Списание налогов ЮЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание налогов ЮЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О применении размера требований к должнику, установленного в рамках дела о банкротстве, в целях признания безнадежной к взысканию задолженности налогоплательщиков-юрлиц, возникшей до 01.01.2023.
(Письмо Минфина России от 17.12.2024 N 03-02-06/127402)Департаментом налоговой политики Минфина России (далее - Департамент) рассмотрен поступивший запрос о возможности, руководствуясь положениями части 11 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", дополнительного признания безнадежной к взысканию и списания задолженности налогоплательщиков - юридических лиц.
(Письмо Минфина России от 17.12.2024 N 03-02-06/127402)Департаментом налоговой политики Минфина России (далее - Департамент) рассмотрен поступивший запрос о возможности, руководствуясь положениями части 11 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", дополнительного признания безнадежной к взысканию и списания задолженности налогоплательщиков - юридических лиц.
Вопрос: Об ограничениях по вновь открытому юрлицу счету при наличии нескольких решений о приостановлении операций по счету, в том числе вынесенных до 01.01.2023, информация о которых содержится в "Банкинформ".
(Письмо ФНС России от 17.04.2024 N ЗГ-2-8/6033@)2.3. Поручения налогового органа на списание и перечисление суммы задолженности со счетов ЮЛ и ИП в соответствии со статьей 46 НК РФ.
(Письмо ФНС России от 17.04.2024 N ЗГ-2-8/6033@)2.3. Поручения налогового органа на списание и перечисление суммы задолженности со счетов ЮЛ и ИП в соответствии со статьей 46 НК РФ.
Нормативные акты
"Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2026)4. Реструктуризация государственного долга субъекта Российской Федерации может быть осуществлена с частичным списанием (сокращением) суммы основного долга в случае установления федеральным законом о федеральном бюджете (иными федеральными законами, регулирующими бюджетные правоотношения) оснований, условий и порядка списания задолженности субъектов Российской Федерации перед Российской Федерацией по бюджетным кредитам, в том числе при условии целевого направления средств, высвобождаемых в результате списания задолженности субъектов Российской Федерации по бюджетным кредитам, на поддержку инвестиций и на инфраструктурные проекты, включая компенсацию недопоступающих доходов, связанных с инвестиционным налоговым вычетом юридическому лицу, заключившему соглашение о реализации инвестиционного проекта, информация о котором включена в реестр инвестиционных проектов.
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2026)4. Реструктуризация государственного долга субъекта Российской Федерации может быть осуществлена с частичным списанием (сокращением) суммы основного долга в случае установления федеральным законом о федеральном бюджете (иными федеральными законами, регулирующими бюджетные правоотношения) оснований, условий и порядка списания задолженности субъектов Российской Федерации перед Российской Федерацией по бюджетным кредитам, в том числе при условии целевого направления средств, высвобождаемых в результате списания задолженности субъектов Российской Федерации по бюджетным кредитам, на поддержку инвестиций и на инфраструктурные проекты, включая компенсацию недопоступающих доходов, связанных с инвестиционным налоговым вычетом юридическому лицу, заключившему соглашение о реализации инвестиционного проекта, информация о котором включена в реестр инвестиционных проектов.
Положение Банка России от 24.11.2022 N 809-П
(ред. от 26.03.2026)
"О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71867)списываются суммы удержанных налогов, прочих удержаний в корреспонденции с соответствующими счетами, а также отражаются суммы произведенных выплат в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами физических лиц, счетами по учету депозитов (вкладов) физических лиц, счетами юридических лиц, счетами по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями, с корреспондентским счетом при переводе средств в другие кредитные организации;
(ред. от 26.03.2026)
"О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71867)списываются суммы удержанных налогов, прочих удержаний в корреспонденции с соответствующими счетами, а также отражаются суммы произведенных выплат в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами физических лиц, счетами по учету депозитов (вкладов) физических лиц, счетами юридических лиц, счетами по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями, с корреспондентским счетом при переводе средств в другие кредитные организации;
"Борьба с пробелами в Налоговом кодексе Российской Федерации и фиксированными идеями в налоговых спорах: монография"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)Попытку снятия пробелов в данном Законе попробовал осуществить ВАС РФ в п. 3 своего Письма от 31 мая 1994 г. N С1-7/ОП-373 "Обзор практики разрешения споров, возникающих в сфере налоговых отношений и затрагивающих общие вопросы применения налогового законодательства": "Законом Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" впервые установлен срок давности на взыскание недоимок по налогам. Согласно статье 24 названного Закона бесспорный порядок взыскания недоимок по налогам с юридических лиц может быть применен в течение шести лет с момента образования указанной недоимки. Между тем срок на бесспорное списание финансовых санкций новым налоговым законодательством установлен не был. В этой связи арбитражным судам необходимо исходить из следующего. В соответствии со статьей 13 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае отсутствия законодательства, регулирующего спорное отношение, арбитражный суд применяет законодательство, регулирующее сходные отношения. Поэтому установленный статьей 24 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" срок давности на списание в бесспорном порядке сумм недоимок по налогам применяется и при взыскании финансовых санкций за нарушения налогового законодательства" <1>.
