Списание налогов до 2015 года
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание налогов до 2015 года (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 59 "Признание задолженности безнадежной к взысканию и ее списание" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию заявителя неправомерной, безнадежной ко взысканию и подлежащей списанию недоимкой по налогам признается задолженность, образовавшаяся на 01.01.2015, числящаяся за ИП на дату принятия налоговым органом решения о списании признанных безнадежными ко взысканию недоимки и задолженности, а также числящаяся за лицами, утратившими статус ИП до даты принятия такого решения.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию заявителя неправомерной, безнадежной ко взысканию и подлежащей списанию недоимкой по налогам признается задолженность, образовавшаяся на 01.01.2015, числящаяся за ИП на дату принятия налоговым органом решения о списании признанных безнадежными ко взысканию недоимки и задолженности, а также числящаяся за лицами, утратившими статус ИП до даты принятия такого решения.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 391 "Порядок определения налоговой базы" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Гражданин, признанный банкротом, возражал против включения недоимки по земельному налогу в реестр требований кредиторов, поскольку земельный налог неправомерно рассчитан на основании кадастровой, а не рыночной стоимости, определенной на основании решения суда в 2013 году. Суд отказал в удовлетворении требований, поскольку кадастровая стоимость применялась за период до вступления в силу решения суда, начисление земельного налога исходя из кадастровой, а не рыночной стоимости за период возникновения задолженности было признано законным судом в рамках иного дела. Суд также указал, что нормы Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ, предусматривающие признание безнадежной к взысканию налоговой задолженности физических лиц и предпринимателей, образовавшейся на 01.01.2015, не являются налоговой амнистией, а представляют собой специальное основание для списания задолженности. При этом списанию подлежит задолженность, задекларированная налогоплательщиком либо выявленная налоговым органом до 01.01.2015 и не взысканная до 28.12.2017, спорная задолженность выявлена после 01.01.2015. Суд установил, что право на взыскание задолженности налоговым органом не утрачено, решения о ее списании инспекция не принимала, заявление об исключении требований из реестра в суд не подавала.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Гражданин, признанный банкротом, возражал против включения недоимки по земельному налогу в реестр требований кредиторов, поскольку земельный налог неправомерно рассчитан на основании кадастровой, а не рыночной стоимости, определенной на основании решения суда в 2013 году. Суд отказал в удовлетворении требований, поскольку кадастровая стоимость применялась за период до вступления в силу решения суда, начисление земельного налога исходя из кадастровой, а не рыночной стоимости за период возникновения задолженности было признано законным судом в рамках иного дела. Суд также указал, что нормы Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ, предусматривающие признание безнадежной к взысканию налоговой задолженности физических лиц и предпринимателей, образовавшейся на 01.01.2015, не являются налоговой амнистией, а представляют собой специальное основание для списания задолженности. При этом списанию подлежит задолженность, задекларированная налогоплательщиком либо выявленная налоговым органом до 01.01.2015 и не взысканная до 28.12.2017, спорная задолженность выявлена после 01.01.2015. Суд установил, что право на взыскание задолженности налоговым органом не утрачено, решения о ее списании инспекция не принимала, заявление об исключении требований из реестра в суд не подавала.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговая амнистия для ИП
(КонсультантПлюс, 2025)Фактически это списание налогов, которые инспекция не взыскивала с вас в течение трех лет (с 2015 по 2017 гг.), в результате чего задолженность стала безнадежной.
