Списание излишне уплаченных пеней
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание излишне уплаченных пеней (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку на дату выставления ИФНС налогоплательщику требования об уплате налога и пеней размер имеющейся у него переплаты по УСН превысил размер налоговой обязанности за спорный период, у ИФНС отсутствовали правовые основания для выставления требования и списания указанных в нем сумм налога и пеней.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку на дату выставления ИФНС налогоплательщику требования об уплате налога и пеней размер имеющейся у него переплаты по УСН превысил размер налоговой обязанности за спорный период, у ИФНС отсутствовали правовые основания для выставления требования и списания указанных в нем сумм налога и пеней.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило действия налогового органа, требуя возврата излишне взысканных сумм налогов. Налоговый орган взыскал денежные средства с расчетного счета общества для погашения недоимки, пеней и штрафов, начисленных по результатам выездной проверки. Общество полагало, что инспекция нарушила сроки направления инкассовых поручений в банк, а списанные суммы подлежат возврату как излишне уплаченные. Налоговый орган настаивал, что спорные суммы не являются излишне взысканными, поскольку направлены на погашение задолженности, признанной в рамках уголовного дела. Суд отказал в удовлетворении требований общества, указав, что спорные средства учтены в составе недоимки, пеней и штрафов, а сам факт их списания до прекращения уголовного дела не нарушает законодательство. Суд отметил, что списанные суммы не подлежат возврату или зачету в силу прямого указания п. 13.1 ст. 78 НК РФ. Доводы общества о нарушении процедуры взыскания были отклонены, так как не опровергали факт наличия задолженности и ее погашения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило действия налогового органа, требуя возврата излишне взысканных сумм налогов. Налоговый орган взыскал денежные средства с расчетного счета общества для погашения недоимки, пеней и штрафов, начисленных по результатам выездной проверки. Общество полагало, что инспекция нарушила сроки направления инкассовых поручений в банк, а списанные суммы подлежат возврату как излишне уплаченные. Налоговый орган настаивал, что спорные суммы не являются излишне взысканными, поскольку направлены на погашение задолженности, признанной в рамках уголовного дела. Суд отказал в удовлетворении требований общества, указав, что спорные средства учтены в составе недоимки, пеней и штрафов, а сам факт их списания до прекращения уголовного дела не нарушает законодательство. Суд отметил, что списанные суммы не подлежат возврату или зачету в силу прямого указания п. 13.1 ст. 78 НК РФ. Доводы общества о нарушении процедуры взыскания были отклонены, так как не опровергали факт наличия задолженности и ее погашения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Проценты с налоговой: как компенсировать незаконное удержание средств
(Тоцкая А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 40)Так, например, в деле N А56-112491/2024 налогоплательщик заявил требование об оспаривании действий налогового органа по начислению пеней, списанию переплаты в счет необоснованно начисленной суммы пеней, направлению требования о погашении задолженности; о взыскании процентов на сумму излишне взысканных денежных средств. Он ссылался на отсутствие оснований для расчета пеней вне рамок налоговых проверок.
(Тоцкая А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 40)Так, например, в деле N А56-112491/2024 налогоплательщик заявил требование об оспаривании действий налогового органа по начислению пеней, списанию переплаты в счет необоснованно начисленной суммы пеней, направлению требования о погашении задолженности; о взыскании процентов на сумму излишне взысканных денежных средств. Он ссылался на отсутствие оснований для расчета пеней вне рамок налоговых проверок.
Статья: Верховный Суд допустил возврат налоговой переплаты с процентами
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 7)Переплата по налогам числится в карточке расчетов компании с бюджетом и по истечении трехлетнего срока. Списать переплату по налогам, взносам, пеням и штрафам налоговая не имеет права, поскольку Налоговым кодексом такое списание не предусмотрено.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 7)Переплата по налогам числится в карточке расчетов компании с бюджетом и по истечении трехлетнего срока. Списать переплату по налогам, взносам, пеням и штрафам налоговая не имеет права, поскольку Налоговым кодексом такое списание не предусмотрено.
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"10. Поскольку в силу положений статьи 44 НК РФ утрата возможности принудительного взыскания суммы налога сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по ее уплате, суммы задолженности по налогу, пеням, штрафу, самостоятельно перечисленные налогоплательщиком в бюджет до момента их списания в порядке, определенном в соответствии с пунктом 5 статьи 59 Кодекса, не являются излишне уплаченными в смысле Кодекса и поэтому не подлежат возврату по правилам статьи 78 НК РФ.
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"10. Поскольку в силу положений статьи 44 НК РФ утрата возможности принудительного взыскания суммы налога сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по ее уплате, суммы задолженности по налогу, пеням, штрафу, самостоятельно перечисленные налогоплательщиком в бюджет до момента их списания в порядке, определенном в соответствии с пунктом 5 статьи 59 Кодекса, не являются излишне уплаченными в смысле Кодекса и поэтому не подлежат возврату по правилам статьи 78 НК РФ.
