Создать в конце года резервы по отпускам
Подборка наиболее важных документов по запросу Создать в конце года резервы по отпускам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2026 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)Обратите внимание на то, что такой перенос возможен, только если в следующем году организация будет создавать резерв на оплату отпусков.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)Обратите внимание на то, что такой перенос возможен, только если в следующем году организация будет создавать резерв на оплату отпусков.
Типовая ситуация: Как создать резерв на оплату отпусков в налоговом учете (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)Если в период летних отпусков из-за выплаты отпускных у вас возникают убытки, резерв поможет этого избежать. В остальных случаях создавать резерв нет смысла.
(Издательство "Главная книга", 2026)Если в период летних отпусков из-за выплаты отпускных у вас возникают убытки, резерв поможет этого избежать. В остальных случаях создавать резерв нет смысла.
Нормативные акты
"Методические рекомендации по разработке учетной политики в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)3.55. Резервы, созданные на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год, уточняются в порядке, аналогичном для резерва на предстоящую оплату отпусков работникам. В балансе по состоянию на 1 января следующего за отчетным года данных о резерве на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет может не быть, если эта выплата производится до истечения отчетного года.
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)3.55. Резервы, созданные на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год, уточняются в порядке, аналогичном для резерва на предстоящую оплату отпусков работникам. В балансе по состоянию на 1 января следующего за отчетным года данных о резерве на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет может не быть, если эта выплата производится до истечения отчетного года.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Обратите внимание на то, что такой перенос возможен, только если в следующем году организация будет создавать резерв на оплату отпусков.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Обратите внимание на то, что такой перенос возможен, только если в следующем году организация будет создавать резерв на оплату отпусков.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- предстоящим расходам на оплату отпусков и выплату вознаграждения за выслугу лет.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- предстоящим расходам на оплату отпусков и выплату вознаграждения за выслугу лет.
Вопрос: Организация с нового года переходит с ОСН на УСН ("доходы минус расходы"). В налоговом учете остался неиспользованным остаток резерва на оплату отпусков. Может ли организация не восстанавливать резерв, а просто в период применения УСН при выплате отпускных работникам не учитывать их в расходах?
(Консультация эксперта, 2025)Однако ст. 324.1 НК РФ установлен отдельный порядок учета расходов на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков в целях исчисления налога на прибыль. Так, п. 3 ст. 324.1 НК РФ установлена обязанность на конец года провести инвентаризацию резерва на оплату отпусков. Если начисленный резерв оказывается больше фактических расходов на оплату отпусков за год, то дальнейшие действия с резервом зависят от того, будет ли создаваться резерв в следующем году. В случае если резерв не создается, то согласно п. 5 ст. 324.1 НК РФ для целей налогообложения остаток резерва включается в состав внереализационных доходов текущего налогового периода.
(Консультация эксперта, 2025)Однако ст. 324.1 НК РФ установлен отдельный порядок учета расходов на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков в целях исчисления налога на прибыль. Так, п. 3 ст. 324.1 НК РФ установлена обязанность на конец года провести инвентаризацию резерва на оплату отпусков. Если начисленный резерв оказывается больше фактических расходов на оплату отпусков за год, то дальнейшие действия с резервом зависят от того, будет ли создаваться резерв в следующем году. В случае если резерв не создается, то согласно п. 5 ст. 324.1 НК РФ для целей налогообложения остаток резерва включается в состав внереализационных доходов текущего налогового периода.
