Спец режим патент
Подборка наиболее важных документов по запросу Спец режим патент (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, спорные контрагенты налогоплательщика являлись специально созданными лицами в целях применения специальных режимов налогообложения как ими самими (патентной системы налогообложения), так и налогоплательщиком (упрощенной системы налогообложения), в целях занижения сумм налогов, фактически подлежащих уплате в бюджет.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, спорные контрагенты налогоплательщика являлись специально созданными лицами в целях применения специальных режимов налогообложения как ими самими (патентной системы налогообложения), так и налогоплательщиком (упрощенной системы налогообложения), в целях занижения сумм налогов, фактически подлежащих уплате в бюджет.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О выборе субъектами малого предпринимательства специальных налоговых режимов и особенностях применения ПСН.
(Письмо Минфина России от 26.06.2024 N 03-11-11/59505)Вопрос: О выборе субъектами малого предпринимательства специальных налоговых режимов и особенностях применения ПСН.
(Письмо Минфина России от 26.06.2024 N 03-11-11/59505)Вопрос: О выборе субъектами малого предпринимательства специальных налоговых режимов и особенностях применения ПСН.
Вопрос: О применении ПСН, если доходы за 2024 г. превысили 60 млн руб., а также об НДС, если в 2024 г. ИП применял УСН и ПСН и доходы по обоим специальным режимам в совокупности превысили 60 млн руб.
(Письмо Минфина России от 18.11.2024 N 03-07-11/114139)Вопрос: О применении ПСН, если доходы за 2024 г. превысили 60 млн руб., а также об НДС, если в 2024 г. ИП применял УСН и ПСН и доходы по обоим специальным режимам в совокупности превысили 60 млн руб.
(Письмо Минфина России от 18.11.2024 N 03-07-11/114139)Вопрос: О применении ПСН, если доходы за 2024 г. превысили 60 млн руб., а также об НДС, если в 2024 г. ИП применял УСН и ПСН и доходы по обоим специальным режимам в совокупности превысили 60 млн руб.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)18. Выдача патента с нарушением срока после заявленной налогоплательщиком даты начала применения данного специального налогового режима может влечь изменение периода действия патента и соответствующий перенос сроков уплаты налога в рамках патентной системы налогообложения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)18. Выдача патента с нарушением срока после заявленной налогоплательщиком даты начала применения данного специального налогового режима может влечь изменение периода действия патента и соответствующий перенос сроков уплаты налога в рамках патентной системы налогообложения.
Вопрос: Индивидуальный предприниматель приобрел апартаменты для сдачи в аренду. Вправе ли он при этом перейти на применение специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" или патентную систему налогообложения?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Индивидуальный предприниматель приобрел апартаменты для сдачи в аренду. Вправе ли он при этом перейти на применение специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" или патентную систему налогообложения?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Индивидуальный предприниматель приобрел апартаменты для сдачи в аренду. Вправе ли он при этом перейти на применение специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" или патентную систему налогообложения?
Статья: Особенности патентной охраны в фармацевтической сфере: российский и зарубежный опыт
(Латынцев А.В.)
("Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения", 2025, N 5)Учет особенностей фармацевтического рынка при правовом регулировании патентной охраны результатов интеллектуальной деятельности. Как отмечает С.А. Синицын, лекарственные средства и их компоненты занимают особое место в системе объектов патентных прав, предполагающее действие особого правового режима в их отношении. Однако, несмотря на социальную остроту, вопрос о специальном правовом режиме патентов на лекарственные средства остается малоизученным и до конца не разрешенным в российской и зарубежной правовой доктрине <3>.
(Латынцев А.В.)
("Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения", 2025, N 5)Учет особенностей фармацевтического рынка при правовом регулировании патентной охраны результатов интеллектуальной деятельности. Как отмечает С.А. Синицын, лекарственные средства и их компоненты занимают особое место в системе объектов патентных прав, предполагающее действие особого правового режима в их отношении. Однако, несмотря на социальную остроту, вопрос о специальном правовом режиме патентов на лекарственные средства остается малоизученным и до конца не разрешенным в российской и зарубежной правовой доктрине <3>.
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Поэтому, если вы уже применяете определенный спецрежим: УСН, патент, ЕСХН, надо первоначально взвесить все за и против перехода на новую систему налогообложения.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Поэтому, если вы уже применяете определенный спецрежим: УСН, патент, ЕСХН, надо первоначально взвесить все за и против перехода на новую систему налогообложения.
Статья: Лимит доходов, "лишние" показатели и другие трудности ИП на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 21)При совмещении УСН и ПСН доходы по спецрежимам суммируются с января, даже если ИП получил патент не с начала года. Если количество показателей в "патентном" бизнесе уменьшилось, инспекция может пересчитать налог по патенту по заявлению ИП. А вот уклониться от утраты права на применение ПСН из-за превышения лимита по доходам, заранее подав заявление о прекращении деятельности по патенту, не выйдет.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 21)При совмещении УСН и ПСН доходы по спецрежимам суммируются с января, даже если ИП получил патент не с начала года. Если количество показателей в "патентном" бизнесе уменьшилось, инспекция может пересчитать налог по патенту по заявлению ИП. А вот уклониться от утраты права на применение ПСН из-за превышения лимита по доходам, заранее подав заявление о прекращении деятельности по патенту, не выйдет.
Статья: Интеграция креативных индустрий и живых результатов научной деятельности
(Бессараб Н.С.)
("ИС. Авторское право и смежные права", 2025, N 6)Правовая охрана в российском праве. В российском законодательстве биологические объекты рассматриваются главным образом как изобретения или селекционные достижения. Статья 1350 ГК РФ (часть четвертая) прямо указывает, что изобретением является техническое решение в любой области, относящееся, в частности, к "веществу, штамму микроорганизма, культуре клеток растений или животных". Это означает, что генетически модифицированные микроорганизмы, культуры клеток и даже специфические штаммы растений/животных (полученные нетрадиционными способами) подлежат патентованию как "вещества" или "штаммы". При этом таким объектам должны быть присущи новизна, изобретательский уровень и промышленная применимость. Кстати, патентное право (ст. 1350, п. 6, пп. 1, ГК РФ) исключает из объектов изобретений лишь сорта растений и породы животных, выведенные традиционными способами (скрещивание, отбор и т.п.). Иначе говоря, если сорт или порода выведены способами и методами классической селекции, то есть без применения технологий генной инженерии, то для них предусмотрен специальный режим - патент на селекционное достижение, устанавливающий авторское (как правило, служебное) право селекционера. Лица, зарегистрировавшие новый сорт или породу (соответствующие критериям новизны, отличимости, однородности и стабильности), получают исключительное право и авторство на селекционное достижение.
(Бессараб Н.С.)
("ИС. Авторское право и смежные права", 2025, N 6)Правовая охрана в российском праве. В российском законодательстве биологические объекты рассматриваются главным образом как изобретения или селекционные достижения. Статья 1350 ГК РФ (часть четвертая) прямо указывает, что изобретением является техническое решение в любой области, относящееся, в частности, к "веществу, штамму микроорганизма, культуре клеток растений или животных". Это означает, что генетически модифицированные микроорганизмы, культуры клеток и даже специфические штаммы растений/животных (полученные нетрадиционными способами) подлежат патентованию как "вещества" или "штаммы". При этом таким объектам должны быть присущи новизна, изобретательский уровень и промышленная применимость. Кстати, патентное право (ст. 1350, п. 6, пп. 1, ГК РФ) исключает из объектов изобретений лишь сорта растений и породы животных, выведенные традиционными способами (скрещивание, отбор и т.п.). Иначе говоря, если сорт или порода выведены способами и методами классической селекции, то есть без применения технологий генной инженерии, то для них предусмотрен специальный режим - патент на селекционное достижение, устанавливающий авторское (как правило, служебное) право селекционера. Лица, зарегистрировавшие новый сорт или породу (соответствующие критериям новизны, отличимости, однородности и стабильности), получают исключительное право и авторство на селекционное достижение.
Статья: Пенсия ИП и самозанятых
(Олифирова И., Сорокина В.)
("Трудовое право", 2024, N 4)ИП обязаны уплачивать за себя страховые взносы в совокупном фиксированном размере. В 2024 году эта сумма составляет 49 500 руб. Оплата взносов не зависит ни от результатов деятельности, ни от доходов, их необходимо платить в любом случае, даже если ИП работал в убыток или вообще не вел бизнес в текущем году. Пока ИП не снялся с учета, он считается действующим субъектом предпринимательской деятельности, а потому обязан уплачивать взносы. Страховые взносы за себя обязаны платить ИП, применяющие и специальные налоговые режимы (УСН, патент, ЕСХН), и общую систему налогообложения, а также адвокаты и нотариусы. Исключением из этого правила являются лишь ИП - налогоплательщики налога на профессиональный доход (самозанятые). Такая категория предпринимателей страховые взносы уплачивать не обязана.
(Олифирова И., Сорокина В.)
("Трудовое право", 2024, N 4)ИП обязаны уплачивать за себя страховые взносы в совокупном фиксированном размере. В 2024 году эта сумма составляет 49 500 руб. Оплата взносов не зависит ни от результатов деятельности, ни от доходов, их необходимо платить в любом случае, даже если ИП работал в убыток или вообще не вел бизнес в текущем году. Пока ИП не снялся с учета, он считается действующим субъектом предпринимательской деятельности, а потому обязан уплачивать взносы. Страховые взносы за себя обязаны платить ИП, применяющие и специальные налоговые режимы (УСН, патент, ЕСХН), и общую систему налогообложения, а также адвокаты и нотариусы. Исключением из этого правила являются лишь ИП - налогоплательщики налога на профессиональный доход (самозанятые). Такая категория предпринимателей страховые взносы уплачивать не обязана.
Статья: К вопросу о судебной доктрине дробления бизнеса
(Воложбенская Д.И.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)Рассмотрим ключевые тезисы, позиции и тесты, составляющие контент рассматриваемой судебной доктрины. Поскольку специальные налоговые режимы (УСН, ЕСХН, патент, ранее - ЕНВД и т.п.) способствуют весьма существенному снижению налогового бремени, их применение представляет собой особый формат налоговой выгоды. Поэтому дробление бизнеса, направленное на обход ограничений, позволяющих применять лицу спецрежимы, суды относят к злоупотреблению правом <5>.
(Воложбенская Д.И.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)Рассмотрим ключевые тезисы, позиции и тесты, составляющие контент рассматриваемой судебной доктрины. Поскольку специальные налоговые режимы (УСН, ЕСХН, патент, ранее - ЕНВД и т.п.) способствуют весьма существенному снижению налогового бремени, их применение представляет собой особый формат налоговой выгоды. Поэтому дробление бизнеса, направленное на обход ограничений, позволяющих применять лицу спецрежимы, суды относят к злоупотреблению правом <5>.
Статья: Применение ПСН: бояться не стоит, нужно разобраться
(Биткова В.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 26)Что дает патент? Какие у него есть преимущества
(Биткова В.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 26)Что дает патент? Какие у него есть преимущества