявил требование об оспаривании действий налогового органа по начислению пеней, списанию переплаты в счет необоснованно начисленной суммы пеней, направлению требования о погашении задолженности; о взыскании процентов на сумму излишне взысканных денежных средств. Он ссылался на отсутствие оснований для расчета пеней вне рамок налоговых проверок.
(Тоцкая А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 40)Так, например, в деле N А56-112491/2024 налогоплательщик заявил требование об оспаривании действий налогового органа по начислению пеней, списанию переплаты в счет необоснованно начисленной суммы пеней, направлению требования о погашении задолженности; о взыскании процентов на сумму излишне взысканных денежных средств. Он ссылался на отсутствие оснований для расчета пеней вне рамок налоговых проверок.
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"10. Поскольку в силу положений статьи 44 НК РФ утрата возможности принудительного взыскания суммы налога сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по ее уплате, суммы задолженности по налогу, пеням, штрафу, самостоятельно перечисленные налогоплательщиком в бюджет до момента их списания в порядке, определенном в соответствии с пунктом 5 статьи 59 Кодекса, не являются излишне уплаченными в смысле Кодекса и поэтому не подлежат возврату по правилам статьи 78 НК РФ.
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"10. Поскольку в силу положений статьи 44 НК РФ утрата возможности принудительного взыскания суммы налога сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по ее уплате, суммы задолженности по налогу, пеням, штрафу, самостоятельно перечисленные налогоплательщиком в бюджет до момента их списания в порядке, определенном в соответствии с пунктом 5 статьи 59 Кодекса, не являются излишне уплаченными в смысле Кодекса и поэтому не подлежат возврату по правилам статьи 78 НК РФ.
Приказ ФНС России от 26.05.2015 N ММВ-7-6/216@
"О вводе в промышленную эксплуатацию подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя"
(вместе с "Регламентом эксплуатации подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя" налоговыми органами и ФКУ "Налог-сервис" ФНС России", "Рекомендациями для налогоплательщика по работе с "Личным кабинетом налогоплательщика индивидуального предпринимателя")- информация об исполненных решениях на зачет и возврат переплаты, о принятых решениях об уточнении платежа;
"О вводе в промышленную эксплуатацию подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя"
(вместе с "Регламентом эксплуатации подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя" налоговыми органами и ФКУ "Налог-сервис" ФНС России", "Рекомендациями для налогоплательщика по работе с "Личным кабинетом налогоплательщика индивидуального предпринимателя")- информация об исполненных решениях на зачет и возврат переплаты, о принятых решениях об уточнении платежа;
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Важно помнить, что, поскольку в силу положений ст. 44 НК РФ утрата возможности принудительного взыскания суммы налога сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по ее уплате, суммы задолженности по налогу, пеням, штрафу, самостоятельно перечисленные налогоплательщиком в бюджет до момента их списания в порядке, определенном в соответствии с п. 5 ст. 59 НК РФ, не являются излишне уплаченными в смысле НК РФ и поэтому не подлежат возврату по правилам ст. 78 НК РФ (п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой НК Российской Федерации").
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Важно помнить, что, поскольку в силу положений ст. 44 НК РФ утрата возможности принудительного взыскания суммы налога сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по ее уплате, суммы задолженности по налогу, пеням, штрафу, самостоятельно перечисленные налогоплательщиком в бюджет до момента их списания в порядке, определенном в соответствии с п. 5 ст. 59 НК РФ, не являются излишне уплаченными в смысле НК РФ и поэтому не подлежат возврату по правилам ст. 78 НК РФ (п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой НК Российской Федерации").
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Северо-Западного округа от 05.10.2023 N Ф07-13938/2023 по делу N А42-2669/2022 <Когда налоговая не обязана начислять проценты на сумму излишне уплаченного или взысканного налога>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2)Решением АС Мурманской области от 27.01.2021 по делу N А42-7530/2018 (одобрено Постановлением Тринадцатого ААС от 20.05.2021) упомянутый "приговор" признан недействительным в части доначисления практически всей суммы налога на прибыль (с соответствующими пенями и штрафами). С учетом взысканных в бесспорном порядке сумм и добровольно перечисленных обществом (по решению ИФНС) средств образовалась "прибыльная" переплата в размере 2 967 158 руб.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2)Решением АС Мурманской области от 27.01.2021 по делу N А42-7530/2018 (одобрено Постановлением Тринадцатого ААС от 20.05.2021) упомянутый "приговор" признан недействительным в части доначисления практически всей суммы налога на прибыль (с соответствующими пенями и штрафами). С учетом взысканных в бесспорном порядке сумм и добровольно перечисленных обществом (по решению ИФНС) средств образовалась "прибыльная" переплата в размере 2 967 158 руб.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 5)Суд, изучив материалы дела, признал позицию налогоплательщика обоснованной, поскольку установлено, что сведения, внесенные в КРСБ, не соответствуют вступившим в законную силу судебным актам. В частности, были отклонены доводы ИФНС о наличии отрицательного сальдо на момент подачи заявления о возврате излишне взысканных пени и на дату судебного разбирательства.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 5)Суд, изучив материалы дела, признал позицию налогоплательщика обоснованной, поскольку установлено, что сведения, внесенные в КРСБ, не соответствуют вступившим в законную силу судебным актам. В частности, были отклонены доводы ИФНС о наличии отрицательного сальдо на момент подачи заявления о возврате излишне взысканных пени и на дату судебного разбирательства.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Может ли инспекция списать сумму положительного сальдо ЕНС (переплату), если налогоплательщик утратил возможность ее возврата
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что Налоговым кодексом РФ не предусмотрено списание излишне уплаченных сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, в том числе со дня уплаты которых прошло более трех лет. В налоговом законодательстве установлена возможность признать безнадежной и списать только недоимку и задолженность по пеням и штрафам. Кроме того, предусмотрен механизм зачета и возврата сумм излишне уплаченного налога, которым налогоплательщик не воспользовался. В обоснование своей позиции суд сослался на Письма Минфина России от 15.06.2021 N 03-02-11/46765, от 20.04.2021 N 03-02-11/29986.
