Списание безнадежного займа
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание безнадежного займа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Верховного суда Чувашской Республики от 01.11.2023 по делу N 33-4754/2023 (УИД 21RS0025-01-2019-005807-82)
Категория спора: Некоммерческие организации.
Требование: О взыскании задолженности по уплате дополнительных взносов на покрытие убытков.
Обстоятельства: Истцом не доказано наличие убытков, подлежащих покрытию ответчиком путем внесения соответствующего дополнительного взноса.
Решение: Отказано.Пока не осуществлено списание безнадежной задолженности расходы на формирование резервов на возможные потери по займам не могут являться убытками кооператива, поскольку само по себе создание резервов не влечет уменьшение имущественной массы кооператива. В любом из налоговых периодов эти внереализационные расходы могут перейти во внереализационный доход, а при ликвидации кооператива - в доход, подлежащий распределению между его членами (пайщиками) в соответствии с пунктом 16.6 устава кооператива - пропорционально сумме их паенакоплений (паев) после удовлетворения требований кредиторов.
Категория спора: Некоммерческие организации.
Требование: О взыскании задолженности по уплате дополнительных взносов на покрытие убытков.
Обстоятельства: Истцом не доказано наличие убытков, подлежащих покрытию ответчиком путем внесения соответствующего дополнительного взноса.
Решение: Отказано.Пока не осуществлено списание безнадежной задолженности расходы на формирование резервов на возможные потери по займам не могут являться убытками кооператива, поскольку само по себе создание резервов не влечет уменьшение имущественной массы кооператива. В любом из налоговых периодов эти внереализационные расходы могут перейти во внереализационный доход, а при ликвидации кооператива - в доход, подлежащий распределению между его членами (пайщиками) в соответствии с пунктом 16.6 устава кооператива - пропорционально сумме их паенакоплений (паев) после удовлетворения требований кредиторов.
Апелляционное определение Московского городского суда от 20.08.2024 N 33-32018/2024 (УИД 77RS0027-02-2023-004046-90)
Категория спора: Кредит.
Требования заемщика: Об обязании внести изменения в кредитную историю.
Обстоятельства: Прекращение обязательств по кредитному договору.
Решение: Удовлетворено.Отказывая в удовлетворении заявленных требований в части внесения изменений в кредитную историю истца об исключении информации о наличии у него обязательств по кредитному договору N*, заключенному между фиоЕ и ПАО "МТС-Банк", суд первой инстанции, руководствуясь ст. 8 ФЗ "О кредитных историях" посчитал, что указанные сведения являются достоверными, при этом исходил из того, что записи кредитной истории изначально носят не правопорождающий, а исключительно информационный и производный характер, отражая особенности исполнения обязательств по конкретному договору займа (кредита) исходя из сведений, представленных источником формирования кредитной истории, а, следовательно, сам по себе факт истечения срока исковой давности и списания банком задолженности как безнадежной не свидетельствует об отсутствии просроченной задолженности истца по кредитному договору, а указывает лишь на отсутствие правовых основания для ее взыскания в судебном порядке.
Категория спора: Кредит.
Требования заемщика: Об обязании внести изменения в кредитную историю.
Обстоятельства: Прекращение обязательств по кредитному договору.
Решение: Удовлетворено.Отказывая в удовлетворении заявленных требований в части внесения изменений в кредитную историю истца об исключении информации о наличии у него обязательств по кредитному договору N*, заключенному между фиоЕ и ПАО "МТС-Банк", суд первой инстанции, руководствуясь ст. 8 ФЗ "О кредитных историях" посчитал, что указанные сведения являются достоверными, при этом исходил из того, что записи кредитной истории изначально носят не правопорождающий, а исключительно информационный и производный характер, отражая особенности исполнения обязательств по конкретному договору займа (кредита) исходя из сведений, представленных источником формирования кредитной истории, а, следовательно, сам по себе факт истечения срока исковой давности и списания банком задолженности как безнадежной не свидетельствует об отсутствии просроченной задолженности истца по кредитному договору, а указывает лишь на отсутствие правовых основания для ее взыскания в судебном порядке.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Проценты по выданным займам и депозитам: расчет и учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Процентные займы учитывают на счете 58.03, депозиты - 58.03 или 55.03. По дебету отражают выдачу займа, по кредиту - возврат денег. При истечении срока давности и в иных случаях, когда долг признается безнадежным, выданные займы списывают так же, как другую дебиторскую задолженность.
