Списание доли в уставном капитале при ликвидации
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание доли в уставном капитале при ликвидации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Договор мены долей в уставном капитале ООО
(КонсультантПлюс, 2025)Списание дебиторской задолженности перед ООО из-за ликвидации должника не является основанием для расторжения договора мены долей в его уставном капитале в связи с существенным изменением обстоятельств
(КонсультантПлюс, 2025)Списание дебиторской задолженности перед ООО из-за ликвидации должника не является основанием для расторжения договора мены долей в его уставном капитале в связи с существенным изменением обстоятельств
Определение Верховного Суда РФ от 21.07.2021 N 305-ЭС21-10883 по делу N А40-251222/2019
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании убытков.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку истцом не доказаны недобросовестность или неразумность действий, факт причинения убытков обществу и наличие причинной связи, необходимые для привлечения генеральных директоров общества к ответственности.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.В обоснование требований истец указал, что в результате неправомерных, недобросовестных и неразумных действий ответчиков, осуществлявших в разное время функции единоличного исполнительного органа Общества, а также в результате злоупотребления своими должностными полномочиями, причинены юридическом лицу убытки в виде денежных средств, которые должно было получить Общество по дебиторской задолженности, а именно: 94 718 000 рублей - списанная задолженность в связи с ликвидацией должника, 100 000 рублей - утраченный актив (100% долей в уставном капитале закрытого акционерного общества "Перфект Инвест" (далее - Компания)), 2 056 000 рублей - списанная задолженность в связи с истечением срока исковой давности.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании убытков.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку истцом не доказаны недобросовестность или неразумность действий, факт причинения убытков обществу и наличие причинной связи, необходимые для привлечения генеральных директоров общества к ответственности.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.В обоснование требований истец указал, что в результате неправомерных, недобросовестных и неразумных действий ответчиков, осуществлявших в разное время функции единоличного исполнительного органа Общества, а также в результате злоупотребления своими должностными полномочиями, причинены юридическом лицу убытки в виде денежных средств, которые должно было получить Общество по дебиторской задолженности, а именно: 94 718 000 рублей - списанная задолженность в связи с ликвидацией должника, 100 000 рублей - утраченный актив (100% долей в уставном капитале закрытого акционерного общества "Перфект Инвест" (далее - Компания)), 2 056 000 рублей - списанная задолженность в связи с истечением срока исковой давности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Доля в уставном капитале. Участник<5> Напомним, что сумма взноса в уставный капитал общества не учитывается в составе расходов для целей налогообложения прибыли (п. 3 ст. 270 НК РФ). Соответственно, и списанная сумма вклада в связи с ликвидацией общества не признается для целей налогообложения.
Путеводитель по сделкам. Доля в уставном капитале. Общество (ООО)Передача имущества участнику в связи с распределением имущества ликвидируемого общества отражается по дебету счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетами учета продажи соответствующих ценностей (Инструкция по применению Плана счетов). Восстановление суммы НДС по передаваемому имуществу производится записью по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". Данная сумма списывается со счета 19 в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы" (п. 11 ПБУ 10/99).
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2024 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уточняется, что на банковский счет типа "С", открытый нерезиденту, могут зачисляться денежные средства от резидентов в связи с уменьшением уставных капиталов юридических лиц - резидентов, ликвидацией юридических лиц - резидентов, в рамках проведения процедур, применяемых в деле о банкротстве юридических лиц - резидентов, в соответствии с Указом Президента РФ от 15.10.2022 N 737, вырученные от продажи долей в уставных капиталах обществ в соответствии с Указом Президента РФ от 19.12.2023 N 965 и Указом Президента РФ от 19.12.2023 N 966.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уточняется, что на банковский счет типа "С", открытый нерезиденту, могут зачисляться денежные средства от резидентов в связи с уменьшением уставных капиталов юридических лиц - резидентов, ликвидацией юридических лиц - резидентов, в рамках проведения процедур, применяемых в деле о банкротстве юридических лиц - резидентов, в соответствии с Указом Президента РФ от 15.10.2022 N 737, вырученные от продажи долей в уставных капиталах обществ в соответствии с Указом Президента РФ от 19.12.2023 N 965 и Указом Президента РФ от 19.12.2023 N 966.
