Списание налогов до 2015 года
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание налогов до 2015 года (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 59 "Признание задолженности безнадежной к взысканию и ее списание" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию заявителя неправомерной, безнадежной ко взысканию и подлежащей списанию недоимкой по налогам признается задолженность, образовавшаяся на 01.01.2015, числящаяся за ИП на дату принятия налоговым органом решения о списании признанных безнадежными ко взысканию недоимки и задолженности, а также числящаяся за лицами, утратившими статус ИП до даты принятия такого решения.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию заявителя неправомерной, безнадежной ко взысканию и подлежащей списанию недоимкой по налогам признается задолженность, образовавшаяся на 01.01.2015, числящаяся за ИП на дату принятия налоговым органом решения о списании признанных безнадежными ко взысканию недоимки и задолженности, а также числящаяся за лицами, утратившими статус ИП до даты принятия такого решения.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 391 "Порядок определения налоговой базы" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Гражданин, признанный банкротом, возражал против включения недоимки по земельному налогу в реестр требований кредиторов, поскольку земельный налог неправомерно рассчитан на основании кадастровой, а не рыночной стоимости, определенной на основании решения суда в 2013 году. Суд отказал в удовлетворении требований, поскольку кадастровая стоимость применялась за период до вступления в силу решения суда, начисление земельного налога исходя из кадастровой, а не рыночной стоимости за период возникновения задолженности было признано законным судом в рамках иного дела. Суд также указал, что нормы Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ, предусматривающие признание безнадежной к взысканию налоговой задолженности физических лиц и предпринимателей, образовавшейся на 01.01.2015, не являются налоговой амнистией, а представляют собой специальное основание для списания задолженности. При этом списанию подлежит задолженность, задекларированная налогоплательщиком либо выявленная налоговым органом до 01.01.2015 и не взысканная до 28.12.2017, спорная задолженность выявлена после 01.01.2015. Суд установил, что право на взыскание задолженности налоговым органом не утрачено, решения о ее списании инспекция не принимала, заявление об исключении требований из реестра в суд не подавала.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Гражданин, признанный банкротом, возражал против включения недоимки по земельному налогу в реестр требований кредиторов, поскольку земельный налог неправомерно рассчитан на основании кадастровой, а не рыночной стоимости, определенной на основании решения суда в 2013 году. Суд отказал в удовлетворении требований, поскольку кадастровая стоимость применялась за период до вступления в силу решения суда, начисление земельного налога исходя из кадастровой, а не рыночной стоимости за период возникновения задолженности было признано законным судом в рамках иного дела. Суд также указал, что нормы Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ, предусматривающие признание безнадежной к взысканию налоговой задолженности физических лиц и предпринимателей, образовавшейся на 01.01.2015, не являются налоговой амнистией, а представляют собой специальное основание для списания задолженности. При этом списанию подлежит задолженность, задекларированная налогоплательщиком либо выявленная налоговым органом до 01.01.2015 и не взысканная до 28.12.2017, спорная задолженность выявлена после 01.01.2015. Суд установил, что право на взыскание задолженности налоговым органом не утрачено, решения о ее списании инспекция не принимала, заявление об исключении требований из реестра в суд не подавала.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговая амнистия для ИП
(КонсультантПлюс, 2026)Фактически это списание налогов, которые инспекция не взыскивала с вас в течение трех лет (с 2015 по 2017 гг.), в результате чего задолженность стала безнадежной.
