Совокупный доход
Подборка наиболее важных документов по запросу Совокупный доход (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ: Плательщик налога (взносов) оспаривает штраф за непредставление (просрочку представления) декларации (расчета по страховым взносам)
(КонсультантПлюс, 2025)созданы в разное время, задолго до того, как их совокупный доход превысил допустимый лимит, например свидетельствами о постановке на налоговый учет и т.п. (п. 12 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 13.12.2023) >>>
(КонсультантПлюс, 2025)созданы в разное время, задолго до того, как их совокупный доход превысил допустимый лимит, например свидетельствами о постановке на налоговый учет и т.п. (п. 12 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 13.12.2023) >>>
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что налогоплательщиком была создана схема "дробления" бизнеса, в связи с чем он утратил право на применение УСН, исчислив налог с совокупного дохода самого налогоплательщика и ИП.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что налогоплательщиком была создана схема "дробления" бизнеса, в связи с чем он утратил право на применение УСН, исчислив налог с совокупного дохода самого налогоплательщика и ИП.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как предоставлять работникам стандартные вычеты по НДФЛ на детей
(КонсультантПлюс, 2025)В совокупном доходе работника, рассчитываемом в целях предоставления ему вычетов, не учитывайте необлагаемые доходы. Суммы, частично освобожденные от обложения, учитывайте в той части, которая облагается НДФЛ (Письма Минфина России от 11.11.2024 N 03-04-05/111039, ФНС России от 09.08.2019 N СД-4-11/15807@).
(КонсультантПлюс, 2025)В совокупном доходе работника, рассчитываемом в целях предоставления ему вычетов, не учитывайте необлагаемые доходы. Суммы, частично освобожденные от обложения, учитывайте в той части, которая облагается НДФЛ (Письма Минфина России от 11.11.2024 N 03-04-05/111039, ФНС России от 09.08.2019 N СД-4-11/15807@).
Типовая ситуация: Стандартные вычеты на детей: размеры и порядок предоставления
(Издательство "Главная книга", 2025)Предел совокупного годового дохода для любого вычета на детей - 450 000 руб., он включает только выплаты, облагаемые НДФЛ по основной прогрессивной ставке. С месяца, в котором доход превысит эту сумму, вычет не положен. Работнику, принятому в середине года, лимит считайте с учетом дохода по предыдущему месту работы. Для этого возьмите у него справку о доходах или заявление об их отсутствии (ст. 218 НК РФ, Письмо Минфина от 29.04.2025 N 03-04-05/43684).
(Издательство "Главная книга", 2025)Предел совокупного годового дохода для любого вычета на детей - 450 000 руб., он включает только выплаты, облагаемые НДФЛ по основной прогрессивной ставке. С месяца, в котором доход превысит эту сумму, вычет не положен. Работнику, принятому в середине года, лимит считайте с учетом дохода по предыдущему месту работы. Для этого возьмите у него справку о доходах или заявление об их отсутствии (ст. 218 НК РФ, Письмо Минфина от 29.04.2025 N 03-04-05/43684).
Нормативные акты
Вопрос: Организации А и Б являются аффилированными, осуществляют деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности и применяют пониженную ставку по налогу на прибыль. Возможны ли претензии к организации А, если ее доход от радиоэлектронной деятельности в совокупном доходе организации А и организации Б менее 70%?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация А и организация Б включены в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, и применяют пониженную ставку по налогу на прибыль и пониженный тариф страховых взносов.
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация А и организация Б включены в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, и применяют пониженную ставку по налогу на прибыль и пониженный тариф страховых взносов.
"Жилищный кодекс Российской Федерации: постатейный научно-практический комментарий: учебное пособие"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Гришаев С.П.)
("Проспект", 2024)1. В отдельных случаях потребитель коммунальной услуги может получить субсидии на оплату коммунальных услуг. В соответствии с комментируемой статьей субсидии на оплату жилого помещения и коммунальных услуг предоставляются гражданам в случае, если их расходы на оплату жилого помещения и коммунальных услуг, рассчитанные исходя из размера регионального стандарта нормативной площади жилого помещения, используемой для расчета субсидий, и размера регионального стандарта стоимости жилищно-коммунальных услуг, превышают величину, соответствующую максимально допустимой доле расходов граждан на оплату жилого помещения и коммунальных услуг в совокупном доходе семьи. Размеры региональных стандартов нормативной площади жилого помещения, используемой для расчета субсидий, стоимости жилищно-коммунальных услуг и максимально допустимой доли расходов граждан на оплату жилого помещения и коммунальных услуг в совокупном доходе семьи устанавливаются субъектом РФ. Для семей со среднедушевым доходом ниже установленного прожиточного минимума максимально допустимая доля расходов уменьшается в соответствии с поправочным коэффициентом, равным отношению среднедушевого дохода семьи к прожиточному минимуму.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Гришаев С.П.)
