Спецрежим УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Спецрежим УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Покупка пиломатериалов
(КонсультантПлюс, 2025)"...по результатам анализа документов и информации, полученных в ходе проведения проверки доходов... инспекция пришла к выводу об искажении проверяемым налогоплательщиком сведений о фактах ведения финансово-хозяйственной деятельности, выразившемся в создании формального документооборота и распределении на взаимосвязанное лицо... части доходов от реализации лесоматериала контрагенту... с целью создания условий для применения специального налогового режима УСНО.
(КонсультантПлюс, 2025)"...по результатам анализа документов и информации, полученных в ходе проведения проверки доходов... инспекция пришла к выводу об искажении проверяемым налогоплательщиком сведений о фактах ведения финансово-хозяйственной деятельности, выразившемся в создании формального документооборота и распределении на взаимосвязанное лицо... части доходов от реализации лесоматериала контрагенту... с целью создания условий для применения специального налогового режима УСНО.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган посчитал, что общество неправомерно применяло специальные налоговые режимы (УСН и ЕНВД) посредством формального деления бизнеса путем разделения сотрудников на взаимозависимые организации. В обоснование своих выводов инспекция указала: 1) руководителями общества и спорных компаний являлись одни и те же лица; 2) общество и взаимозависимые лица осуществляли аналогичный вид деятельности; 3) общество и взаимозависимые лица формально перераспределили сотрудников без изменения их должностных обязанностей; 4) использование взаимозависимыми лицами одних сайта и рекламы; 5) поставщиками общества и взаимозависимых лиц являлись одни и те же лица; 6) создание новых компаний происходило незадолго перед увеличением численности персонала; 7) принятые на склад продукты питания не распределялись по собственникам товара, а в зависимости от формы хранения находились либо в располагающихся на складе холодильниках, либо хранились без охлаждения; инвентаризацию товара, формально принадлежащего разным юридическим лицам, производили по номенклатуре товара, а не по собственникам, доставка с общего склада в рестораны, являющиеся разными юридическими лицами, осуществлялась на одной машине. С учетом установленных обстоятельств суд поддержал позицию налогового органа, указал об искажении налогоплательщиком сведений о фактах хозяйственной жизни в результате искусственного "дробления бизнеса" и признал правомерным доначисление налогов по общей системе налогообложения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган посчитал, что общество неправомерно применяло специальные налоговые режимы (УСН и ЕНВД) посредством формального деления бизнеса путем разделения сотрудников на взаимозависимые организации. В обоснование своих выводов инспекция указала: 1) руководителями общества и спорных компаний являлись одни и те же лица; 2) общество и взаимозависимые лица осуществляли аналогичный вид деятельности; 3) общество и взаимозависимые лица формально перераспределили сотрудников без изменения их должностных обязанностей; 4) использование взаимозависимыми лицами одних сайта и рекламы; 5) поставщиками общества и взаимозависимых лиц являлись одни и те же лица; 6) создание новых компаний происходило незадолго перед увеличением численности персонала; 7) принятые на склад продукты питания не распределялись по собственникам товара, а в зависимости от формы хранения находились либо в располагающихся на складе холодильниках, либо хранились без охлаждения; инвентаризацию товара, формально принадлежащего разным юридическим лицам, производили по номенклатуре товара, а не по собственникам, доставка с общего склада в рестораны, являющиеся разными юридическими лицами, осуществлялась на одной машине. С учетом установленных обстоятельств суд поддержал позицию налогового органа, указал об искажении налогоплательщиком сведений о фактах хозяйственной жизни в результате искусственного "дробления бизнеса" и признал правомерным доначисление налогов по общей системе налогообложения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Переход с УСН на спецрежим в виде уплаты НПД: нужно ли представлять уведомление о прекращении применения УСН?
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 1)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 1
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 1)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 1
Нормативные акты
Ситуация: Как возмещается утраченный заработок при несчастном случае на производстве?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Работодатель должен передать необходимые сведения в СФР, как правило, не позднее трех рабочих дней со дня получения данных о закрытом электронном листке нетрудоспособности. Если работодатель применяет специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", он получает соответствующие сведения от СФР, после чего в течение трех рабочих дней должен их подтвердить либо направить в СФР уточненные (дополненные) сведения (ч. 8, 29 ст. 13 Закона N 255-ФЗ; п. 7 Правил).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Работодатель должен передать необходимые сведения в СФР, как правило, не позднее трех рабочих дней со дня получения данных о закрытом электронном листке нетрудоспособности. Если работодатель применяет специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", он получает соответствующие сведения от СФР, после чего в течение трех рабочих дней должен их подтвердить либо направить в СФР уточненные (дополненные) сведения (ч. 8, 29 ст. 13 Закона N 255-ФЗ; п. 7 Правил).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Впрочем, сложно утверждать, что налогово-правовой метод также в полной мере обладает чертами конформизма. Действительно, в налоговом праве определенные виды субъектов, выступающие в качестве налогоплательщиков, в значительной степени сами могут инициировать правоотношения (например, они вправе обращаться в финансовые органы за предоставлением отсрочек). Налогоплательщики вправе: предлагать некоторые способы обеспечения обязанностей по уплате налогов и сборов (гл. 11 НК РФ), просить предоставить инвестиционный налоговый кредит, обращаться за разъяснениями законодательства, самостоятельно формировать учетную политику, инициировать переход на специальный налоговый режим (например, упрощенную систему налогообложения) и т.п. Таким же образом и участники налоговых отношений, наделенные властными полномочиями, в определенных случаях способны проявлять правовую инициативу в рамках налоговых отношений. Так, налоговые органы могут по собственной инициативе приступить к выездной или камеральной проверке налогоплательщика или налогового агента, и НК РФ на стадии изъявления подобной инициативы не устанавливает существенных ограничений.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Впрочем, сложно утверждать, что налогово-правовой метод также в полной мере обладает чертами конформизма. Действительно, в налоговом праве определенные виды субъектов, выступающие в качестве налогоплательщиков, в значительной степени сами могут инициировать правоотношения (например, они вправе обращаться в финансовые органы за предоставлением отсрочек). Налогоплательщики вправе: предлагать некоторые способы обеспечения обязанностей по уплате налогов и сборов (гл. 11 НК РФ), просить предоставить инвестиционный налоговый кредит, обращаться за разъяснениями законодательства, самостоятельно формировать учетную политику, инициировать переход на специальный налоговый режим (например, упрощенную систему налогообложения) и т.п. Таким же образом и участники налоговых отношений, наделенные властными полномочиями, в определенных случаях способны проявлять правовую инициативу в рамках налоговых отношений. Так, налоговые органы могут по собственной инициативе приступить к выездной или камеральной проверке налогоплательщика или налогового агента, и НК РФ на стадии изъявления подобной инициативы не устанавливает существенных ограничений.
Готовое решение: Что нужно делать работодателю для выплаты пособий, в том числе напрямую из СФР
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы применяете специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" (АУСН), для назначения ежемесячного пособия по уходу за ребенком направьте страховщику в электронной форме сведения о заявлении, поданном работником. Срок - один рабочий день со дня получения заявления (ч. 11.1 ст. 13 Закона N 255-ФЗ). Для назначения пособия (независимо от его вида) фонд в электронной форме направит вам сведения, которые нужно подтвердить либо уточнить (дополнить). Сделайте это не позднее трех рабочих дней со дня получения сведений и направьте их в электронном виде в фонд (ч. 29 ст. 13 Закона N 255-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы применяете специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" (АУСН), для назначения ежемесячного пособия по уходу за ребенком направьте страховщику в электронной форме сведения о заявлении, поданном работником. Срок - один рабочий день со дня получения заявления (ч. 11.1 ст. 13 Закона N 255-ФЗ). Для назначения пособия (независимо от его вида) фонд в электронной форме направит вам сведения, которые нужно подтвердить либо уточнить (дополнить). Сделайте это не позднее трех рабочих дней со дня получения сведений и направьте их в электронном виде в фонд (ч. 29 ст. 13 Закона N 255-ФЗ).
Статья: Применение ПСН: бояться не стоит, нужно разобраться
(Биткова В.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 26)Что дает патент? Какие у него есть преимущества
(Биткова В.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 26)Что дает патент? Какие у него есть преимущества
Вопрос: О применении ПСН, если доходы за 2024 г. превысили 60 млн руб., а также об НДС, если в 2024 г. ИП применял УСН и ПСН и доходы по обоим специальным режимам в совокупности превысили 60 млн руб.
(Письмо Минфина России от 18.11.2024 N 03-07-11/114139)Вопрос: О применении ПСН, если доходы за 2024 г. превысили 60 млн руб., а также об НДС, если в 2024 г. ИП применял УСН и ПСН и доходы по обоим специальным режимам в совокупности превысили 60 млн руб.
(Письмо Минфина России от 18.11.2024 N 03-07-11/114139)Вопрос: О применении ПСН, если доходы за 2024 г. превысили 60 млн руб., а также об НДС, если в 2024 г. ИП применял УСН и ПСН и доходы по обоим специальным режимам в совокупности превысили 60 млн руб.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Также отметим, что с 1 июля 2024 г. в подпункте 9 пункта 3 статьи 149 НК РФ вносятся изменения Федеральным законом от 23.03.2024 N 49-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 3 Федерального закона "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения".
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Также отметим, что с 1 июля 2024 г. в подпункте 9 пункта 3 статьи 149 НК РФ вносятся изменения Федеральным законом от 23.03.2024 N 49-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 3 Федерального закона "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения".
Ситуация: В каких случаях работодатель вправе производить удержания из заработной платы?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)НДФЛ в качестве налогового агента. При этом необходимо учесть, что если налоговый агент применяет специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" (далее - АУСН), то возможно исчисление НДФЛ уполномоченной кредитной организацией на основании полученной от налогового агента информации (ч. 3, 4, 6, 7 ст. 17 Закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ);
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)НДФЛ в качестве налогового агента. При этом необходимо учесть, что если налоговый агент применяет специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" (далее - АУСН), то возможно исчисление НДФЛ уполномоченной кредитной организацией на основании полученной от налогового агента информации (ч. 3, 4, 6, 7 ст. 17 Закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ);
Статья: Правила перехода на АУСН
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2022, N 12)Уведомление об отказе от применения УСНО и спецрежима
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2022, N 12)Уведомление об отказе от применения УСНО и спецрежима
Готовое решение: Плательщики земельного налога
(КонсультантПлюс, 2025)Платите земельный налог даже в том случае, если вы применяете спецрежимы: ЕСХН, УСН или ПСН. Они от уплаты земельного налога не освобождают. Это следует из п. 3 ст. 346.1, п. п. 2, 3 ст. 346.11, п. п. 10 - 12 ст. 346.43 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Платите земельный налог даже в том случае, если вы применяете спецрежимы: ЕСХН, УСН или ПСН. Они от уплаты земельного налога не освобождают. Это следует из п. 3 ст. 346.1, п. п. 2, 3 ст. 346.11, п. п. 10 - 12 ст. 346.43 НК РФ.