Федеральный закон от 28.12.2013 N 422-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
"О гарантировании прав застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования Российской Федерации при формировании и инвестировании средств пенсионных накоплений, установлении и осуществлении выплат за счет средств пенсионных накоплений"14. Суммы излишне уплаченных Фондом пенсионного и социального страхования Российской Федерации гарантийных взносов (пеней) за расчетный период подлежат возврату или зачету. Возврат сумм излишне уплаченных гарантийных взносов (пеней) осуществляется на основании заявления Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации в срок, не превышающий тридцати дней с даты его подачи.
(ред. от 25.12.2023)
"О гарантировании прав застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования Российской Федерации при формировании и инвестировании средств пенсионных накоплений, установлении и осуществлении выплат за счет средств пенсионных накоплений"14. Суммы излишне уплаченных Фондом пенсионного и социального страхования Российской Федерации гарантийных взносов (пеней) за расчетный период подлежат возврату или зачету. Возврат сумм излишне уплаченных гарантийных взносов (пеней) осуществляется на основании заявления Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации в срок, не превышающий тридцати дней с даты его подачи.
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 31.07.2023 N 389-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации"
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 16)Установлена очередность признания денег ЕНП при отмене зачета. Отмена нужна, чтобы погасить более ранний долг и уйти от излишних пеней. Средства вернутся на ЕНП для оплаты обязанностей с уже наступившим сроком. Использование зачтенных для погашения будущих обязательств платежей начинается с наименьшей суммы.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 16)Установлена очередность признания денег ЕНП при отмене зачета. Отмена нужна, чтобы погасить более ранний долг и уйти от излишних пеней. Средства вернутся на ЕНП для оплаты обязанностей с уже наступившим сроком. Использование зачтенных для погашения будущих обязательств платежей начинается с наименьшей суммы.
Статья: Истечение срока давности как основание для списания долга
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)При этом, если выяснится, что момент признания долга безнадежным и списания долга пропущен (или это сделано преждевременно), налогоплательщику-кредитору придется корректировать свою отчетность за период, когда безнадежную задолженность нужно было списать. Ну а затем - либо доплачивать налог вместе с пенями (если списали раньше, чем нужно), либо заявлять переплаченный налог к возврату или зачету в счет предстоящих платежей. По результатам налоговой проверки в случае недоплаты будут еще и штрафы (Письмо Минфина России от 28.12.2015 N 03-03-06/2/76834).
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)При этом, если выяснится, что момент признания долга безнадежным и списания долга пропущен (или это сделано преждевременно), налогоплательщику-кредитору придется корректировать свою отчетность за период, когда безнадежную задолженность нужно было списать. Ну а затем - либо доплачивать налог вместе с пенями (если списали раньше, чем нужно), либо заявлять переплаченный налог к возврату или зачету в счет предстоящих платежей. По результатам налоговой проверки в случае недоплаты будут еще и штрафы (Письмо Минфина России от 28.12.2015 N 03-03-06/2/76834).
Статья: 5 вопросов про тарифы по взносам у МСП и иностранцев
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 15)Поэтому, помимо уточненных РСВ, вам еще придется подавать уточненную декларацию по УСН или по налогу на прибыль. Порядок действий при подаче уточненок рассмотрен в ГК, 2023, N 11, с. 42. И еще учтите такой момент: переплата по уточненным РСВ появится на ЕНС только после завершения инспекцией камеральной проверки по каждому расчету <4>. То есть текущие платежи по взносам вам сейчас лучше все-таки платить. В теории можно, конечно, не платить, и сначала у вас возникнет недоимка по взносам и пени, а только после окончания проверки появится переплата по ним и пени сторнируют. Но если так сделать, то в погашение недоимки по взносам ИФНС будет списывать деньги с ЕНС, предназначенные для уплаты других налогов, и тогда возникнет недоимка уже по ним. А если денег на ЕНС нет, инспекция пришлет вам требование с указанием суммы задолженности, которую вы должны уплатить <5>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 15)Поэтому, помимо уточненных РСВ, вам еще придется подавать уточненную декларацию по УСН или по налогу на прибыль. Порядок действий при подаче уточненок рассмотрен в ГК, 2023, N 11, с. 42. И еще учтите такой момент: переплата по уточненным РСВ появится на ЕНС только после завершения инспекцией камеральной проверки по каждому расчету <4>. То есть текущие платежи по взносам вам сейчас лучше все-таки платить. В теории можно, конечно, не платить, и сначала у вас возникнет недоимка по взносам и пени, а только после окончания проверки появится переплата по ним и пени сторнируют. Но если так сделать, то в погашение недоимки по взносам ИФНС будет списывать деньги с ЕНС, предназначенные для уплаты других налогов, и тогда возникнет недоимка уже по ним. А если денег на ЕНС нет, инспекция пришлет вам требование с указанием суммы задолженности, которую вы должны уплатить <5>.