(КонсультантПлюс, 2026)Фактически это списание налогов, которые инспекция не взыскивала с вас в течение трех лет (с 2015 по 2017 гг.), в результате чего задолженность стала безнадежной.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)"...Как установлено судами, налогоплательщик, будучи реорганизованным в 2015 году путем присоединения к нему ЗАО "1" и ЗАО "2" (02.10.2015 и 30.10.2015 соответственно), по актам приема-передачи налоговых убытков принял на себя не учтенные ими убытки, образованные у названных обществ в 2010 - 2015 гг., в общей сумме 24 424 306 руб. Из них 18 824 827 руб. убытка, приходящегося на 2012 - 2014 гг., заявитель списал при формировании налоговой базы по налогу на прибыль за 2015 год, а остаток - 5 599 479 руб. - перенес для списания в будущие периоды (на 2016 год).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)"...Как установлено судами, налогоплательщик, будучи реорганизованным в 2015 году путем присоединения к нему ЗАО "1" и ЗАО "2" (02.10.2015 и 30.10.2015 соответственно), по актам приема-передачи налоговых убытков принял на себя не учтенные ими убытки, образованные у названных обществ в 2010 - 2015 гг., в общей сумме 24 424 306 руб. Из них 18 824 827 руб. убытка, приходящегося на 2012 - 2014 гг., заявитель списал при формировании налоговой базы по налогу на прибыль за 2015 год, а остаток - 5 599 479 руб. - перенес для списания в будущие периоды (на 2016 год).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2019)65. Для целей ст. 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 г. N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" под подлежащей списанию задолженностью граждан, образовавшейся по состоянию на 1 января 2015 г., следует понимать недоимки по налогам, а также пени и штрафы, информация о которых имелась у налогового органа и которые подлежали взысканию на указанный период времени, но не были погашены полностью или в соответствующей части в течение 2015 - 2017 гг.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2019)65. Для целей ст. 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 г. N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" под подлежащей списанию задолженностью граждан, образовавшейся по состоянию на 1 января 2015 г., следует понимать недоимки по налогам, а также пени и штрафы, информация о которых имелась у налогового органа и которые подлежали взысканию на указанный период времени, но не были погашены полностью или в соответствующей части в течение 2015 - 2017 гг.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 5 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.12.2017)На основании заключенного с банком договора налогоплательщик 22 октября 2015 г. направил в банк платежные поручения и дал банку распоряжение о перечислении с его расчетного счета в бюджет денежных средств с назначением платежа об уплате налога по упрощенной системе налогообложения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.12.2017)На основании заключенного с банком договора налогоплательщик 22 октября 2015 г. направил в банк платежные поручения и дал банку распоряжение о перечислении с его расчетного счета в бюджет денежных средств с назначением платежа об уплате налога по упрощенной системе налогообложения.
Статья: Проблема формального подхода к оценке налоговой обязанности в условиях цифровизации
(Даниленко Н.С., Провоторов В.П., Плешанова О.П.)
("Закон", 2021, N 4)Аналогичную позицию СКЭС ВС РФ высказала в 2018 г. в деле о снесенном здании <6>. Московское ОАО "Прачечная "Очаково" снесло принадлежавшее ему здание и списало его с бухгалтерского учета в апреле 2015 г., запись о прекращении права собственности была внесена в ЕГРН в конце сентября 2015 г. Налогоплательщик исчислил и уплатил налог до момента окончания фактического существования здания (до апреля 2015 г.), но инспекция доначислила налог за все первое полугодие 2015 г., руководствуясь исключительно датой внесения записи в ЕГРН.
(Даниленко Н.С., Провоторов В.П., Плешанова О.П.)
("Закон", 2021, N 4)Аналогичную позицию СКЭС ВС РФ высказала в 2018 г. в деле о снесенном здании <6>. Московское ОАО "Прачечная "Очаково" снесло принадлежавшее ему здание и списало его с бухгалтерского учета в апреле 2015 г., запись о прекращении права собственности была внесена в ЕГРН в конце сентября 2015 г. Налогоплательщик исчислил и уплатил налог до момента окончания фактического существования здания (до апреля 2015 г.), но инспекция доначислила налог за все первое полугодие 2015 г., руководствуясь исключительно датой внесения записи в ЕГРН.
Статья: Какое основание для списания безнадежного долга самое безопасное
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)В III квартале 2015 года заказчик признал долг подрядчика безнадежным на основании акта государственного органа (ст. 417 ГК РФ) и списал его во внереализационные расходы. Сумма убытка была отражена по строке 302 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за девять месяцев 2015 г.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)В III квартале 2015 года заказчик признал долг подрядчика безнадежным на основании акта государственного органа (ст. 417 ГК РФ) и списал его во внереализационные расходы. Сумма убытка была отражена по строке 302 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за девять месяцев 2015 г.
Последние изменения: Списание задолженности по налогам как безнадежной
(КонсультантПлюс, 2026)Недоимка, образовавшаяся на 1 января 2015 г., и задолженность по соответствующим пеням признаются безнадежными и списываются независимо от принятых налоговым органом мер их взыскания.