("Проспект", 2024)1. В отдельных случаях потребитель коммунальной услуги может получить субсидии на оплату коммунальных услуг. В соответствии с комментируемой статьей субсидии на оплату жилого помещения и коммунальных услуг предоставляются гражданам в случае, если их расходы на оплату жилого помещения и коммунальных услуг, рассчитанные исходя из размера регионального стандарта нормативной площади жилого помещения, используемой для расчета субсидий, и размера регионального стандарта стоимости жилищно-коммунальных услуг, превышают величину, соответствующую максимально допустимой доле расходов граждан на оплату жилого помещения и коммунальных услуг в совокупном доходе семьи. Размеры региональных стандартов нормативной площади жилого помещения, используемой для расчета субсидий, стоимости жилищно-коммунальных услуг и максимально допустимой доли расходов граждан на оплату жилого помещения и коммунальных услуг в совокупном доходе семьи устанавливаются субъектом РФ. Для семей со среднедушевым доходом ниже установленного прожиточного минимума максимально допустимая доля расходов уменьшается в соответствии с поправочным коэффициентом, равным отношению среднедушевого дохода семьи к прожиточному минимуму.
Вопрос: Директор организации, участник ликвидации аварии на ЧАЭС, получает стандартный налоговый вычет по НДФЛ 3 000 руб. В октябре его совокупный доход с начала года превысил 5 млн руб., НДФЛ удерживается по ставке 15%. Можно ли продолжать предоставлять ему стандартный налоговый вычет с дохода, облагаемого по ставке 15%?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Директор организации, имеющий удостоверение участника ликвидации аварии на ЧАЭС в 1986 г., получает стандартный налоговый вычет по НДФЛ 3 000 руб. В октябре его совокупный доход с начала года (зарплата) превысил 5 млн руб., НДФЛ удерживается по ставке 15%. Можно ли продолжать предоставлять ему стандартный налоговый вычет по НДФЛ с дохода, облагаемого по ставке 15%?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Директор организации, имеющий удостоверение участника ликвидации аварии на ЧАЭС в 1986 г., получает стандартный налоговый вычет по НДФЛ 3 000 руб. В октябре его совокупный доход с начала года (зарплата) превысил 5 млн руб., НДФЛ удерживается по ставке 15%. Можно ли продолжать предоставлять ему стандартный налоговый вычет по НДФЛ с дохода, облагаемого по ставке 15%?
Вопрос: Заказчик выплачивает физлицу вознаграждение по договору ГПХ - 200 тыс. руб. Иных выплат не было и не планируется. Со слов физлица, его совокупный доход в текущем году уже превысил 2,4 млн руб. Вправе ли заказчик по письменному заявлению физлица удержать НДФЛ по ставке 15%?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Заказчик выплачивает физлицу вознаграждение по договору ГПХ - 200 тыс. руб. Иных выплат не было и не планируется. Со слов физлица, его совокупный доход в текущем году уже превысил 2,4 млн руб. Вправе ли заказчик по письменному заявлению физлица удержать НДФЛ по ставке 15%?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Заказчик выплачивает физлицу вознаграждение по договору ГПХ - 200 тыс. руб. Иных выплат не было и не планируется. Со слов физлица, его совокупный доход в текущем году уже превысил 2,4 млн руб. Вправе ли заказчик по письменному заявлению физлица удержать НДФЛ по ставке 15%?
Готовое решение: Как отразить в расчете 6-НДФЛ заработную плату
(КонсультантПлюс, 2025)НДФЛ с совокупного дохода работника, полученного в головном и обособленном подразделениях, начисляйте по основной прогрессивной ставке 13% (15%, 18%, 20%, 22%). В некоторых случаях применяйте другую прогрессивную ставку. Например, часть доходов трудящихся в районах Крайнего Севера облагается по специальной прогрессивной ставке 13% (15%). То есть по мере увеличения доходов и превышения установленных лимитов будет расти и ставка НДФЛ. Для контроля за совокупным размером выплаченных работнику доходов ведите налоговый регистр по учету НДФЛ (п. п. 1, 1.2 ст. 224, п. 1 ст. 230 НК РФ). Сведения в отношении доходов, облагаемых по разным ставкам, отражаются на разных листах расчета 6-НДФЛ. Так, начиная с периода, в котором произошло превышение соответствующего лимита, в расчетах по каждой применяемой к доходам ставке надо заполнять свой лист каждого раздела. При заполнении расчета 6-НДФЛ за год по каждой ставке, по которой начислялся НДФЛ, также оформите свой лист справки о доходах и суммах налога по этому физлицу и приложения к ней.
(КонсультантПлюс, 2025)НДФЛ с совокупного дохода работника, полученного в головном и обособленном подразделениях, начисляйте по основной прогрессивной ставке 13% (15%, 18%, 20%, 22%). В некоторых случаях применяйте другую прогрессивную ставку. Например, часть доходов трудящихся в районах Крайнего Севера облагается по специальной прогрессивной ставке 13% (15%). То есть по мере увеличения доходов и превышения установленных лимитов будет расти и ставка НДФЛ. Для контроля за совокупным размером выплаченных работнику доходов ведите налоговый регистр по учету НДФЛ (п. п. 1, 1.2 ст. 224, п. 1 ст. 230 НК РФ). Сведения в отношении доходов, облагаемых по разным ставкам, отражаются на разных листах расчета 6-НДФЛ. Так, начиная с периода, в котором произошло превышение соответствующего лимита, в расчетах по каждой применяемой к доходам ставке надо заполнять свой лист каждого раздела. При заполнении расчета 6-НДФЛ за год по каждой ставке, по которой начислялся НДФЛ, также оформите свой лист справки о доходах и суммах налога по этому физлицу и приложения к ней.
Ситуация: Какие меры социальной поддержки предусмотрены для малоимущих семей (одиноко проживающих граждан)?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Субсидии на оплату жилья и коммунальных услуг, которые предоставляются гражданам в случае, если их расходы на эти цели превышают величину, соответствующую максимально допустимой доле расходов на оплату жилья и коммунальных услуг в совокупном доходе семьи. Для малоимущих семей максимально допустимая доля расходов уменьшается в соответствии с коэффициентом, равным отношению среднедушевого дохода семьи к прожиточному минимуму (ч. 1 ст. 159 ЖК РФ; п. 2 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 14.12.2005 N 761).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Субсидии на оплату жилья и коммунальных услуг, которые предоставляются гражданам в случае, если их расходы на эти цели превышают величину, соответствующую максимально допустимой доле расходов на оплату жилья и коммунальных услуг в совокупном доходе семьи. Для малоимущих семей максимально допустимая доля расходов уменьшается в соответствии с коэффициентом, равным отношению среднедушевого дохода семьи к прожиточному минимуму (ч. 1 ст. 159 ЖК РФ; п. 2 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 14.12.2005 N 761).
Вопрос: Об НДФЛ с доходов работника, получающего зарплату и дивиденды, если за налоговый период его совокупный доход более 5 млн руб., а доход в виде зарплаты менее 5 млн руб.
(Письмо Минфина России от 15.08.2024 N 03-04-05/76612)Вопрос: Как определить налоговую базу и ставку НДФЛ в отношении доходов работника организации, получающего заработную плату и дивиденды, если за налоговый период его совокупный доход превышает 5 млн руб., при этом доход в виде заработной платы менее 5 млн руб.:
(Письмо Минфина России от 15.08.2024 N 03-04-05/76612)Вопрос: Как определить налоговую базу и ставку НДФЛ в отношении доходов работника организации, получающего заработную плату и дивиденды, если за налоговый период его совокупный доход превышает 5 млн руб., при этом доход в виде заработной платы менее 5 млн руб.:
"Корпоративное право в таблицах и схемах: учебно-методическое пособие"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Шиткина И.С.)
("Юстицинформ", 2025)Выгодоприобретатель, если данный выгодоприобретатель при той системе организации предпринимательской деятельности между лицами, объединенными общим интересом, где может предполагаться перераспределение их совокупного дохода, получил существенные преимущества в то время как на стороне должника была саккумулирована долговая нагрузка (п. 7 Постановления Пленума ВС РФ N 53 от 21 декабря 2017 г.).
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Шиткина И.С.)
("Юстицинформ", 2025)Выгодоприобретатель, если данный выгодоприобретатель при той системе организации предпринимательской деятельности между лицами, объединенными общим интересом, где может предполагаться перераспределение их совокупного дохода, получил существенные преимущества в то время как на стороне должника была саккумулирована долговая нагрузка (п. 7 Постановления Пленума ВС РФ N 53 от 21 декабря 2017 г.).
Типовая ситуация: Налоговый агент по НДФЛ: расчет, уплата, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2025)Налоговую базу и налог по зарплате и дивидендам считают отдельно. Пример: работнику выплачена зарплата 4 млн руб. и дивиденды 1,5 млн руб. НДФЛ с зарплаты считаем по ставкам 13% и 15% - 552 000 руб. (312 000 руб. + (4 млн руб. - 2,4 млн руб.) x 15%); с дивидендов по ставке 13% - 195 000 руб. (1,5 млн руб. x 13%). То, что суммарно доходы больше 5 млн руб., неважно (ст. 214 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Налоговую базу и налог по зарплате и дивидендам считают отдельно. Пример: работнику выплачена зарплата 4 млн руб. и дивиденды 1,5 млн руб. НДФЛ с зарплаты считаем по ставкам 13% и 15% - 552 000 руб. (312 000 руб. + (4 млн руб. - 2,4 млн руб.) x 15%); с дивидендов по ставке 13% - 195 000 руб. (1,5 млн руб. x 13%). То, что суммарно доходы больше 5 млн руб., неважно (ст. 214 НК РФ).
Вопрос: IT-организация выкупила право требования долга. Подлежит ли доход, который будет получен в результате уплаты долга, включению в состав совокупного дохода при определении 70%-ной доли дохода для целей применения пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Вопрос: IT-организация выкупила право требования долга. Подлежит ли доход, который будет получен в результате уплаты долга, включению в состав совокупного дохода при определении 70%-ной доли дохода для целей применения пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Вопрос: IT-организация выкупила право требования долга. Подлежит ли доход, который будет получен в результате уплаты долга, включению в состав совокупного дохода при определении 70%-ной доли дохода для целей применения пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций?