Совокупный доход
Подборка наиболее важных документов по запросу Совокупный доход (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган доначислил НДС спецрежимнику, ссылаясь на ведение деятельности с взаимозависимым лицом как единое предприятие
(КонсультантПлюс, 2026)созданы в разное время, задолго до того, как их совокупный доход превысил допустимый лимит для применения УСН (п. 12 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 13.12.2023) >>>
(КонсультантПлюс, 2026)созданы в разное время, задолго до того, как их совокупный доход превысил допустимый лимит для применения УСН (п. 12 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС РФ 13.12.2023) >>>
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, установлено, что у налогоплательщика и его взаимозависимых лиц совпадает юридический и фактический адрес регистрации; одинаковый руководящий состав, состав учредителей; счета открыты в одном банке, единый IP-адрес; совокупный доход организаций превышает лимит 150 млн. руб.; формальное перераспределение персонала без изменения их должностных обязанностей; наличие единого интернет-сайта; прибыль, полученная организациями группы, направляется на одинаковые цели (выплата дивидендов учредителю/руководителю); участники схемы осуществляют аналогичный вид деятельности; у всех организаций ККТ зарегистрирована по одному адресу.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, установлено, что у налогоплательщика и его взаимозависимых лиц совпадает юридический и фактический адрес регистрации; одинаковый руководящий состав, состав учредителей; счета открыты в одном банке, единый IP-адрес; совокупный доход организаций превышает лимит 150 млн. руб.; формальное перераспределение персонала без изменения их должностных обязанностей; наличие единого интернет-сайта; прибыль, полученная организациями группы, направляется на одинаковые цели (выплата дивидендов учредителю/руководителю); участники схемы осуществляют аналогичный вид деятельности; у всех организаций ККТ зарегистрирована по одному адресу.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как предоставлять работникам стандартные вычеты по НДФЛ на детей
(КонсультантПлюс, 2026)В совокупном доходе работника, рассчитываемом в целях предоставления ему вычетов, не учитывайте необлагаемые доходы. Суммы, частично освобожденные от обложения, учитывайте в той части, которая облагается НДФЛ (Письма Минфина России от 11.11.2024 N 03-04-05/111039, ФНС России от 09.08.2019 N СД-4-11/15807@).
(КонсультантПлюс, 2026)В совокупном доходе работника, рассчитываемом в целях предоставления ему вычетов, не учитывайте необлагаемые доходы. Суммы, частично освобожденные от обложения, учитывайте в той части, которая облагается НДФЛ (Письма Минфина России от 11.11.2024 N 03-04-05/111039, ФНС России от 09.08.2019 N СД-4-11/15807@).
Типовая ситуация: Стандартные вычеты на детей: размеры и порядок предоставления
(Издательство "Главная книга", 2026)Предел совокупного годового дохода для любого вычета на детей - 450 000 руб., он включает только выплаты, облагаемые НДФЛ по основной прогрессивной ставке. С месяца, в котором доход превысит эту сумму, вычет не положен. Работнику, принятому в середине года, лимит считайте с учетом дохода по предыдущему месту работы. Для этого возьмите у него справку о доходах или заявление об их отсутствии (ст. 218 НК РФ, Письмо Минфина от 29.04.2025 N 03-04-05/43684).
(Издательство "Главная книга", 2026)Предел совокупного годового дохода для любого вычета на детей - 450 000 руб., он включает только выплаты, облагаемые НДФЛ по основной прогрессивной ставке. С месяца, в котором доход превысит эту сумму, вычет не положен. Работнику, принятому в середине года, лимит считайте с учетом дохода по предыдущему месту работы. Для этого возьмите у него справку о доходах или заявление об их отсутствии (ст. 218 НК РФ, Письмо Минфина от 29.04.2025 N 03-04-05/43684).