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом на итоговую налоговую базу, формируемую по окончании года, создание резерва практически не влияет (при 100%-ном соблюдении графика отпусков и, следовательно, отсутствии неиспользованных отпусков на конец года создание резерва вообще не влияет на размер налоговой базы за год).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом на итоговую налоговую базу, формируемую по окончании года, создание резерва практически не влияет (при 100%-ном соблюдении графика отпусков и, следовательно, отсутствии неиспользованных отпусков на конец года создание резерва вообще не влияет на размер налоговой базы за год).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Внимание! Если вы создаете резерв на отпуска, то при определении налоговой базы по налогу на прибыль в течение года расходы на отпуска учитываются не в фактически произведенных размерах, а равномерно (Письмо Минфина России от 29.05.2019 N 03-03-06/1/39099). Соответственно, создание резерва приводит к перераспределению расходов между отчетными периодами и, как следствие, к изменению размера авансовых платежей по налогу. Это и есть основная цель создания налогового резерва. При этом на итоговую налоговую базу, формируемую по окончании года, создание резерва практически не влияет (при 100%-ном соблюдении графика отпусков и, следовательно, отсутствии неиспользованных отпусков на конец года создание резерва вообще не влияет на размер налоговой базы за год).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Внимание! Если вы создаете резерв на отпуска, то при определении налоговой базы по налогу на прибыль в течение года расходы на отпуска учитываются не в фактически произведенных размерах, а равномерно (Письмо Минфина России от 29.05.2019 N 03-03-06/1/39099). Соответственно, создание резерва приводит к перераспределению расходов между отчетными периодами и, как следствие, к изменению размера авансовых платежей по налогу. Это и есть основная цель создания налогового резерва. При этом на итоговую налоговую базу, формируемую по окончании года, создание резерва практически не влияет (при 100%-ном соблюдении графика отпусков и, следовательно, отсутствии неиспользованных отпусков на конец года создание резерва вообще не влияет на размер налоговой базы за год).
Готовое решение: Как учреждению создать и использовать резервы предстоящих расходов в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)по итогам инвентаризации резерва предстоящих расходов на оплату отпусков сумма рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска меньше фактического остатка неиспользованного резерва на конец года (п. 4 ст. 324.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)по итогам инвентаризации резерва предстоящих расходов на оплату отпусков сумма рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска меньше фактического остатка неиспользованного резерва на конец года (п. 4 ст. 324.1 НК РФ).
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Внимание! Если вы создаете резерв на отпуска, то при определении налоговой базы по налогу на прибыль в течение года расходы на отпуска учитываются не в фактически произведенных размерах, а равномерно (Письмо Минфина России от 29.05.2019 N 03-03-06/1/39099). Соответственно, создание резерва приводит к перераспределению расходов между отчетными периодами и, как следствие, к изменению размера авансовых платежей по налогу. Это и есть основная цель создания налогового резерва. При этом на итоговую налоговую базу, формируемую по окончании года, создание резерва практически не влияет (при 100%-ном соблюдении графика отпусков и, следовательно, отсутствии неиспользованных отпусков на конец года создание резерва вообще не влияет на размер налоговой базы за год).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Внимание! Если вы создаете резерв на отпуска, то при определении налоговой базы по налогу на прибыль в течение года расходы на отпуска учитываются не в фактически произведенных размерах, а равномерно (Письмо Минфина России от 29.05.2019 N 03-03-06/1/39099). Соответственно, создание резерва приводит к перераспределению расходов между отчетными периодами и, как следствие, к изменению размера авансовых платежей по налогу. Это и есть основная цель создания налогового резерва. При этом на итоговую налоговую базу, формируемую по окончании года, создание резерва практически не влияет (при 100%-ном соблюдении графика отпусков и, следовательно, отсутствии неиспользованных отпусков на конец года создание резерва вообще не влияет на размер налоговой базы за год).
Статья: Новогодняя проверка налоговых резервов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)Когда определен остаток, который можно перенести на следующий год, надо понять, следует ли корректировать созданный ранее резерв. Здесь поможет такая формула:
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)Когда определен остаток, который можно перенести на следующий год, надо понять, следует ли корректировать созданный ранее резерв. Здесь поможет такая формула:
Корреспонденция счетов: Как отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности оценочные обязательства организации в связи с возникновением у работников права на оплачиваемые отпуска в соответствии с законодательством Российской Федерации?..
(Консультация эксперта, 2026)В налоговом учете организация не создает резерв на предстоящую оплату отпусков.
(Консультация эксперта, 2026)В налоговом учете организация не создает резерв на предстоящую оплату отпусков.
Готовое решение: Можно ли учреждению использовать резерв на оплату отпусков для оплаты отпуска, предоставляемого авансом
(КонсультантПлюс, 2026)Численность работников в течение года может меняться в связи с увольнением одних или приемом новых. По истечении шести месяцев непрерывной работы в учреждении у последних возникает право на отпуск (ст. 122 ТК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Численность работников в течение года может меняться в связи с увольнением одних или приемом новых. По истечении шести месяцев непрерывной работы в учреждении у последних возникает право на отпуск (ст. 122 ТК РФ).