(КонсультантПлюс, 2025)Фактически это списание налогов, которые инспекция не взыскивала с вас в течение трех лет (с 2015 по 2017 гг.), в результате чего задолженность стала безнадежной.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)"...Как установлено судами, налогоплательщик, будучи реорганизованным в 2015 году путем присоединения к нему ЗАО "1" и ЗАО "2" (02.10.2015 и 30.10.2015 соответственно), по актам приема-передачи налоговых убытков принял на себя не учтенные ими убытки, образованные у названных обществ в 2010 - 2015 гг., в общей сумме 24 424 306 руб. Из них 18 824 827 руб. убытка, приходящегося на 2012 - 2014 гг., заявитель списал при формировании налоговой базы по налогу на прибыль за 2015 год, а остаток - 5 599 479 руб. - перенес для списания в будущие периоды (на 2016 год).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)"...Как установлено судами, налогоплательщик, будучи реорганизованным в 2015 году путем присоединения к нему ЗАО "1" и ЗАО "2" (02.10.2015 и 30.10.2015 соответственно), по актам приема-передачи налоговых убытков принял на себя не учтенные ими убытки, образованные у названных обществ в 2010 - 2015 гг., в общей сумме 24 424 306 руб. Из них 18 824 827 руб. убытка, приходящегося на 2012 - 2014 гг., заявитель списал при формировании налоговой базы по налогу на прибыль за 2015 год, а остаток - 5 599 479 руб. - перенес для списания в будущие периоды (на 2016 год).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2019)65. Для целей ст. 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 г. N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" под подлежащей списанию задолженностью граждан, образовавшейся по состоянию на 1 января 2015 г., следует понимать недоимки по налогам, а также пени и штрафы, информация о которых имелась у налогового органа и которые подлежали взысканию на указанный период времени, но не были погашены полностью или в соответствующей части в течение 2015 - 2017 гг.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2019)65. Для целей ст. 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 г. N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" под подлежащей списанию задолженностью граждан, образовавшейся по состоянию на 1 января 2015 г., следует понимать недоимки по налогам, а также пени и штрафы, информация о которых имелась у налогового органа и которые подлежали взысканию на указанный период времени, но не были погашены полностью или в соответствующей части в течение 2015 - 2017 гг.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 5 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.12.2017)На основании заключенного с банком договора налогоплательщик 22 октября 2015 г. направил в банк платежные поручения и дал банку распоряжение о перечислении с его расчетного счета в бюджет денежных средств с назначением платежа об уплате налога по упрощенной системе налогообложения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.12.2017)На основании заключенного с банком договора налогоплательщик 22 октября 2015 г. направил в банк платежные поручения и дал банку распоряжение о перечислении с его расчетного счета в бюджет денежных средств с назначением платежа об уплате налога по упрощенной системе налогообложения.
Статья: Проблема формального подхода к оценке налоговой обязанности в условиях цифровизации
(Даниленко Н.С., Провоторов В.П., Плешанова О.П.)
("Закон", 2021, N 4)Аналогичную позицию СКЭС ВС РФ высказала в 2018 г. в деле о снесенном здании <6>. Московское ОАО "Прачечная "Очаково" снесло принадлежавшее ему здание и списало его с бухгалтерского учета в апреле 2015 г., запись о прекращении права собственности была внесена в ЕГРН в конце сентября 2015 г. Налогоплательщик исчислил и уплатил налог до момента окончания фактического существования здания (до апреля 2015 г.), но инспекция доначислила налог за все первое полугодие 2015 г., руководствуясь исключительно датой внесения записи в ЕГРН.
(Даниленко Н.С., Провоторов В.П., Плешанова О.П.)
("Закон", 2021, N 4)Аналогичную позицию СКЭС ВС РФ высказала в 2018 г. в деле о снесенном здании <6>. Московское ОАО "Прачечная "Очаково" снесло принадлежавшее ему здание и списало его с бухгалтерского учета в апреле 2015 г., запись о прекращении права собственности была внесена в ЕГРН в конце сентября 2015 г. Налогоплательщик исчислил и уплатил налог до момента окончания фактического существования здания (до апреля 2015 г.), но инспекция доначислила налог за все первое полугодие 2015 г., руководствуясь исключительно датой внесения записи в ЕГРН.