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)Попытку снятия пробелов в данном Законе попробовал осуществить ВАС РФ в п. 3 своего Письма от 31 мая 1994 г. N С1-7/ОП-373 "Обзор практики разрешения споров, возникающих в сфере налоговых отношений и затрагивающих общие вопросы применения налогового законодательства": "Законом Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" впервые установлен срок давности на взыскание недоимок по налогам. Согласно статье 24 названного Закона бесспорный порядок взыскания недоимок по налогам с юридических лиц может быть применен в течение шести лет с момента образования указанной недоимки. Между тем срок на бесспорное списание финансовых санкций новым налоговым законодательством установлен не был. В этой связи арбитражным судам необходимо исходить из следующего. В соответствии со статьей 13 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае отсутствия законодательства, регулирующего спорное отношение, арбитражный суд применяет законодательство, регулирующее сходные отношения. Поэтому установленный статьей 24 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" срок давности на списание в бесспорном порядке сумм недоимок по налогам применяется и при взыскании финансовых санкций за нарушения налогового законодательства" <1>.
Статья: Срок на возврат налога при отмене уголовного преследования руководителя
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 33)Компания посчитала, что произведенные налоговой списания денежных средств по решениям о взыскании являются необоснованными, а взысканные средства подлежат возврату ей как юридическому лицу, руководитель которого не совершал инкриминируемых действий.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 33)Компания посчитала, что произведенные налоговой списания денежных средств по решениям о взыскании являются необоснованными, а взысканные средства подлежат возврату ей как юридическому лицу, руководитель которого не совершал инкриминируемых действий.
Вопрос: О признании безнадежной к взысканию и списании задолженности налогоплательщика, плательщика сборов (страховых взносов), налогового агента; о признании юрлица недействующим и исключении его из ЕГРЮЛ.
(Письмо Минфина России от 02.10.2023 N 03-02-07/93317)Вопрос: О признании безнадежной к взысканию и списании задолженности налогоплательщика, плательщика сборов (страховых взносов), налогового агента; о признании юрлица недействующим и исключении его из ЕГРЮЛ.
(Письмо Минфина России от 02.10.2023 N 03-02-07/93317)Вопрос: О признании безнадежной к взысканию и списании задолженности налогоплательщика, плательщика сборов (страховых взносов), налогового агента; о признании юрлица недействующим и исключении его из ЕГРЮЛ.
Вопрос: Возможно ли списать в целях налога на прибыль дебиторскую задолженность поставщика организации в 2024 г., если юридическое лицо (поставщик) прекратило деятельность в результате реорганизации в форме присоединения 01.09.2023, а дебиторская задолженность по перечисленному авансу образовалась в 2022 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Возможно ли списать в целях налога на прибыль дебиторскую задолженность поставщика организации в 2024 г., если юридическое лицо (поставщик) прекратило деятельность в результате реорганизации в форме присоединения 01.09.2023, а дебиторская задолженность по перечисленному авансу образовалась в 2022 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Возможно ли списать в целях налога на прибыль дебиторскую задолженность поставщика организации в 2024 г., если юридическое лицо (поставщик) прекратило деятельность в результате реорганизации в форме присоединения 01.09.2023, а дебиторская задолженность по перечисленному авансу образовалась в 2022 г.?
