Списание беспроцентного займа
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание беспроцентного займа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2025)Проценты по кредиту, направленному на выдачу беспроцентного (низкопроцентного) займа
(КонсультантПлюс, 2025)Проценты по кредиту, направленному на выдачу беспроцентного (низкопроцентного) займа
Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.03.2024 N 16АП-4579/2017 по делу N А20-4140/2015
Требование: Об отмене определения об отказе в привлечении к субсидиарной ответственности контролирующих должника лиц.
Решение: Определение отменено частично.Данное обстоятельство подтверждается тем, что фиктивный договор поставки цемента между ООО "Квитень" и ООО "Агропром" заключен 05.02.2013, то есть спустя один месяц после последней операции (11.01.2013) между ООО "Агропром" и ООО "МАРТ" на сумму 1 700 100,00 рубля, которые в полном объеме списаны в пользу С.А. Шумакова. При этом, 10.01.2013 начинается функционирование следующий участник схемы ООО "Квитень", движение денежных средств по счетам которого начинается после внесения С.А. Шумаковым на расчетный счет 8 000 000,00 рубля по беспроцентному договору займа от 10.01.2013 N 1. Деятельность ООО "Март" прекращается 24.01.2013 после выдачи последнего транша С.А. Шумакову по беспроцентному договору займа, а функционирование недобросовестной схемы продолжается на новом подконтрольном С.А. Шумакову лице ООО "Квитень", в том числе за счет денежных средств, полученных 10.01.2013 от ООО "Агропром" через ООО "МАРТ".
Требование: Об отмене определения об отказе в привлечении к субсидиарной ответственности контролирующих должника лиц.
Решение: Определение отменено частично.Данное обстоятельство подтверждается тем, что фиктивный договор поставки цемента между ООО "Квитень" и ООО "Агропром" заключен 05.02.2013, то есть спустя один месяц после последней операции (11.01.2013) между ООО "Агропром" и ООО "МАРТ" на сумму 1 700 100,00 рубля, которые в полном объеме списаны в пользу С.А. Шумакова. При этом, 10.01.2013 начинается функционирование следующий участник схемы ООО "Квитень", движение денежных средств по счетам которого начинается после внесения С.А. Шумаковым на расчетный счет 8 000 000,00 рубля по беспроцентному договору займа от 10.01.2013 N 1. Деятельность ООО "Март" прекращается 24.01.2013 после выдачи последнего транша С.А. Шумакову по беспроцентному договору займа, а функционирование недобросовестной схемы продолжается на новом подконтрольном С.А. Шумакову лице ООО "Квитень", в том числе за счет денежных средств, полученных 10.01.2013 от ООО "Агропром" через ООО "МАРТ".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Прощение долга заимодавцем - учредителем ООО
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Во избежание разногласий с контролирующим органом рекомендуем при прощении учредителем долга, возникшего в связи с предоставлением обществу, находящемуся на УСН, беспроцентного займа, включить в состав налогооблагаемых доходов сумму списываемой задолженности на дату прощения долга.
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Во избежание разногласий с контролирующим органом рекомендуем при прощении учредителем долга, возникшего в связи с предоставлением обществу, находящемуся на УСН, беспроцентного займа, включить в состав налогооблагаемых доходов сумму списываемой задолженности на дату прощения долга.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на III квартал 2024 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)При наличии сведений о частичном разрушении или ином повреждении жилого помещения, которое является предметом залога по кредитному договору (договору займа), а также при поступлении заявлений от граждан, проживающих на приграничных территориях, в том числе эвакуированных или вынужденно перемещенных (переселенных), являющихся заемщиками по кредитным договорам (договорам займа), о реструктуризации задолженности по таким договорам кредиторам рекомендуется в кратчайшие сроки полностью приостановить исполнение заемщиком своих обязательств без начисления процентов за пользование кредитом (займом) на срок до 1 года.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)При наличии сведений о частичном разрушении или ином повреждении жилого помещения, которое является предметом залога по кредитному договору (договору займа), а также при поступлении заявлений от граждан, проживающих на приграничных территориях, в том числе эвакуированных или вынужденно перемещенных (переселенных), являющихся заемщиками по кредитным договорам (договорам займа), о реструктуризации задолженности по таким договорам кредиторам рекомендуется в кратчайшие сроки полностью приостановить исполнение заемщиком своих обязательств без начисления процентов за пользование кредитом (займом) на срок до 1 года.
"Типовые правила внутреннего контроля кредитной организации"
(утв. АРБ)
(ред. от 13.03.2013)- на подразделение Банка, начавшее эту операцию (операция списания), если причиной отнесения операции к разряду операций, подлежащих обязательному контролю, является сама операция (например, предоставление беспроцентных займов и т.д.), либо к разряду необычной операции (например, характер операции соответствует признаку необычной операции).
