Списание безнадежной задолженности в связи с ликвидацией организации
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание безнадежной задолженности в связи с ликвидацией организации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.12.2024 N 18АП-12813/2024 по делу N А76-31124/2023
Требование: О привлечении к субсидиарной ответственности по обязательствам должника.
Решение: Требование удовлетворено в части.Согласно п. 32 постановления Пленума N 53, списание кредитором задолженности в рамках своей учетной политики, например списание уполномоченным органом в порядке статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) задолженности должника по обязательным платежам в связи с его ликвидацией или исключением из государственного реестра, списание кредитной организацией безнадежной задолженности должника по ссудам, само по себе не является препятствием для последующей подачи заявления о привлечении лица, контролирующего должника, к ответственности по таким списанным обязательствам и не может служить единственным основанием для исключения списанной задолженности из общего размера ответственности контролирующего лица.
Требование: О привлечении к субсидиарной ответственности по обязательствам должника.
Решение: Требование удовлетворено в части.Согласно п. 32 постановления Пленума N 53, списание кредитором задолженности в рамках своей учетной политики, например списание уполномоченным органом в порядке статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) задолженности должника по обязательным платежам в связи с его ликвидацией или исключением из государственного реестра, списание кредитной организацией безнадежной задолженности должника по ссудам, само по себе не является препятствием для последующей подачи заявления о привлечении лица, контролирующего должника, к ответственности по таким списанным обязательствам и не может служить единственным основанием для исключения списанной задолженности из общего размера ответственности контролирующего лица.
Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.12.2024 N 20АП-4126/2024, 20АП-4129/2024 по делу N А68-10801/2021
Требование: Об отмене определения о включении требований в реестр требований кредиторов должника.
Решение: Определение изменено.В пункте 32 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21.12.2017 N 53 "О некоторых вопросах, связанных с привлечением контролирующих должника лиц к ответственности при банкротстве" разъяснено, что списание кредитором задолженности в рамках своей учетной политики, например списание уполномоченным органом в порядке статьи 59 НК РФ задолженности должника по обязательным платежам в связи с его ликвидацией или исключением из государственного реестра, списание кредитной организацией безнадежной задолженности должника по ссудам, само по себе не является препятствием для последующей подачи заявления о привлечении лица, контролирующего должника, к ответственности по таким списанным обязательствам и не может служить единственным основанием для исключения списанной задолженности из общего размера ответственности контролирующего лица.
Требование: Об отмене определения о включении требований в реестр требований кредиторов должника.
Решение: Определение изменено.В пункте 32 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21.12.2017 N 53 "О некоторых вопросах, связанных с привлечением контролирующих должника лиц к ответственности при банкротстве" разъяснено, что списание кредитором задолженности в рамках своей учетной политики, например списание уполномоченным органом в порядке статьи 59 НК РФ задолженности должника по обязательным платежам в связи с его ликвидацией или исключением из государственного реестра, списание кредитной организацией безнадежной задолженности должника по ссудам, само по себе не является препятствием для последующей подачи заявления о привлечении лица, контролирующего должника, к ответственности по таким списанным обязательствам и не может служить единственным основанием для исключения списанной задолженности из общего размера ответственности контролирующего лица.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О признании в целях налога на прибыль задолженности безнадежной в связи с истечением срока исковой давности и прекращением обязательства.
(Письмо Минфина России от 09.12.2024 N 03-03-06/1/123845)В частности, безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
(Письмо Минфина России от 09.12.2024 N 03-03-06/1/123845)В частности, безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
Статья: Списание задолженности исключенных из ЕГРЮЛ контрагентов
(Давыдова О.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)С учетом изложенного задолженность перед налогоплательщиком организации, исключенной из ЕГРЮЛ на основании п. 5 ст. 21.1 Федерального закона N 129-ФЗ, не может быть признана безнадежной для целей налогообложения прибыли по основанию ликвидации организации-должника. Эту задолженность налогоплательщик вправе отнести к безнадежной и списать по иным основаниям, указанным в п. 2 ст. 266 НК РФ. Например, задолженность может быть признана безнадежной по основанию истечения срока исковой давности. В этом случае долг учитывается в составе внереализационных расходов того отчетного периода, в котором истек срок исковой давности.
(Давыдова О.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)С учетом изложенного задолженность перед налогоплательщиком организации, исключенной из ЕГРЮЛ на основании п. 5 ст. 21.1 Федерального закона N 129-ФЗ, не может быть признана безнадежной для целей налогообложения прибыли по основанию ликвидации организации-должника. Эту задолженность налогоплательщик вправе отнести к безнадежной и списать по иным основаниям, указанным в п. 2 ст. 266 НК РФ. Например, задолженность может быть признана безнадежной по основанию истечения срока исковой давности. В этом случае долг учитывается в составе внереализационных расходов того отчетного периода, в котором истек срок исковой давности.
Нормативные акты
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 21.12.2017 N 53
"О некоторых вопросах, связанных с привлечением контролирующих должника лиц к ответственности при банкротстве"32. Списание кредитором задолженности в рамках своей учетной политики, например списание уполномоченным органом в порядке статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) задолженности должника по обязательным платежам в связи с его ликвидацией или исключением из государственного реестра, списание кредитной организацией безнадежной задолженности должника по ссудам, само по себе не является препятствием для последующей подачи заявления о привлечении лица, контролирующего должника, к ответственности по таким списанным обязательствам и не может служить единственным основанием для исключения списанной задолженности из общего размера ответственности контролирующего лица.
"О некоторых вопросах, связанных с привлечением контролирующих должника лиц к ответственности при банкротстве"32. Списание кредитором задолженности в рамках своей учетной политики, например списание уполномоченным органом в порядке статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) задолженности должника по обязательным платежам в связи с его ликвидацией или исключением из государственного реестра, списание кредитной организацией безнадежной задолженности должника по ссудам, само по себе не является препятствием для последующей подачи заявления о привлечении лица, контролирующего должника, к ответственности по таким списанным обязательствам и не может служить единственным основанием для исключения списанной задолженности из общего размера ответственности контролирующего лица.
Решение Верховного Суда РФ от 30.09.2009 N ГКПИ09-1168
<Об оставлении без удовлетворения заявления о признании недействующими пунктов 1 и 5 Постановления Правительства РФ от 12.02.2001 N 100 "О порядке признания безнадежным к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам, а также задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам>Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Таковыми согласно данной норме закона являются: смерть физического лица - налогоплательщика или признание его умершим; ликвидация организации-налогоплательщика. Таким образом, приведенные в пункте 1 Постановления случаи признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам соответствуют требованиям статьи 44 НК РФ.
<Об оставлении без удовлетворения заявления о признании недействующими пунктов 1 и 5 Постановления Правительства РФ от 12.02.2001 N 100 "О порядке признания безнадежным к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам, а также задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам>Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Таковыми согласно данной норме закона являются: смерть физического лица - налогоплательщика или признание его умершим; ликвидация организации-налогоплательщика. Таким образом, приведенные в пункте 1 Постановления случаи признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам соответствуют требованиям статьи 44 НК РФ.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 26.01.2024 N 03-03-06/1/6337 <О признании дебиторской задолженности безнадежной при исключении организации из ЕГРЮЛ>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 6)В законодательстве есть ряд оснований, по которым организацию исключают из ЕГРЮЛ. Но не при всех таких исключениях долг ликвидируемой организации можно списать как безнадежный к взысканию. Минфин России в Письме от 26.01.2024 N 03-03-06/1/6337 разъяснил, когда дебиторскую задолженность можно признать безнадежной при исключении юрлица из ЕГРЮЛ в связи с новыми поправками.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 6)В законодательстве есть ряд оснований, по которым организацию исключают из ЕГРЮЛ. Но не при всех таких исключениях долг ликвидируемой организации можно списать как безнадежный к взысканию. Минфин России в Письме от 26.01.2024 N 03-03-06/1/6337 разъяснил, когда дебиторскую задолженность можно признать безнадежной при исключении юрлица из ЕГРЮЛ в связи с новыми поправками.
Вопрос: Организация предоставила заем иностранной организации, которая была ликвидирована в 2024 г. Можно ли списать дебиторскую задолженность в виде невозвращенного займа и процентов в целях налога на прибыль? Возникает ли обязанность налогового агента по налогу на прибыль при списании долга иностранного лица?
(Консультация эксперта, 2024)Согласно пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ к учитываемым при исчислении налога на прибыль внереализационным расходам приравниваются суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, - суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств этого резерва.
(Консультация эксперта, 2024)Согласно пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ к учитываемым при исчислении налога на прибыль внереализационным расходам приравниваются суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, - суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств этого резерва.
Статья: Как в бухучете проводить списание безнадежной задолженности по налогам
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 2)Для списания недоимки нужны подтверждающие документы.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 2)Для списания недоимки нужны подтверждающие документы.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Хотя НК РФ не содержит понятия невозможности исполнения налогового обязательства, фактически такой институт предусматривается положением ст. 59 НК РФ, регулирующей списание безнадежных долгов по налогам и сборам. В соответствии с данной нормой безнадежными ко взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях:
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Хотя НК РФ не содержит понятия невозможности исполнения налогового обязательства, фактически такой институт предусматривается положением ст. 59 НК РФ, регулирующей списание безнадежных долгов по налогам и сборам. В соответствии с данной нормой безнадежными ко взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях:
Вопрос: О признании в целях налога на прибыль задолженности безнадежной при ее списании.
(Письмо Минфина России от 11.02.2025 N 03-03-06/1/11927)В частности, безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации, за исключением задолженности по договору кредита (займа) в пределах обязательства кредитора перед внешним участником по соглашению о финансировании участия в кредите (займе).
(Письмо Минфина России от 11.02.2025 N 03-03-06/1/11927)В частности, безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации, за исключением задолженности по договору кредита (займа) в пределах обязательства кредитора перед внешним участником по соглашению о финансировании участия в кредите (займе).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)- долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено ликвидацией организации (ст. 419 ГК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)- долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено ликвидацией организации (ст. 419 ГК РФ).
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
В каком периоде учитывается в расходах безнадежная дебиторская задолженность, если организация-должник ликвидируется
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что моментом списания безнадежных долгов в расходы является период исключения юридического лица из ЕГРЮЛ в связи с ликвидацией. У налогоплательщика нет права на произвольный выбор периода учета в расходах безнадежной задолженности.
В каком периоде учитывается в расходах безнадежная дебиторская задолженность, если организация-должник ликвидируется
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что моментом списания безнадежных долгов в расходы является период исключения юридического лица из ЕГРЮЛ в связи с ликвидацией. У налогоплательщика нет права на произвольный выбор периода учета в расходах безнадежной задолженности.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В частности, в Письме ФНС России от 21.04.2017 N ЕД-4-15/7631 указано, что налогоплательщик вправе включить в состав расходов для целей налогообложения прибыли суммы безнадежной к взысканию задолженности иностранной компании в том периоде, в котором составлен акт соответствующего государственного органа Республики Кипр о ликвидации указанной компании.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В частности, в Письме ФНС России от 21.04.2017 N ЕД-4-15/7631 указано, что налогоплательщик вправе включить в состав расходов для целей налогообложения прибыли суммы безнадежной к взысканию задолженности иностранной компании в том периоде, в котором составлен акт соответствующего государственного органа Республики Кипр о ликвидации указанной компании.
Вопрос: О признании в целях налога на прибыль задолженности безнадежной, в том числе в связи с истечением срока исковой давности.
(Письмо Минфина России от 18.07.2023 N 03-03-06/1/66899)В частности, безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
(Письмо Минфина России от 18.07.2023 N 03-03-06/1/66899)В частности, безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
Готовое решение: Как списать кредиторскую задолженность в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)Кредиторская задолженность перед ликвидированной или исключенной из ЕГРЮЛ организацией списывается в том же порядке, что и задолженность с истекшим сроком исковой давности. К документам, на основании которых списывается кредиторская задолженность, дополнительно приложите выписку из ЕГРЮЛ, подтверждающую ликвидацию кредитора или его исключение из реестра. Выписка из ЕГРИП, подтверждающая прекращение гражданином деятельности в качестве ИП, не является достаточным основанием основанием для признания кредиторской задолженности перед ним безнадежной к взысканию.
(КонсультантПлюс, 2025)Кредиторская задолженность перед ликвидированной или исключенной из ЕГРЮЛ организацией списывается в том же порядке, что и задолженность с истекшим сроком исковой давности. К документам, на основании которых списывается кредиторская задолженность, дополнительно приложите выписку из ЕГРЮЛ, подтверждающую ликвидацию кредитора или его исключение из реестра. Выписка из ЕГРИП, подтверждающая прекращение гражданином деятельности в качестве ИП, не является достаточным основанием основанием для признания кредиторской задолженности перед ним безнадежной к взысканию.