(КонсультантПлюс, 2026)Недоимка, образовавшаяся на 1 января 2015 г., и задолженность по соответствующим пеням признаются безнадежными и списываются независимо от принятых налоговым органом мер их взыскания.
Вопрос: Каковы особенности продажи учредителю имущества (недвижимости или автомобиля), являющегося основным средством?
(Консультация эксперта, 2026)Организация, передающая объект недвижимости, права собственности на который подлежат государственной регистрации, должна списать его с бухгалтерского учета в момент фактического выбытия, независимо от факта государственной регистрации прав собственности (пп. "б" п. 40 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утв. Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н, Письмо Минфина России от 17.12.2015 N 03-07-11/74052).
(Консультация эксперта, 2026)Организация, передающая объект недвижимости, права собственности на который подлежат государственной регистрации, должна списать его с бухгалтерского учета в момент фактического выбытия, независимо от факта государственной регистрации прав собственности (пп. "б" п. 40 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утв. Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н, Письмо Минфина России от 17.12.2015 N 03-07-11/74052).
Готовое решение: В каких случаях нужно восстановить НДС, ранее принятый к вычету
(КонсультантПлюс, 2026)Восстанавливать НДС при списании материалов, которые непригодны для использования, не нужно. Налоговым кодексом РФ такая обязанность не предусмотрена (Письма Минфина России от 17.11.2025 N 03-03-06/1/110883, от 27.01.2023 N 03-03-06/1/6428, от 15.05.2019 N 03-07-11/34572, от 15.03.2018 N 03-03-06/1/15834, ФНС России от 21.05.2015 N ГД-4-3/8627@). При этом не имеет значения, на каком основании они были списаны (порча, пожар, истек срок службы таких материалов). Главное, чтобы вы приобрели такие материалы для деятельности, которая облагается НДС. Тот факт, что вы не смогли их непосредственно использовать в этих операциях, значения не имеет.
(КонсультантПлюс, 2026)Восстанавливать НДС при списании материалов, которые непригодны для использования, не нужно. Налоговым кодексом РФ такая обязанность не предусмотрена (Письма Минфина России от 17.11.2025 N 03-03-06/1/110883, от 27.01.2023 N 03-03-06/1/6428, от 15.05.2019 N 03-07-11/34572, от 15.03.2018 N 03-03-06/1/15834, ФНС России от 21.05.2015 N ГД-4-3/8627@). При этом не имеет значения, на каком основании они были списаны (порча, пожар, истек срок службы таких материалов). Главное, чтобы вы приобрели такие материалы для деятельности, которая облагается НДС. Тот факт, что вы не смогли их непосредственно использовать в этих операциях, значения не имеет.
Готовое решение: Как учесть модернизацию, достройку, дооборудование и реконструкцию основных средств в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)То есть вы вправе единовременно списать в расходы текущего отчетного (налогового) периода до 10% или до 30% затрат, которые понесены в результате модернизации ОС. Применяйте амортизационную премию после окончания соответствующих работ (Письмо Минфина России от 04.04.2023 N 03-03-06/3/29596).
(КонсультантПлюс, 2026)То есть вы вправе единовременно списать в расходы текущего отчетного (налогового) периода до 10% или до 30% затрат, которые понесены в результате модернизации ОС. Применяйте амортизационную премию после окончания соответствующих работ (Письмо Минфина России от 04.04.2023 N 03-03-06/3/29596).
Вопрос: Как отражаются в бухгалтерском и налоговом учете расходы на приобретение права аренды земельного участка?
(Консультация эксперта, 2026)В целях ст. 264.1 НК РФ документальным подтверждением факта подачи документов на госрегистрацию прав является расписка в получении документов на государственную регистрацию указанных прав (абз. 2 пп. 2 п. 3 ст. 264.1 НК РФ, ч. 17 ст. 18 Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости").
(Консультация эксперта, 2026)В целях ст. 264.1 НК РФ документальным подтверждением факта подачи документов на госрегистрацию прав является расписка в получении документов на государственную регистрацию указанных прав (абз. 2 пп. 2 п. 3 ст. 264.1 НК РФ, ч. 17 ст. 18 Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости").