Статья: Какое основание для списания безнадежного долга самое безопасное
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)В III квартале 2015 года заказчик признал долг подрядчика безнадежным на основании акта государственного органа (ст. 417 ГК РФ) и списал его во внереализационные расходы. Сумма убытка была отражена по строке 302 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за девять месяцев 2015 г.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)В III квартале 2015 года заказчик признал долг подрядчика безнадежным на основании акта государственного органа (ст. 417 ГК РФ) и списал его во внереализационные расходы. Сумма убытка была отражена по строке 302 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за девять месяцев 2015 г.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за декабрь 2020 г. - январь 2021 г.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 3)1. Если недоимка ИП была установлена решением по проверке, вынесенным до 01.01.2015, то такая недоимка может быть списана на основании Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ. Не имеет правового значения то, что решение инспекции вступило в силу после 01.01.2015 по факту вынесения вышестоящим налоговым органом решения по жалобе налогоплательщика.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 3)1. Если недоимка ИП была установлена решением по проверке, вынесенным до 01.01.2015, то такая недоимка может быть списана на основании Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ. Не имеет правового значения то, что решение инспекции вступило в силу после 01.01.2015 по факту вынесения вышестоящим налоговым органом решения по жалобе налогоплательщика.
Готовое решение: Как списать дебиторскую задолженность в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Как списать в налоговом учете дебиторскую задолженность иностранного контрагента
(КонсультантПлюс, 2025)Как списать в налоговом учете дебиторскую задолженность иностранного контрагента
Типовая ситуация: Бухучет: термины и определения
(Издательство "Главная книга", 2025)ЛИФО - метод, при котором сначала списывают объекты, приобретенные последними. Не применяют в бухучете с 2008 г., в налоговом учете - с 2015 г.
(Издательство "Главная книга", 2025)ЛИФО - метод, при котором сначала списывают объекты, приобретенные последними. Не применяют в бухучете с 2008 г., в налоговом учете - с 2015 г.
Вопрос: Как отражаются в бухгалтерском и налоговом учете расходы на приобретение права аренды земельного участка?
(Консультация эксперта, 2025)В целях ст. 264.1 НК РФ документальным подтверждением факта подачи документов на госрегистрацию прав является расписка в получении документов на государственную регистрацию указанных прав (абз. 2 пп. 2 п. 3 ст. 264.1 НК РФ, ч. 17 ст. 18 Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости").
(Консультация эксперта, 2025)В целях ст. 264.1 НК РФ документальным подтверждением факта подачи документов на госрегистрацию прав является расписка в получении документов на государственную регистрацию указанных прав (абз. 2 пп. 2 п. 3 ст. 264.1 НК РФ, ч. 17 ст. 18 Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости").
Типовая ситуация: Как списать пришедшие в негодность МПЗ
(Издательство "Главная книга", 2025)Стоимость товаров и материалов с истекшим сроком годности можно полностью включить в налоговые расходы. Если срок годности не истек, МПЗ списывают в пределах норм естественной убыли (Письма Минфина от 23.04.2019 N 07-01-09/29286, от 06.07.2015 N 03-03-06/1/38849).
(Издательство "Главная книга", 2025)Стоимость товаров и материалов с истекшим сроком годности можно полностью включить в налоговые расходы. Если срок годности не истек, МПЗ списывают в пределах норм естественной убыли (Письма Минфина от 23.04.2019 N 07-01-09/29286, от 06.07.2015 N 03-03-06/1/38849).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Заметим, что требование налоговиков о равномерном признании расходов в течение срока действия прав не бесспорно. Есть судебные решения, подтверждающие возможность единовременного признания таких расходов в полной сумме, уплаченной по договору (Постановления АС Поволжского округа от 13.10.2015 N Ф06-1371/2015 по делу N А12-45813/2014, Московского округа от 13.04.2015 N Ф05-3419/2015 по делу N А40-47800/14). В то же время есть решения судов, поддерживающие позицию налоговиков (Постановления АС Восточно-Сибирского округа от 29.07.2019 N Ф02-3346/2019 делу N А74-16385/2018, Поволжского округа от 28.07.2016 N Ф06-11039/2016 по делу N А72-6344/2015). Таким образом, единовременное списание расходов - это потенциальный спор с налоговым органом с неочевидным результатом.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Заметим, что требование налоговиков о равномерном признании расходов в течение срока действия прав не бесспорно. Есть судебные решения, подтверждающие возможность единовременного признания таких расходов в полной сумме, уплаченной по договору (Постановления АС Поволжского округа от 13.10.2015 N Ф06-1371/2015 по делу N А12-45813/2014, Московского округа от 13.04.2015 N Ф05-3419/2015 по делу N А40-47800/14). В то же время есть решения судов, поддерживающие позицию налоговиков (Постановления АС Восточно-Сибирского округа от 29.07.2019 N Ф02-3346/2019 делу N А74-16385/2018, Поволжского округа от 28.07.2016 N Ф06-11039/2016 по делу N А72-6344/2015). Таким образом, единовременное списание расходов - это потенциальный спор с налоговым органом с неочевидным результатом.