Статья: Упрощенец платил взносы по тарифу 30% вместо 15%: оставить нельзя исправить
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)И только после уменьшения обязанности по взносам появится положительное сальдо на ЕНС - переплата, которую вы сможете по заявлению вернуть на свой расчетный счет. Но имейте в виду, что положительное сальдо появится только при условии, что у вас нет долгов перед бюджетом: ни по налогам, ни по взносам, ни по пеням, ни по штрафам <20>. Или их сумма меньше переплаты. Ведь высвободившаяся сумма переплаты автоматом уйдет на их погашение в установленной НК очередности <21>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)И только после уменьшения обязанности по взносам появится положительное сальдо на ЕНС - переплата, которую вы сможете по заявлению вернуть на свой расчетный счет. Но имейте в виду, что положительное сальдо появится только при условии, что у вас нет долгов перед бюджетом: ни по налогам, ни по взносам, ни по пеням, ни по штрафам <20>. Или их сумма меньше переплаты. Ведь высвободившаяся сумма переплаты автоматом уйдет на их погашение в установленной НК очередности <21>.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 16.02.2023 N Ф05-1334/2023 <Инспекторам не удалось взыскать доначисления по проверке из-за пропуска срока>
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 11)Компания получила из ИФНС выписки по операциям по расчету с бюджетом с 1 по 20 января 2022 года. Из них следует, что по состоянию на 01.01.2022 и до 10.01.2022 у общества согласно КРСБ имелась переплата:
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 11)Компания получила из ИФНС выписки по операциям по расчету с бюджетом с 1 по 20 января 2022 года. Из них следует, что по состоянию на 01.01.2022 и до 10.01.2022 у общества согласно КРСБ имелась переплата:
Готовое решение: Как провести инвентаризацию расчетов с бюджетом
(КонсультантПлюс, 2025)В целях выявления задолженности, нереальной ко взысканию, которую следует списать, проанализируйте:
(КонсультантПлюс, 2025)В целях выявления задолженности, нереальной ко взысканию, которую следует списать, проанализируйте:
Готовое решение: При каких условиях обязанность по уплате налога считается исполненной
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы перечислили налог своевременно, но банк передал в Федеральное казначейство неверную дату списания средств с вашего расчетного счета и из-за этого платеж поступил в бюджетную систему после срока уплаты налога, вам могут излишне начислить пени. В этом случае вам надо обратиться в налоговые органы, предъявив сами платежки и подтверждение данной ошибки банка. Пени в такой ситуации вам должны скорректировать. Это следует из Письма ФНС России от 26.01.2024 N БВ-4-8/748.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы перечислили налог своевременно, но банк передал в Федеральное казначейство неверную дату списания средств с вашего расчетного счета и из-за этого платеж поступил в бюджетную систему после срока уплаты налога, вам могут излишне начислить пени. В этом случае вам надо обратиться в налоговые органы, предъявив сами платежки и подтверждение данной ошибки банка. Пени в такой ситуации вам должны скорректировать. Это следует из Письма ФНС России от 26.01.2024 N БВ-4-8/748.
Статья: Какое основание для списания безнадежного долга самое безопасное
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Ну а затем либо доплачивать налог вместе с пенями (если списали раньше, чем нужно), либо заявлять переплаченный налог к возврату или зачету в счет предстоящих платежей.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Ну а затем либо доплачивать налог вместе с пенями (если списали раньше, чем нужно), либо заявлять переплаченный налог к возврату или зачету в счет предстоящих платежей.
Статья: Сверка с налоговой в 2023 году
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 20)- сумма долга компании, если сальдо отрицательное, либо сумма переплаты, если сальдо положительное;
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 20)- сумма долга компании, если сальдо отрицательное, либо сумма переплаты, если сальдо положительное;
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)3. Поскольку указанные налоговые платежи обществу инспекцией к уплате не предлагались, пени и штрафы на них не начислялись, решений об их взыскании инспекцией не принималось, процедура принудительного их взыскания инспекцией не инициировалась, имеющаяся "стартовая" переплата перечислена обществом добровольно, отказов в возврате переплаты инспекцией не выносилось, что исключает возможность удовлетворения исковых требований.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)3. Поскольку указанные налоговые платежи обществу инспекцией к уплате не предлагались, пени и штрафы на них не начислялись, решений об их взыскании инспекцией не принималось, процедура принудительного их взыскания инспекцией не инициировалась, имеющаяся "стартовая" переплата перечислена обществом добровольно, отказов в возврате переплаты инспекцией не выносилось, что исключает возможность удовлетворения исковых требований.