Может ли инспекция списать сумму положительного сальдо ЕНС (переплату), если налогоплательщик утратил возможность ее возврата
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что Налоговым кодексом РФ не предусмотрено списание излишне уплаченных сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, в том числе со дня уплаты которых прошло более трех лет. В налоговом законодательстве установлена возможность признать безнадежной и списать только недоимку и задолженность по пеням и штрафам. Кроме того, предусмотрен механизм зачета и возврата сумм излишне уплаченного налога, которым налогоплательщик не воспользовался. В обоснование своей позиции суд сослался на Письма Минфина России от 15.06.2021 N 03-02-11/46765, от 20.04.2021 N 03-02-11/29986.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)Следовательно, в рассматриваемой ситуации трехлетний срок на обращение в налоговый орган с заявлением о возврате начал течь со дня уплаты налога. В свою очередь, поскольку общество обратилось с заявлением о возврате излишне уплаченного налога за пределами трехлетнего срока, налоговый орган правомерно отказал в возврате спорной суммы (Постановление АС ДВО от 09.02.2024 N Ф03-6634/2023 по делу N А51-17815/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)Следовательно, в рассматриваемой ситуации трехлетний срок на обращение в налоговый орган с заявлением о возврате начал течь со дня уплаты налога. В свою очередь, поскольку общество обратилось с заявлением о возврате излишне уплаченного налога за пределами трехлетнего срока, налоговый орган правомерно отказал в возврате спорной суммы (Постановление АС ДВО от 09.02.2024 N Ф03-6634/2023 по делу N А51-17815/2022).
Статья: Какое основание для списания безнадежного долга самое безопасное
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Ну а затем либо доплачивать налог вместе с пенями (если списали раньше, чем нужно), либо заявлять переплаченный налог к возврату или зачету в счет предстоящих платежей.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Ну а затем либо доплачивать налог вместе с пенями (если списали раньше, чем нужно), либо заявлять переплаченный налог к возврату или зачету в счет предстоящих платежей.
Вопрос: О возврате излишне уплаченных сумм налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, со дня уплаты которых по состоянию на 31.12.2022 прошло более трех лет.
(Письмо Минфина России от 07.08.2024 N 03-02-06/73804)При этом согласно пункту 2 части 3 статьи 4 указанного Федерального закона излишне перечисленными денежными средствами не признаются суммы излишне уплаченных по состоянию на 31.12.2022 налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Кодексом процентов, если со дня их уплаты прошло более трех лет.
(Письмо Минфина России от 07.08.2024 N 03-02-06/73804)При этом согласно пункту 2 части 3 статьи 4 указанного Федерального закона излишне перечисленными денежными средствами не признаются суммы излишне уплаченных по состоянию на 31.12.2022 налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Кодексом процентов, если со дня их уплаты прошло более трех лет.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 16.02.2023 N Ф05-1334/2023 <Инспекторам не удалось взыскать доначисления по проверке из-за пропуска срока>
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 11)Компания получила из ИФНС выписки по операциям по расчету с бюджетом с 1 по 20 января 2022 года. Из них следует, что по состоянию на 01.01.2022 и до 10.01.2022 у общества согласно КРСБ имелась переплата:
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 11)Компания получила из ИФНС выписки по операциям по расчету с бюджетом с 1 по 20 января 2022 года. Из них следует, что по состоянию на 01.01.2022 и до 10.01.2022 у общества согласно КРСБ имелась переплата:
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Спорные денежные средства уплачены налогоплательщиком самостоятельно со ссылкой на действительное требование инспекции, и на момент подачи заявления о возврате излишне взысканного налога у налогоплательщика имелись неисполненные обязательства перед бюджетом. Поэтому переплата по налогам (сборам), пеням и штрафам в спорной сумме у него отсутствует.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Спорные денежные средства уплачены налогоплательщиком самостоятельно со ссылкой на действительное требование инспекции, и на момент подачи заявления о возврате излишне взысканного налога у налогоплательщика имелись неисполненные обязательства перед бюджетом. Поэтому переплата по налогам (сборам), пеням и штрафам в спорной сумме у него отсутствует.