Решение Мособлдумы от 03.06.1998 N 5/19
"О проекте закона Московской области "О порядке управления и распоряжения принадлежащими Московской области акциями и долями в уставных капиталах хозяйственных обществ"3. Вклады Московской области в уставные капиталы хозяйственных обществ в случаях невозможности их изъятия в связи с финансовой несостоятельностью, фактическим прекращением деятельности или ликвидацией данного общества подлежат списанию в соответствии с действующим законодательством. Списание вклада производится на основании постановления Губернатора Московской области.
"О проекте закона Московской области "О порядке управления и распоряжения принадлежащими Московской области акциями и долями в уставных капиталах хозяйственных обществ"3. Вклады Московской области в уставные капиталы хозяйственных обществ в случаях невозможности их изъятия в связи с финансовой несостоятельностью, фактическим прекращением деятельности или ликвидацией данного общества подлежат списанию в соответствии с действующим законодательством. Списание вклада производится на основании постановления Губернатора Московской области.
Корреспонденция счетов: На долю организации в уставном капитале ООО (размер доли - 15%, номинальная стоимость доли - 18 000 руб.) наложено взыскание по решению суда. Остальные участники ООО выплатили действительную стоимость принадлежащей организации доли (25 000 руб.) кредиторам...
(Консультация эксперта, 2004)Согласно п.3 ст.270 НК РФ расходы в виде взноса в уставный (складочный) капитал не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. В связи с этим считаем, что списываемая в связи с выплатой кредиторам организации действительной стоимости доли сумма вклада в уставный капитал ООО не может учитываться в составе расходов для целей налогообложения прибыли.
(Консультация эксперта, 2004)Согласно п.3 ст.270 НК РФ расходы в виде взноса в уставный (складочный) капитал не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. В связи с этим считаем, что списываемая в связи с выплатой кредиторам организации действительной стоимости доли сумма вклада в уставный капитал ООО не может учитываться в составе расходов для целей налогообложения прибыли.
"Бухгалтерский финансовый учет: теория и практика: Учебник"
(Воронина Л.И.)
("ИНФРА-М", 2021)8. Списание вклада в уставный капитал при ликвидации организации по учетной стоимости
(Воронина Л.И.)
("ИНФРА-М", 2021)8. Списание вклада в уставный капитал при ликвидации организации по учетной стоимости
Корреспонденция счетов: Организация являлась участником ООО-1 (сумма вклада в уставный капитал 50 000 руб., доля в уставном капитале - 45%), ликвидированного по решению общего собрания участников. В оплату действительной стоимости доли ООО-1 организации передаются материалы рыночной стоимостью 171 000 руб. (в том числе НДС 18 458 руб.)...
(Консультация эксперта, 2004)На наш взгляд, датой получения такого дохода признается дата получения материалов в оплату действительной стоимости доли в уставном капитале ООО-2 (пп.1 п.4 ст.271 НК РФ) <2>.
(Консультация эксперта, 2004)На наш взгляд, датой получения такого дохода признается дата получения материалов в оплату действительной стоимости доли в уставном капитале ООО-2 (пп.1 п.4 ст.271 НК РФ) <2>.
Статья: Неудачные финансовые вложения: ликвидация организации
(Верещагин С.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2015, N 6)Порой вложение одной организации в уставный капитал другой вместо дохода приносит финансовые потери. В этом случае можно либо продать долю кому-то другому, либо ликвидировать организацию. Рассмотрим порядок отражения в учете списания вклада в уставный капитал другой организации при ликвидации последней.
(Верещагин С.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2015, N 6)Порой вложение одной организации в уставный капитал другой вместо дохода приносит финансовые потери. В этом случае можно либо продать долю кому-то другому, либо ликвидировать организацию. Рассмотрим порядок отражения в учете списания вклада в уставный капитал другой организации при ликвидации последней.
