Создать в конце года резервы по отпускам
Подборка наиболее важных документов по запросу Создать в конце года резервы по отпускам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)На итоговую налоговую базу, формируемую по окончании года, создание резерва практически не влияет (при 100%-ном соблюдении графика отпусков и, следовательно, отсутствии неиспользованных отпусков на конец года создание резерва вообще не влияет на размер налоговой базы за год).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)На итоговую налоговую базу, формируемую по окончании года, создание резерва практически не влияет (при 100%-ном соблюдении графика отпусков и, следовательно, отсутствии неиспользованных отпусков на конец года создание резерва вообще не влияет на размер налоговой базы за год).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Внимание! Если вы создаете резерв на отпуска, то при определении налоговой базы по налогу на прибыль в течение года расходы на отпуска учитываются не в фактически произведенных размерах, а равномерно (Письмо Минфина России от 29.05.2019 N 03-03-06/1/39099). Соответственно, создание резерва приводит к перераспределению расходов между отчетными периодами и, как следствие, к изменению размера авансовых платежей по налогу. Это и есть основная цель создания налогового резерва. При этом на итоговую налоговую базу, формируемую по окончании года, создание резерва практически не влияет (при 100%-ном соблюдении графика отпусков и, следовательно, отсутствии неиспользованных отпусков на конец года создание резерва вообще не влияет на размер налоговой базы за год).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Внимание! Если вы создаете резерв на отпуска, то при определении налоговой базы по налогу на прибыль в течение года расходы на отпуска учитываются не в фактически произведенных размерах, а равномерно (Письмо Минфина России от 29.05.2019 N 03-03-06/1/39099). Соответственно, создание резерва приводит к перераспределению расходов между отчетными периодами и, как следствие, к изменению размера авансовых платежей по налогу. Это и есть основная цель создания налогового резерва. При этом на итоговую налоговую базу, формируемую по окончании года, создание резерва практически не влияет (при 100%-ном соблюдении графика отпусков и, следовательно, отсутствии неиспользованных отпусков на конец года создание резерва вообще не влияет на размер налоговой базы за год).
Нормативные акты
"Методические рекомендации по разработке учетной политики в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)3.55. Резервы, созданные на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год, уточняются в порядке, аналогичном для резерва на предстоящую оплату отпусков работникам. В балансе по состоянию на 1 января следующего за отчетным года данных о резерве на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет может не быть, если эта выплата производится до истечения отчетного года.
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)3.55. Резервы, созданные на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год, уточняются в порядке, аналогичном для резерва на предстоящую оплату отпусков работникам. В балансе по состоянию на 1 января следующего за отчетным года данных о резерве на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет может не быть, если эта выплата производится до истечения отчетного года.
Типовая ситуация: Резерв на оплату отпусков: налоговый и бухгалтерский учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Д 20 (26, 44) - К 96 - создан резерв
(Издательство "Главная книга", 2025)Д 20 (26, 44) - К 96 - создан резерв
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Обратите внимание на то, что такой перенос возможен, только если в следующем году организация будет создавать резерв на оплату отпусков.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Обратите внимание на то, что такой перенос возможен, только если в следующем году организация будет создавать резерв на оплату отпусков.
Типовая ситуация: Как создать резерв на оплату отпусков в налоговом учете (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Если в период летних отпусков из-за выплаты отпускных у вас возникают убытки, резерв поможет этого избежать. В остальных случаях создавать резерв нет смысла.
(Издательство "Главная книга", 2025)Если в период летних отпусков из-за выплаты отпускных у вас возникают убытки, резерв поможет этого избежать. В остальных случаях создавать резерв нет смысла.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности оценочные обязательства организации в связи с возникновением у работников права на оплачиваемые отпуска в соответствии с законодательством Российской Федерации?..
(Консультация эксперта, 2025)В налоговом учете организация не создает резерв на предстоящую оплату отпусков.
(Консультация эксперта, 2025)В налоговом учете организация не создает резерв на предстоящую оплату отпусков.
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом на итоговую налоговую базу, формируемую по окончании года, создание резерва практически не влияет (при 100%-ном соблюдении графика отпусков и, следовательно, отсутствии неиспользованных отпусков на конец года создание резерва вообще не влияет на размер налоговой базы за год).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом на итоговую налоговую базу, формируемую по окончании года, создание резерва практически не влияет (при 100%-ном соблюдении графика отпусков и, следовательно, отсутствии неиспользованных отпусков на конец года создание резерва вообще не влияет на размер налоговой базы за год).
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Если по итогам инвентаризации выявлена разница между суммой расходов на оплату дней неиспользованных отпусков (с учетом страховых взносов) и фактическим остатком резерва на конец года, то сумму превышения включают в состав расходов на оплату труда.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Если по итогам инвентаризации выявлена разница между суммой расходов на оплату дней неиспользованных отпусков (с учетом страховых взносов) и фактическим остатком резерва на конец года, то сумму превышения включают в состав расходов на оплату труда.
Готовое решение: Создание и восстановление резерва на оплату отпусков в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Если сотрудник на 1 января года, на который формируется резерв, не заработал право на отпуск (например, был принят на работу в конце предыдущего года), то резерв на оплату отпусков в налоговом учете формируется в обычном порядке (порядок расчета резерва описан в разд. 2 данного материала). Дело в том, что в налоговом учете резервируются суммы, которые планируется потратить на оплату отпусков в том году, на который создается резерв, а не суммы оплаты за дни отпуска, который сотрудник заработал на дату создания резерва.
(КонсультантПлюс, 2025)Если сотрудник на 1 января года, на который формируется резерв, не заработал право на отпуск (например, был принят на работу в конце предыдущего года), то резерв на оплату отпусков в налоговом учете формируется в обычном порядке (порядок расчета резерва описан в разд. 2 данного материала). Дело в том, что в налоговом учете резервируются суммы, которые планируется потратить на оплату отпусков в том году, на который создается резерв, а не суммы оплаты за дни отпуска, который сотрудник заработал на дату создания резерва.
Готовое решение: Как учреждению создать и использовать резервы предстоящих расходов в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)по итогам инвентаризации резерва предстоящих расходов на оплату отпусков сумма рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска меньше фактического остатка неиспользованного резерва на конец года (п. 4 ст. 324.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)по итогам инвентаризации резерва предстоящих расходов на оплату отпусков сумма рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска меньше фактического остатка неиспользованного резерва на конец года (п. 4 ст. 324.1 НК РФ).
Статья: Новогодняя проверка налоговых резервов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)Когда определен остаток, который можно перенести на следующий год, надо понять, следует ли корректировать созданный ранее резерв. Здесь поможет такая формула:
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)Когда определен остаток, который можно перенести на следующий год, надо понять, следует ли корректировать созданный ранее резерв. Здесь поможет такая формула:
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Обратите внимание на то, что такой перенос возможен, только если в следующем организация будет создавать резерв на оплату отпусков.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Обратите внимание на то, что такой перенос возможен, только если в следующем организация будет создавать резерв на оплату отпусков.