(Издательство "Главная книга", 2025)Процентные займы учитывают на счете 58.03, депозиты - 58.03 или 55.03. По дебету отражают выдачу займа, по кредиту - возврат денег. При истечении срока давности и в иных случаях, когда долг признается безнадежным, выданные займы списывают так же, как другую дебиторскую задолженность.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)С учетом вышеизложенного полагаем, что доход, полученный иностранной организацией в результате списания ее задолженности по договору займа в качестве безнадежной, с большой вероятностью будет признан налоговым органом "иным аналогичным доходом", предусмотренным подп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ, и, как следствие, подлежащим обложению российским налогом на прибыль организаций.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)С учетом вышеизложенного полагаем, что доход, полученный иностранной организацией в результате списания ее задолженности по договору займа в качестве безнадежной, с большой вероятностью будет признан налоговым органом "иным аналогичным доходом", предусмотренным подп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ, и, как следствие, подлежащим обложению российским налогом на прибыль организаций.
Нормативные акты
Указание Банка России от 10.04.2023 N 6406-У
(ред. от 17.04.2025)
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)списан с баланса - для кредитов (займов), долг по которым признан безнадежным и списан с баланса кредитной организации;
(ред. от 17.04.2025)
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)списан с баланса - для кредитов (займов), долг по которым признан безнадежным и списан с баланса кредитной организации;
"Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел по корпоративным спорам, связанным с применением статьи 53.1 Гражданского кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.07.2025)Из материалов дела следовало, что руководитель общества перечислял денежные средств по договорам займа дочернему обществу, после чего они переводились на счета организаций, участниками которых выступали лица, состоящие с ответчиком в дальнем родстве. По истечении срока исковой давности задолженность признана безнадежной к взысканию и списана в состав издержек общества, что, по доводам заявителя, причинило убытки юридическому лицу.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.07.2025)Из материалов дела следовало, что руководитель общества перечислял денежные средств по договорам займа дочернему обществу, после чего они переводились на счета организаций, участниками которых выступали лица, состоящие с ответчиком в дальнем родстве. По истечении срока исковой давности задолженность признана безнадежной к взысканию и списана в состав издержек общества, что, по доводам заявителя, причинило убытки юридическому лицу.
Готовое решение: Как учесть внереализационные расходы в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)В каких случаях и в каком порядке организация может учесть во внереализационных расходах сумму выданного займа (в том числе списание по сроку истечения исковой давности, прощение долга)
(КонсультантПлюс, 2025)В каких случаях и в каком порядке организация может учесть во внереализационных расходах сумму выданного займа (в том числе списание по сроку истечения исковой давности, прощение долга)
Вопрос: О налоге на прибыль при безвозмездной передаче имущества и НДС при возмещении энергосбытовой организации недополученных доходов в связи с куплей-продажей электрической энергии.
(Письмо Минфина России от 10.06.2025 N 03-03-06/1/56918)Одновременно сообщаем, что к внереализационным расходам, учитываемым при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций, приравниваются суммы безнадежных долгов. При этом основания отнесения списанной дебиторской задолженности к безнадежной для целей налогообложения прибыли организаций установлены пунктом 2 статьи 266 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 10.06.2025 N 03-03-06/1/56918)Одновременно сообщаем, что к внереализационным расходам, учитываемым при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций, приравниваются суммы безнадежных долгов. При этом основания отнесения списанной дебиторской задолженности к безнадежной для целей налогообложения прибыли организаций установлены пунктом 2 статьи 266 Кодекса.
Вопрос: О признании в целях налога на прибыль задолженности безнадежной при ее списании.
(Письмо Минфина России от 11.02.2025 N 03-03-06/1/11927)В частности, безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации, за исключением задолженности по договору кредита (займа) в пределах обязательства кредитора перед внешним участником по соглашению о финансировании участия в кредите (займе).
(Письмо Минфина России от 11.02.2025 N 03-03-06/1/11927)В частности, безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации, за исключением задолженности по договору кредита (займа) в пределах обязательства кредитора перед внешним участником по соглашению о финансировании участия в кредите (займе).
Готовое решение: Как списать дебиторскую задолженность в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Важно! Не считается безнадежной задолженность по договору кредита (займа) в пределах обязательства кредитора перед внешним участником по соглашению о финансировании участия в кредите (займе) (п. 2 ст. 266 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)Важно! Не считается безнадежной задолженность по договору кредита (займа) в пределах обязательства кредитора перед внешним участником по соглашению о финансировании участия в кредите (займе) (п. 2 ст. 266 НК РФ);
Типовая ситуация: Можно ли списать дебиторскую задолженность при УСН (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Нет. Дебиторскую задолженность, которая стала безнадежной, на УСН в расходах учесть нельзя. Это касается любой задолженности - по оплате товаров, работ или услуг, по выданным авансам, по возврату займа (Письмо Минфина от 20.02.2016 N 03-11-06/2/9909).
(Издательство "Главная книга", 2025)Нет. Дебиторскую задолженность, которая стала безнадежной, на УСН в расходах учесть нельзя. Это касается любой задолженности - по оплате товаров, работ или услуг, по выданным авансам, по возврату займа (Письмо Минфина от 20.02.2016 N 03-11-06/2/9909).
Статья: Об уменьшении убытка за счет взноса учредителя
(Давыдова О.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)- доходы в виде сумм кредиторской задолженности налогоплательщика по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов перед бюджетами разных уровней, по уплате взносов, пеней и штрафов перед бюджетами государственных внебюджетных фондов, списанных и (или) уменьшенных иным образом в соответствии с законодательством РФ или по решению Правительства РФ (пп. 21) (см., в частности, п. 5 ст. 59 НК РФ, Приказ ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1131@, которым утверждены Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию);
(Давыдова О.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)- доходы в виде сумм кредиторской задолженности налогоплательщика по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов перед бюджетами разных уровней, по уплате взносов, пеней и штрафов перед бюджетами государственных внебюджетных фондов, списанных и (или) уменьшенных иным образом в соответствии с законодательством РФ или по решению Правительства РФ (пп. 21) (см., в частности, п. 5 ст. 59 НК РФ, Приказ ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1131@, которым утверждены Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию);
Статья: Вопросы по резервам при подготовке к годовой отчетности
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 6)Резерв сомнительных долгов и отпускной резерв вызывают больше всего вопросов. Причем как в налоговом учете, так и в бухгалтерском. Когда создавать эти резервы, если с 2024 г. фирма перешла с УСН на ОСН? Надо ли делать на конец 2023 г. отчисления в отпускной резерв, если организация создана в 2023 г.? Можно ли создать резерв сомнительных долгов на сумму невозвращенного займа? Как быть, если обнаружилось, что 7 лет назад забыли списать безнадежную дебиторку?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 6)Резерв сомнительных долгов и отпускной резерв вызывают больше всего вопросов. Причем как в налоговом учете, так и в бухгалтерском. Когда создавать эти резервы, если с 2024 г. фирма перешла с УСН на ОСН? Надо ли делать на конец 2023 г. отчисления в отпускной резерв, если организация создана в 2023 г.? Можно ли создать резерв сомнительных долгов на сумму невозвращенного займа? Как быть, если обнаружилось, что 7 лет назад забыли списать безнадежную дебиторку?
"Годовой отчет для автономных учреждений - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Списана сомнительная (безнадежная) дебиторская задолженность по предоставленным займам (ссудам)
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Списана сомнительная (безнадежная) дебиторская задолженность по предоставленным займам (ссудам)
Вопрос: О признании задолженности безнадежной и списании дебиторской задолженности по критериям, разработанным налогоплательщиком, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 31.08.2023 N 03-03-06/3/82939)В частности, согласно вышеуказанной норме безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации, за исключением задолженности по договору кредита (займа) в пределах обязательства кредитора перед внешним участником по соглашению о финансировании участия в кредите (займе).
(Письмо Минфина России от 31.08.2023 N 03-03-06/3/82939)В частности, согласно вышеуказанной норме безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации, за исключением задолженности по договору кредита (займа) в пределах обязательства кредитора перед внешним участником по соглашению о финансировании участия в кредите (займе).