(утв. АРБ)
(ред. от 13.03.2013)- на подразделение Банка, начавшее эту операцию (операция списания), если причиной отнесения операции к разряду операций, подлежащих обязательному контролю, является сама операция (например, предоставление беспроцентных займов и т.д.), либо к разряду необычной операции (например, характер операции соответствует признаку необычной операции).
Готовое решение: Как учесть внереализационные расходы в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Во внереализационных расходах вы можете учесть сумму выданного займа, задолженность по которой признана безнадежной (в частности, из-за истечения срока исковой давности). При этом учесть такой долг в расходах можно в части, не покрытой за счет резерва по сомнительным долгам. Этот порядок действует как по процентным, так и по беспроцентным займам (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ, Письма Минфина России от 16.07.2015 N 03-03-06/3/40956, от 24.04.2015 N 03-03-06/1/23763).
(КонсультантПлюс, 2025)Во внереализационных расходах вы можете учесть сумму выданного займа, задолженность по которой признана безнадежной (в частности, из-за истечения срока исковой давности). При этом учесть такой долг в расходах можно в части, не покрытой за счет резерва по сомнительным долгам. Этот порядок действует как по процентным, так и по беспроцентным займам (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ, Письма Минфина России от 16.07.2015 N 03-03-06/3/40956, от 24.04.2015 N 03-03-06/1/23763).
Статья: Ущерб от хищения с банковского счета при дистанционном оформлении кредита от имени его владельца и вопросы возмещения
(Быкова Е.Г., Казаков А.А.)
("Уголовное право", 2023, N 3)Посягающий в момент заключения кредитного договора при согласии на оказание кредитором дополнительных услуг преследует корыстную цель, так как готовится противоправно безвозмездно изъять заемные денежные средства с банковского счета владельца, от имени которого взят кредит, и распорядиться ими по своему усмотрению. При дистанционном оформлении кредита для получения дополнительных услуг, в том числе за счет кредитных средств, необходимо ввести код подтверждения. Следовательно, субъект осознает факт списания денежных средств на оплату этих услуг и желает наступления последствий в виде материального ущерба в размере стоимости таковых, поскольку без этого не состоится перечисление кредитных денег на счет не осведомленного об этом заемщика.
(Быкова Е.Г., Казаков А.А.)
("Уголовное право", 2023, N 3)Посягающий в момент заключения кредитного договора при согласии на оказание кредитором дополнительных услуг преследует корыстную цель, так как готовится противоправно безвозмездно изъять заемные денежные средства с банковского счета владельца, от имени которого взят кредит, и распорядиться ими по своему усмотрению. При дистанционном оформлении кредита для получения дополнительных услуг, в том числе за счет кредитных средств, необходимо ввести код подтверждения. Следовательно, субъект осознает факт списания денежных средств на оплату этих услуг и желает наступления последствий в виде материального ущерба в размере стоимости таковых, поскольку без этого не состоится перечисление кредитных денег на счет не осведомленного об этом заемщика.
Статья: Прощение долга по договору займа заемщику - директору организации связи
(Герасимова Н.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)- Дебет 73-1 Кредит 51 - предоставлен беспроцентный заем директору общества;
(Герасимова Н.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)- Дебет 73-1 Кредит 51 - предоставлен беспроцентный заем директору общества;
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Исключением являются контролируемые сделки (ст. 105.14 НК РФ). При их совершении для определения налогооблагаемых доходов и расходов необходимо применять нормы иных пунктов и подпунктов ст. 269 НК РФ, то есть уже не удастся списать проценты на расходы для налога на прибыль полностью.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Исключением являются контролируемые сделки (ст. 105.14 НК РФ). При их совершении для определения налогооблагаемых доходов и расходов необходимо применять нормы иных пунктов и подпунктов ст. 269 НК РФ, то есть уже не удастся списать проценты на расходы для налога на прибыль полностью.
Путеводитель по судебной практике: Заем.
Подтверждает ли платежное поручение наличие договора займа
(КонсультантПлюс, 2025)Ссылка кассатора на платежные поручения N 17 от 26.03.2007 и N 21 от 29.03.2007 в качестве акцепта и оферты, в назначении платежа которых указано: "Представление денежных средств по договору беспроцентного займа 17 от 23.03.07", несостоятельна, поскольку данные платежные поручения не могут рассматриваться в качестве документа, подтверждающего заключение договора займа, так как являются документами первичной бухгалтерской отчетности и свидетельствуют лишь о совершенной банковской операции по списанию денежных средств со счета плательщика.
Подтверждает ли платежное поручение наличие договора займа
(КонсультантПлюс, 2025)Ссылка кассатора на платежные поручения N 17 от 26.03.2007 и N 21 от 29.03.2007 в качестве акцепта и оферты, в назначении платежа которых указано: "Представление денежных средств по договору беспроцентного займа 17 от 23.03.07", несостоятельна, поскольку данные платежные поручения не могут рассматриваться в качестве документа, подтверждающего заключение договора займа, так как являются документами первичной бухгалтерской отчетности и свидетельствуют лишь о совершенной банковской операции по списанию денежных средств со счета плательщика.
Статья: Прекращение обязательств: бухгалтерский и налоговый учет
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 5)Ситуация 2. В соглашении об отступном стороны признают, что отступное в сумме 2 900 000 руб. погашает обязательство частично, оставшаяся сумма в размере 700 000 руб. новируется в беспроцентный заем.
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 5)Ситуация 2. В соглашении об отступном стороны признают, что отступное в сумме 2 900 000 руб. погашает обязательство частично, оставшаяся сумма в размере 700 000 руб. новируется в беспроцентный заем.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Сомнительной и подлежащей резервированию считают не обеспеченную соответствующей гарантией задолженность, которую контрагенты не погасили в срок, определенный договором, или у компании есть информация о том, что дебиторская задолженность не будет погашена вовремя. Сомнительным может быть признан любой долг, а не только по расчетам за продукцию, товары, работы и услуги (п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности). Например, по выданным беспроцентным займам.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Сомнительной и подлежащей резервированию считают не обеспеченную соответствующей гарантией задолженность, которую контрагенты не погасили в срок, определенный договором, или у компании есть информация о том, что дебиторская задолженность не будет погашена вовремя. Сомнительным может быть признан любой долг, а не только по расчетам за продукцию, товары, работы и услуги (п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности). Например, по выданным беспроцентным займам.
Статья: Правовая квалификация отношений по займу в судебной практике
(Чеговадзе Л.А.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2021, N 4)Ссылаясь на мнение высшей судебной инстанции общего характера, высказанное по одному из дел <8>, суд отказался признать, что истец передал деньги взаймы, и указал, что сама по себе ссылка в платежном поручении на договор не свидетельствует о возникновении между сторонами взаимоотношений, связанных с договором займа. Тогда поищем ответ на вопрос: о чем свидетельствует запись в платежном поручении, что деньги перечисляются по договору беспроцентного займа? Как известно, именно наименование действий характеризует направленность воли действующего лица, обозначая преследуемую им цель. Платежное поручение истца явно и недвусмысленно показывает, что на стадии заключения договора он преследовал цель предоставить денежные средства взаймы без взимания процентов. С этой же целью действовал и ответчик, принимая, а затем возвращая денежные средства как заемные. Действия сторон характеризуются системными юридическими признаками займа, не обладая ни признаками иных договорных конструкций, ни признаками неосновательного удержания чужих денежных средств: отметки во встречных платежных поручениях - непреложное тому свидетельство. Для признания денег неосновательно удерживаемыми необходимо либо признать действия ответчика по списанию денег незаконными, либо установить, что истец перечислил их ошибочно, не тому лицу, без какого-либо правового основания и т.п. Также об этом может свидетельствовать незамедлительное требование истца о возврате денег. В нашем случае истец молчал почти три года, и подобное молчание имеет правовое значение для признания действительности какого-либо действия или акта <9>.
(Чеговадзе Л.А.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2021, N 4)Ссылаясь на мнение высшей судебной инстанции общего характера, высказанное по одному из дел <8>, суд отказался признать, что истец передал деньги взаймы, и указал, что сама по себе ссылка в платежном поручении на договор не свидетельствует о возникновении между сторонами взаимоотношений, связанных с договором займа. Тогда поищем ответ на вопрос: о чем свидетельствует запись в платежном поручении, что деньги перечисляются по договору беспроцентного займа? Как известно, именно наименование действий характеризует направленность воли действующего лица, обозначая преследуемую им цель. Платежное поручение истца явно и недвусмысленно показывает, что на стадии заключения договора он преследовал цель предоставить денежные средства взаймы без взимания процентов. С этой же целью действовал и ответчик, принимая, а затем возвращая денежные средства как заемные. Действия сторон характеризуются системными юридическими признаками займа, не обладая ни признаками иных договорных конструкций, ни признаками неосновательного удержания чужих денежных средств: отметки во встречных платежных поручениях - непреложное тому свидетельство. Для признания денег неосновательно удерживаемыми необходимо либо признать действия ответчика по списанию денег незаконными, либо установить, что истец перечислил их ошибочно, не тому лицу, без какого-либо правового основания и т.п. Также об этом может свидетельствовать незамедлительное требование истца о возврате денег. В нашем случае истец молчал почти три года, и подобное молчание имеет правовое значение для признания действительности какого-либо действия или акта <9>.
Готовое решение: Безвозмездная передача имущества на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)в качестве беспроцентного займа (деньги).
(КонсультантПлюс, 2025)в качестве беспроцентного займа (деньги).