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<1> Заметим, что требование налоговиков о равномерном признании расходов в течение срока действия прав не бесспорно. Есть судебные решения, подтверждающие возможность единовременного признания таких расходов в полной сумме, уплаченной по договору (Постановления АС Поволжского округа от 13.10.2015 N Ф06-1371/2015 по делу N А12-45813/2014, Московского округа от 13.04.2015 N Ф05-3419/2015 по делу N А40-47800/14). В то же время есть решения судов, поддерживающие позицию налоговиков (Постановления АС Восточно-Сибирского округа от 29.07.2019 N Ф02-3346/2019 делу N А74-16385/2018, Поволжского округа от 28.07.2016 N Ф06-11039/2016 по делу N А72-6344/2015). Таким образом, единовременное списание расходов - это потенциальный спор с налоговым органом с неочевидным результатом.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<1> Заметим, что требование налоговиков о равномерном признании расходов в течение срока действия прав не бесспорно. Есть судебные решения, подтверждающие возможность единовременного признания таких расходов в полной сумме, уплаченной по договору (Постановления АС Поволжского округа от 13.10.2015 N Ф06-1371/2015 по делу N А12-45813/2014, Московского округа от 13.04.2015 N Ф05-3419/2015 по делу N А40-47800/14). В то же время есть решения судов, поддерживающие позицию налоговиков (Постановления АС Восточно-Сибирского округа от 29.07.2019 N Ф02-3346/2019 делу N А74-16385/2018, Поволжского округа от 28.07.2016 N Ф06-11039/2016 по делу N А72-6344/2015). Таким образом, единовременное списание расходов - это потенциальный спор с налоговым органом с неочевидным результатом.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Заметим, что требование налоговиков о равномерном признании расходов в течение срока действия прав не бесспорно. Есть судебные решения, подтверждающие возможность единовременного признания таких расходов в полной сумме, уплаченной по договору (Постановления АС Поволжского округа от 13.10.2015 N Ф06-1371/2015 по делу N А12-45813/2014, Московского округа от 13.04.2015 N Ф05-3419/2015 по делу N А40-47800/14). В то же время есть решения судов, поддерживающие позицию налоговиков (Постановления АС Восточно-Сибирского округа от 29.07.2019 N Ф02-3346/2019 делу N А74-16385/2018, Поволжского округа от 28.07.2016 N Ф06-11039/2016 по делу N А72-6344/2015). Таким образом, единовременное списание расходов - это потенциальный спор с налоговым органом с неочевидным результатом.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Заметим, что требование налоговиков о равномерном признании расходов в течение срока действия прав не бесспорно. Есть судебные решения, подтверждающие возможность единовременного признания таких расходов в полной сумме, уплаченной по договору (Постановления АС Поволжского округа от 13.10.2015 N Ф06-1371/2015 по делу N А12-45813/2014, Московского округа от 13.04.2015 N Ф05-3419/2015 по делу N А40-47800/14). В то же время есть решения судов, поддерживающие позицию налоговиков (Постановления АС Восточно-Сибирского округа от 29.07.2019 N Ф02-3346/2019 делу N А74-16385/2018, Поволжского округа от 28.07.2016 N Ф06-11039/2016 по делу N А72-6344/2015). Таким образом, единовременное списание расходов - это потенциальный спор с налоговым органом с неочевидным результатом.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-кредитора признание должником суммы долга, ранее признанной в бухгалтерском и налоговом учете убытком в связи с истечением срока исковой давности?..
(Консультация эксперта, 2026)Заметим, что согласно официальной позиции списываемый безнадежный долг включается в состав внереализационных расходов отчетного (налогового) периода, в котором истекает срок исковой давности (Письмо Минфина России 13.01.2020 N 03-03-06/1/569). Однако данная позиция не является единственной. Дополнительную информацию (включая разъяснения официальных органов и судебную практику) о периоде списания безнадежной задолженности с истекшим сроком исковой давности см. в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль.
(Консультация эксперта, 2026)Заметим, что согласно официальной позиции списываемый безнадежный долг включается в состав внереализационных расходов отчетного (налогового) периода, в котором истекает срок исковой давности (Письмо Минфина России 13.01.2020 N 03-03-06/1/569). Однако данная позиция не является единственной. Дополнительную информацию (включая разъяснения официальных органов и судебную практику) о периоде списания безнадежной задолженности с истекшим сроком исковой давности см. в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль.