Списание оборудования не введенного в эксплуатацию
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание оборудования не введенного в эксплуатацию (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2009 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Д.М. Щекин)В связи с невозможностью по техническим причинам использовать в производственной деятельности оборудование не введено в эксплуатацию, а затем списано и реализовано как лом. Статьей 170 НК РФ установлен перечень ситуаций, при которых налогоплательщик, предъявивший ранее налог к вычету, обязан восстановить его и уплатить в бюджет. Фактическое неиспользование оборудования для операций, облагаемых НДС, не может быть основанием для восстановления налога, поскольку для иных видов деятельности оборудование не использовалось. Списание оборудования к таким ситуациям не относится.
(Д.М. Щекин)В связи с невозможностью по техническим причинам использовать в производственной деятельности оборудование не введено в эксплуатацию, а затем списано и реализовано как лом. Статьей 170 НК РФ установлен перечень ситуаций, при которых налогоплательщик, предъявивший ранее налог к вычету, обязан восстановить его и уплатить в бюджет. Фактическое неиспользование оборудования для операций, облагаемых НДС, не может быть основанием для восстановления налога, поскольку для иных видов деятельности оборудование не использовалось. Списание оборудования к таким ситуациям не относится.
Подборка судебных решений за 2008 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Расходы
(Д.М. Щекин)Налоговый орган при камеральной проверке налоговой декларации ФГУП выявил, что не введенное в эксплуатацию технологическое оборудование (хлеборезка, кассовая кабина) списано как пришедшее в негодность в связи с длительным хранением и убыток в нарушение ст. 252 НК РФ включен во внереализационные расходы. Оборудование не участвовало в процессе производства при получении дохода, а списано со склада как невостребованное в связи с длительным хранением. Суд указал, что в соответствии с подп. 11 п. 1 ст. 265 НК РФ вышеназванные убытки правомерно включены в расходы как затраты на производство невыпущенной продукции.
(Д.М. Щекин)Налоговый орган при камеральной проверке налоговой декларации ФГУП выявил, что не введенное в эксплуатацию технологическое оборудование (хлеборезка, кассовая кабина) списано как пришедшее в негодность в связи с длительным хранением и убыток в нарушение ст. 252 НК РФ включен во внереализационные расходы. Оборудование не участвовало в процессе производства при получении дохода, а списано со склада как невостребованное в связи с длительным хранением. Суд указал, что в соответствии с подп. 11 п. 1 ст. 265 НК РФ вышеназванные убытки правомерно включены в расходы как затраты на производство невыпущенной продукции.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Правомерно ли в целях налога на прибыль учесть в расходах стоимость оборудования, не введенного в эксплуатацию и не пригодного для использования в связи с неправильным хранением на складе?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2021)Однако в рассматриваемом случае необходимо учитывать, что начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ). По нашему мнению, поскольку пришедшее в негодность оборудование в эксплуатацию не вводилось, амортизация по нему начисляться не могла. Схожая позиция высказывалась и в Письмах Минфина России, в частности в Письме от 05.03.2010 N 03-03-06/1/115. В этой связи списать сумму недоначисленной амортизации не представляется возможным, поскольку амортизация объекта не начиналась.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2021)Однако в рассматриваемом случае необходимо учитывать, что начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ). По нашему мнению, поскольку пришедшее в негодность оборудование в эксплуатацию не вводилось, амортизация по нему начисляться не могла. Схожая позиция высказывалась и в Письмах Минфина России, в частности в Письме от 05.03.2010 N 03-03-06/1/115. В этой связи списать сумму недоначисленной амортизации не представляется возможным, поскольку амортизация объекта не начиналась.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2022)Если объект приобретен, но в эксплуатацию не введен (например, числится в запасе на складе), то амортизация по нему в целях налогообложения прибыли не начисляется (Письмо Минфина России от 20.02.2008 N 03-03-06/1/121).
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2022)Если объект приобретен, но в эксплуатацию не введен (например, числится в запасе на складе), то амортизация по нему в целях налогообложения прибыли не начисляется (Письмо Минфина России от 20.02.2008 N 03-03-06/1/121).
Нормативные акты
Приказ Минтранса России от 07.12.2018 N 437
(ред. от 19.12.2019)
"Об утверждении учетной политики для целей бухгалтерского учета Министерства транспорта Российской Федерации""не введен в эксплуатацию" соответствует код 5;
(ред. от 19.12.2019)
"Об утверждении учетной политики для целей бухгалтерского учета Министерства транспорта Российской Федерации""не введен в эксплуатацию" соответствует код 5;