Списание кредиторской задолженности в 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание кредиторской задолженности в 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.09.2023 N 13АП-21370/2023 по делу N А42-627/2021
Категория: 1) НДС; 2) Налог на прибыль организаций; 3) Споры о привлечении к налоговой ответственности по главе 16 НК РФ.
Требования налогоплательщика: 1) Об оспаривании решения и требования о доначислении НДС, налога на прибыль; 2) О признании недействительными решений о начислении пени, штрафа; 3) Об оспаривании акта о привлечении к налоговой ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ.
Обстоятельства: Заявитель полагает, что правомерно включил в состав расходов по налогу на прибыль затраты на приобретение молочного сырья, числящегося на остатках, что подтверждено документами первичного бухгалтерского учета.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части.Оспаривая выводы суда в указанной части, общество полагает, что подтверждением факта несения расходов являются данные бухгалтерского учета, а не первичные документы, в связи с чем отсутствие последних на момент проверки не может являться основанием для вывода о неправомерном включении в состав материальных расходов, связанных с производством и реализацией, затрат на приобретение спорного сырья (числящегося на остатках). По мнению общества, выводы налогового органа об отсутствии реальной хозяйственной операции между заявителем и ООО "Арктикпроект" не подтверждаются собранными в ходе выездной налоговой проверки доказательствами. Налоговый орган, вменяя получение необоснованной налоговой выгоды, в нарушение статьи 54.1 НК РФ не произвел налоговую реконструкцию обязательств общества по налогу на прибыль организаций. Налогоплательщик не согласен с выводами суда о неправомерном отражении обществом внереализационного дохода от списанной кредиторской задолженности в 2019 году.
Категория: 1) НДС; 2) Налог на прибыль организаций; 3) Споры о привлечении к налоговой ответственности по главе 16 НК РФ.
Требования налогоплательщика: 1) Об оспаривании решения и требования о доначислении НДС, налога на прибыль; 2) О признании недействительными решений о начислении пени, штрафа; 3) Об оспаривании акта о привлечении к налоговой ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ.
Обстоятельства: Заявитель полагает, что правомерно включил в состав расходов по налогу на прибыль затраты на приобретение молочного сырья, числящегося на остатках, что подтверждено документами первичного бухгалтерского учета.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части.Оспаривая выводы суда в указанной части, общество полагает, что подтверждением факта несения расходов являются данные бухгалтерского учета, а не первичные документы, в связи с чем отсутствие последних на момент проверки не может являться основанием для вывода о неправомерном включении в состав материальных расходов, связанных с производством и реализацией, затрат на приобретение спорного сырья (числящегося на остатках). По мнению общества, выводы налогового органа об отсутствии реальной хозяйственной операции между заявителем и ООО "Арктикпроект" не подтверждаются собранными в ходе выездной налоговой проверки доказательствами. Налоговый орган, вменяя получение необоснованной налоговой выгоды, в нарушение статьи 54.1 НК РФ не произвел налоговую реконструкцию обязательств общества по налогу на прибыль организаций. Налогоплательщик не согласен с выводами суда о неправомерном отражении обществом внереализационного дохода от списанной кредиторской задолженности в 2019 году.
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.03.2024 N 11АП-571/2024, 11АП-573/2024 по делу N А65-21549/2022
Требование: Об отмене решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.Также, кредиторская задолженность перед контрагентами - ООО "Крафт", ООО "ТФ "Ривьера", ООО "Универсал" была списана обществом в состав внереализационных доходов в 2019 году и в 2021 году, в подтверждение чего обществом были представлены Регистры налогового учета за 2019 и 2021 года, Приказы о списании кредиторской задолженности с бухгалтерскими справками и Акты инвентаризации.
Требование: Об отмене решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.Также, кредиторская задолженность перед контрагентами - ООО "Крафт", ООО "ТФ "Ривьера", ООО "Универсал" была списана обществом в состав внереализационных доходов в 2019 году и в 2021 году, в подтверждение чего обществом были представлены Регистры налогового учета за 2019 и 2021 года, Приказы о списании кредиторской задолженности с бухгалтерскими справками и Акты инвентаризации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Можно ли в 2022 году списать кредиторскую задолженность, возникшую в 2019 году? Каким образом образовавшийся доход отразить в декларации по налогу на прибыль: в общей сумме или нужно выделить и обозначить, что он возник в связи со списанием кредиторской задолженности?
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)"Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)"Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4
Вопрос: Организация получила аванс в счет предстоящего оказания услуг более трех лет назад и планирует погасить задолженность, оказав услуги. Вправе ли организация после оказания услуг принять к вычету НДС с аванса? Какие налоговые последствия возможны, если кредиторская задолженность не была списана в установленный срок?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Доход в виде кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности подлежит учету в составе внереализационных доходов в последний день отчетного (налогового) периода, в котором истекает срок исковой давности (пп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ, Письмо Минфина России от 21.10.2019 N 03-03-06/1/80551).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Доход в виде кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности подлежит учету в составе внереализационных доходов в последний день отчетного (налогового) периода, в котором истекает срок исковой давности (пп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ, Письмо Минфина России от 21.10.2019 N 03-03-06/1/80551).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 22.07.2024)18) в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 21, 21.1, 21.3 - 21.5 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса. Положения данного пункта не распространяются на списание ипотечным агентом кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами облигаций с ипотечным покрытием, а также на списание специализированным обществом кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами выпущенных им облигаций;
(ред. от 22.07.2024)18) в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 21, 21.1, 21.3 - 21.5 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса. Положения данного пункта не распространяются на списание ипотечным агентом кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами облигаций с ипотечным покрытием, а также на списание специализированным обществом кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами выпущенных им облигаций;