Статья: Защита прав налогоплательщика-банкрота: списание задолженности перед бюджетом
(Пылаева А.О.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 8)Следует обратить внимание на то, что такое списание может иметь временный характер - в случае если после списания задолженности у юридического лица будет выявлено имущество, то налоговой орган вправе восстановить эту задолженность, обратившись в арбитражный суд с заявлением о пересмотре определения о прекращении производства по делу на основании пункта 1 части 2 статьи 311 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
(Пылаева А.О.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 8)Следует обратить внимание на то, что такое списание может иметь временный характер - в случае если после списания задолженности у юридического лица будет выявлено имущество, то налоговой орган вправе восстановить эту задолженность, обратившись в арбитражный суд с заявлением о пересмотре определения о прекращении производства по делу на основании пункта 1 части 2 статьи 311 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Готовое решение: Как списать кредиторскую задолженность в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)Если кредиторская задолженность подлежит списанию в связи с ликвидацией кредитора или исключением его из ЕГРЮЛ по решению налогового органа, то списать ее надо в отчетном периоде, на который приходится дата внесения записи в реестр (п. п. 6, 7 ст. 22 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП, п. 16 ПБУ 9/99).
(КонсультантПлюс, 2026)Если кредиторская задолженность подлежит списанию в связи с ликвидацией кредитора или исключением его из ЕГРЮЛ по решению налогового органа, то списать ее надо в отчетном периоде, на который приходится дата внесения записи в реестр (п. п. 6, 7 ст. 22 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП, п. 16 ПБУ 9/99).
Статья: Деньги: экономическая функция и правовая природа
(Будылин С.Л.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 7)В 1998 году произошел знаменитый дефолт, в результате которого множество банков стало де-факто банкротами, утратив способность осуществлять платежи (причем до отзыва лицензии). У многих участников оборота в таких проблемных банках зависли налоговые платежи. В связи с этим в одном из своих постановлений от 1998 года <78> КС признал, что, вопреки сложившейся налоговой и судебной практике, налог должен считаться уплаченным "налогоплательщиком - юридическим лицом со дня списания кредитным учреждением платежа с расчетного счета плательщика независимо от времени зачисления сумм на соответствующий бюджетный или внебюджетный счет". Иначе говоря, риск непрохождения платежа в подобных случаях возлагается на бюджет, а не на налогоплательщика.
(Будылин С.Л.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 7)В 1998 году произошел знаменитый дефолт, в результате которого множество банков стало де-факто банкротами, утратив способность осуществлять платежи (причем до отзыва лицензии). У многих участников оборота в таких проблемных банках зависли налоговые платежи. В связи с этим в одном из своих постановлений от 1998 года <78> КС признал, что, вопреки сложившейся налоговой и судебной практике, налог должен считаться уплаченным "налогоплательщиком - юридическим лицом со дня списания кредитным учреждением платежа с расчетного счета плательщика независимо от времени зачисления сумм на соответствующий бюджетный или внебюджетный счет". Иначе говоря, риск непрохождения платежа в подобных случаях возлагается на бюджет, а не на налогоплательщика.
Вопрос: О списании кредиторской задолженности при исключении юрлица из ЕГРЮЛ и ее учете в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 20.03.2026 N 03-03-06/2/22929)Вопрос: О списании кредиторской задолженности при исключении юрлица из ЕГРЮЛ и ее учете в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 20.03.2026 N 03-03-06/2/22929)Вопрос: О списании кредиторской задолженности при исключении юрлица из ЕГРЮЛ и ее учете в целях налога на прибыль.
Путеводитель по судебной практике: Банковский счет.
Могут ли ФНС и органы, контролирующие уплату страховых взносов, требовать безакцептного списания средств со счета ликвидируемого юрлица
(КонсультантПлюс, 2026)Вывод из судебной практики: органы, осуществляющие контроль за уплатой страховых взносов, налоговые органы не вправе требовать безакцептного списания денежных средств со счета ликвидируемого юридического лица, поскольку такое списание возможно только по распоряжению ликвидационной комиссии.
Могут ли ФНС и органы, контролирующие уплату страховых взносов, требовать безакцептного списания средств со счета ликвидируемого юрлица
(КонсультантПлюс, 2026)Вывод из судебной практики: органы, осуществляющие контроль за уплатой страховых взносов, налоговые органы не вправе требовать безакцептного списания денежных средств со счета ликвидируемого юридического лица, поскольку такое списание возможно только по распоряжению ликвидационной комиссии.
Статья: Когда рекламные расходы не признают реальными: история одного судебного спора
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 17)- деньги, поступившие исполнителю, выводились из-под налогового контроля наличными по денежным чекам через зачисление и списание со счетов организаций с признаками недействующих юрлиц, а также через приобретение и предъявление к оплате векселей третьими лицами.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 17)- деньги, поступившие исполнителю, выводились из-под налогового контроля наличными по денежным чекам через зачисление и списание со счетов организаций с признаками недействующих юрлиц, а также через приобретение и предъявление к оплате векселей третьими лицами.