Статья: Прощение долга как двусторонняя сделка: какое значение имеет пункт 34 Постановления Пленума Верховного Суда N 6 для российской судебной практики и доктринальной дискуссии?
(Муллина Ю.Н.)
("Закон", 2022, N 2)Типичная схема таких дел выглядит следующим образом: налоговый орган обращается с административным иском о взыскании недоимки по налогу на доход физического лица, указывая на получение таким лицом дохода в размере списанной просроченной задолженности. Суды нижестоящих инстанций привлекают физическое лицо к ответственности. Суды вышестоящих инстанций, отменяя судебные акты о привлечении административного лица (налогоплательщика) к ответственности, указывают, что само по себе списание кредитором безнадежной задолженности представляет собой одностороннее действие кредитора, совершение которого не зависит от воли налогоплательщика (в том числе со ссылкой на п. 8 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса РФ, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 21 октября 2015 года).
(Муллина Ю.Н.)
("Закон", 2022, N 2)Типичная схема таких дел выглядит следующим образом: налоговый орган обращается с административным иском о взыскании недоимки по налогу на доход физического лица, указывая на получение таким лицом дохода в размере списанной просроченной задолженности. Суды нижестоящих инстанций привлекают физическое лицо к ответственности. Суды вышестоящих инстанций, отменяя судебные акты о привлечении административного лица (налогоплательщика) к ответственности, указывают, что само по себе списание кредитором безнадежной задолженности представляет собой одностороннее действие кредитора, совершение которого не зависит от воли налогоплательщика (в том числе со ссылкой на п. 8 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса РФ, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 21 октября 2015 года).
Статья: Чем подтвердить факт гибели (уничтожения) объекта недвижимости
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 12)Отметим, что составленный кадастровым инженером акт обследования может являться документом, подтверждающим факт гибели или уничтожения объекта налогообложения. Так, Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ в Определении от 20.09.2018 N 305-КГ18-9064 рассмотрела ситуацию, когда у компании имелось в собственности здание, которое было снесено. Фактические снос здания и его списание с бухгалтерского учета состоялись 15 апреля 2015 г. А запись о прекращении права собственности и ликвидации объекта в Единый государственный реестр прав на недвижимость и сделок с ним была внесена 24 сентября 2015 г. Компания исчислила налог на имущество, исходя из даты сноса - 15 апреля 2015 г. Но налоговики посчитали, что налог следовало исчислять до момента исключения сведений о здании из государственного реестра.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 12)Отметим, что составленный кадастровым инженером акт обследования может являться документом, подтверждающим факт гибели или уничтожения объекта налогообложения. Так, Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ в Определении от 20.09.2018 N 305-КГ18-9064 рассмотрела ситуацию, когда у компании имелось в собственности здание, которое было снесено. Фактические снос здания и его списание с бухгалтерского учета состоялись 15 апреля 2015 г. А запись о прекращении права собственности и ликвидации объекта в Единый государственный реестр прав на недвижимость и сделок с ним была внесена 24 сентября 2015 г. Компания исчислила налог на имущество, исходя из даты сноса - 15 апреля 2015 г. Но налоговики посчитали, что налог следовало исчислять до момента исключения сведений о здании из государственного реестра.