Статья: Резервный капитал
(Карпова Л.С.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2018)Если ООО вынуждено уменьшить уставной капитал в связи с приобретением у участника доли, которая в дальнейшем не была распределена (п. 2 ст. 23, п. 5 ст. 24 Закона об ООО), то за счет средств резервного фонда может относиться сумма превышения действительной стоимости доли участника над ее номинальной стоимостью, на которую в свою очередь уменьшается уставный капитал.
(Карпова Л.С.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2018)Если ООО вынуждено уменьшить уставной капитал в связи с приобретением у участника доли, которая в дальнейшем не была распределена (п. 2 ст. 23, п. 5 ст. 24 Закона об ООО), то за счет средств резервного фонда может относиться сумма превышения действительной стоимости доли участника над ее номинальной стоимостью, на которую в свою очередь уменьшается уставный капитал.
Вопрос: Вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль списать на расходы стоимость принадлежащих ей долей в уставном капитале обанкротившегося и ликвидированного ООО?
(Консультация эксперта, 2009)Вопрос: Вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль списать на расходы стоимость принадлежащих ей долей в уставном капитале обанкротившегося и ликвидированного ООО?
(Консультация эксперта, 2009)Вопрос: Вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль списать на расходы стоимость принадлежащих ей долей в уставном капитале обанкротившегося и ликвидированного ООО?
Корреспонденция счетов: Организация является участником товарищества на вере (коммандитного товарищества). Товарищество ликвидируется. При создании товарищества в качестве вклада в складочный капитал организация передала имущественные права, стоимость которых признана равной номинальной стоимости доли организации в складочном капитале. При распределении имущества между товарищами организация получает имущество большей стоимости...
(Консультация эксперта, 2006)При ликвидации товарищества на вере организация - полный товарищ списывает с баланса первоначальную стоимость выбывшей доли в складочном капитале товарищества (100 000 руб.) (п. п. 25, 26 ПБУ 19/02).
(Консультация эксперта, 2006)При ликвидации товарищества на вере организация - полный товарищ списывает с баланса первоначальную стоимость выбывшей доли в складочном капитале товарищества (100 000 руб.) (п. п. 25, 26 ПБУ 19/02).
Вопрос: О признании безнадежными к взысканию и списании недоимки по налогам и задолженности по пеням у физлиц и ИП; об НДФЛ при продаже доли в уставном капитале ООО.
(Письмо Минфина России от 22.03.2018 N 03-04-05/18162)Вместе с тем обращаем внимание, что согласно абзацу второму подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса при продаже доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (имущественных прав).
(Письмо Минфина России от 22.03.2018 N 03-04-05/18162)Вместе с тем обращаем внимание, что согласно абзацу второму подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса при продаже доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (имущественных прав).
Корреспонденция счетов: Организация является участником ООО, сумма вклада организации в уставный капитал ООО - 60 000 руб. По решению собрания учредителей ООО ликвидируется. Стоимость доли организации в имуществе ООО, по данным ликвидационного баланса ООО, утвержденного участниками в феврале 2003 г., - 100 000 руб. Выплата стоимости доли произведена в апреле 2003 г...
(Консультация эксперта, 2003)При этом согласно п.3 ст.270 НК РФ расходы в виде взноса в уставный (складочный) капитал не учитываются при определении налоговой базы. В связи с этим считаем, что списываемая в связи с ликвидацией ООО сумма вклада в его уставный капитал не может учитываться в составе расходов для целей налогообложения прибыли.
(Консультация эксперта, 2003)При этом согласно п.3 ст.270 НК РФ расходы в виде взноса в уставный (складочный) капитал не учитываются при определении налоговой базы. В связи с этим считаем, что списываемая в связи с ликвидацией ООО сумма вклада в его уставный капитал не может учитываться в составе расходов для целей налогообложения прибыли.