Нормативные акты
Справочная информация: "Налоговые ставки по налогу на доходы физических лиц в Российской Федерации"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)1.2. Налоговые ставки, установленные п. 1.1 ст. 224 НК РФ в отношении совокупности всех доходов физического лица - налогового резидента РФ, указанных в п. 6 ст. 210 НК РФ, за налоговый период
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)1.2. Налоговые ставки, установленные п. 1.1 ст. 224 НК РФ в отношении совокупности всех доходов физического лица - налогового резидента РФ, указанных в п. 6 ст. 210 НК РФ, за налоговый период
"Комментарий к отдельным положениям Уголовного кодекса Российской Федерации в решениях Верховного Суда РФ и Конституционного Суда РФ"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Хромов Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)При квалификации действий лица, совершившего кражу по признаку причинения гражданину значительного ущерба, следует учитывать имущественное положение потерпевшего, стоимость похищенного имущества и его значимость для потерпевшего, размер заработной платы, совокупный доход членов семьи, с которыми он ведет совместное хозяйство, и другие обстоятельства <793>.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Хромов Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)При квалификации действий лица, совершившего кражу по признаку причинения гражданину значительного ущерба, следует учитывать имущественное положение потерпевшего, стоимость похищенного имущества и его значимость для потерпевшего, размер заработной платы, совокупный доход членов семьи, с которыми он ведет совместное хозяйство, и другие обстоятельства <793>.
Вопрос: IT-организация выкупила право требования долга. Подлежит ли доход, который будет получен в результате уплаты долга, включению в состав совокупного дохода при определении 70%-ной доли дохода для целей применения пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Вопрос: IT-организация выкупила право требования долга. Подлежит ли доход, который будет получен в результате уплаты долга, включению в состав совокупного дохода при определении 70%-ной доли дохода для целей применения пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Вопрос: IT-организация выкупила право требования долга. Подлежит ли доход, который будет получен в результате уплаты долга, включению в состав совокупного дохода при определении 70%-ной доли дохода для целей применения пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций?
Ситуация: Какие меры социальной поддержки предусмотрены для малоимущих семей (одиноко проживающих граждан)?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Субсидии на оплату жилья и коммунальных услуг, которые предоставляются гражданам в случае, если их расходы на эти цели превышают величину, соответствующую максимально допустимой доле расходов на оплату жилья и коммунальных услуг в совокупном доходе семьи. Для малоимущих семей максимально допустимая доля расходов уменьшается в соответствии с коэффициентом, равным отношению среднедушевого дохода семьи к прожиточному минимуму (ч. 1 ст. 159 ЖК РФ; п. 2 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 14.12.2005 N 761).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Субсидии на оплату жилья и коммунальных услуг, которые предоставляются гражданам в случае, если их расходы на эти цели превышают величину, соответствующую максимально допустимой доле расходов на оплату жилья и коммунальных услуг в совокупном доходе семьи. Для малоимущих семей максимально допустимая доля расходов уменьшается в соответствии с коэффициентом, равным отношению среднедушевого дохода семьи к прожиточному минимуму (ч. 1 ст. 159 ЖК РФ; п. 2 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 14.12.2005 N 761).
"Цифровые платформы - организационно-правовая форма взаимодействия в обществе: монография"
(отв. ред. Л.К. Терещенко)
("Инфотропик Медиа", 2025)Виды объектов контроля, находящихся в публичных реестрах, по действующему законодательству определены исходя из возможности их документального установления и официального подтверждения. Этот подход основан "на учете и сопоставлении поддающегося фиксации и оценке совокупного дохода" (п. 5.3 Постановления Конституционного Суда РФ от 29.11.2016 N 26-П) <207>.
(отв. ред. Л.К. Терещенко)
("Инфотропик Медиа", 2025)Виды объектов контроля, находящихся в публичных реестрах, по действующему законодательству определены исходя из возможности их документального установления и официального подтверждения. Этот подход основан "на учете и сопоставлении поддающегося фиксации и оценке совокупного дохода" (п. 5.3 Постановления Конституционного Суда РФ от 29.11.2016 N 26-П) <207>.
Вопрос: Заказчик выплачивает физлицу вознаграждение по договору ГПХ - 200 тыс. руб. Иных выплат не было и не планируется. Со слов физлица, его совокупный доход в текущем году уже превысил 2,4 млн руб. Вправе ли заказчик по письменному заявлению физлица удержать НДФЛ по ставке 15%?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Заказчик выплачивает физлицу вознаграждение по договору ГПХ - 200 тыс. руб. Иных выплат не было и не планируется. Со слов физлица, его совокупный доход в текущем году уже превысил 2,4 млн руб. Вправе ли заказчик по письменному заявлению физлица удержать НДФЛ по ставке 15%?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Заказчик выплачивает физлицу вознаграждение по договору ГПХ - 200 тыс. руб. Иных выплат не было и не планируется. Со слов физлица, его совокупный доход в текущем году уже превысил 2,4 млн руб. Вправе ли заказчик по письменному заявлению физлица удержать НДФЛ по ставке 15%?
Типовая ситуация: Налоговый агент по НДФЛ: расчет, уплата, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2026)Налоговую базу и налог по зарплате и дивидендам считают отдельно. Пример: работнику выплачена зарплата 4 млн руб. и дивиденды 1,5 млн руб. НДФЛ с зарплаты считаем по ставкам 13% и 15% - 552 000 руб. (312 000 руб. + (4 млн руб. - 2,4 млн руб.) x 15%); с дивидендов по ставке 13% - 195 000 руб. (1,5 млн руб. x 13%). То, что суммарно доходы больше 5 млн руб., неважно (ст. 214 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Налоговую базу и налог по зарплате и дивидендам считают отдельно. Пример: работнику выплачена зарплата 4 млн руб. и дивиденды 1,5 млн руб. НДФЛ с зарплаты считаем по ставкам 13% и 15% - 552 000 руб. (312 000 руб. + (4 млн руб. - 2,4 млн руб.) x 15%); с дивидендов по ставке 13% - 195 000 руб. (1,5 млн руб. x 13%). То, что суммарно доходы больше 5 млн руб., неважно (ст. 214 НК РФ).
Ситуация: Как получить льготы и субсидии по оплате коммунальных услуг?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Субсидии предоставляются гражданам в случае, если их расходы на оплату жилья и коммунальных услуг превышают величину, соответствующую максимально допустимой доле расходов граждан на оплату жилья и коммунальных услуг в совокупном доходе семьи (п. 2 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 14.12.2005 N 761).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Субсидии предоставляются гражданам в случае, если их расходы на оплату жилья и коммунальных услуг превышают величину, соответствующую максимально допустимой доле расходов граждан на оплату жилья и коммунальных услуг в совокупном доходе семьи (п. 2 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 14.12.2005 N 761).
"Корпоративное право в таблицах и схемах: учебно-методическое пособие"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Шиткина И.С.)
("Юстицинформ", 2025)Выгодоприобретатель, если данный выгодоприобретатель при той системе организации предпринимательской деятельности между лицами, объединенными общим интересом, где может предполагаться перераспределение их совокупного дохода, получил существенные преимущества в то время как на стороне должника была саккумулирована долговая нагрузка (п. 7 Постановления Пленума ВС РФ N 53 от 21 декабря 2017 г.).
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Шиткина И.С.)
("Юстицинформ", 2025)Выгодоприобретатель, если данный выгодоприобретатель при той системе организации предпринимательской деятельности между лицами, объединенными общим интересом, где может предполагаться перераспределение их совокупного дохода, получил существенные преимущества в то время как на стороне должника была саккумулирована долговая нагрузка (п. 7 Постановления Пленума ВС РФ N 53 от 21 декабря 2017 г.).
Готовое решение: Как выплачивается ежемесячное пособие в связи с рождением и воспитанием ребенка
(КонсультантПлюс, 2026)Ежемесячное пособие назначат, если сумма денежных средств на счетах и вкладах (депозитах), открытых в кредитных организациях, на всех членов семьи меньше величины, равной 200% совокупного дохода семьи. Если сумма равна или больше этой величины, в выплате откажут (п. 7 Правил проведения эксперимента).
(КонсультантПлюс, 2026)Ежемесячное пособие назначат, если сумма денежных средств на счетах и вкладах (депозитах), открытых в кредитных организациях, на всех членов семьи меньше величины, равной 200% совокупного дохода семьи. Если сумма равна или больше этой величины, в выплате откажут (п. 7 Правил проведения эксперимента).
Вопрос: Об НДФЛ с доходов работника, получающего зарплату и дивиденды, если за налоговый период его совокупный доход более 5 млн руб., а доход в виде зарплаты менее 5 млн руб.
(Письмо Минфина России от 15.08.2024 N 03-04-05/76612)Вопрос: Как определить налоговую базу и ставку НДФЛ в отношении доходов работника организации, получающего заработную плату и дивиденды, если за налоговый период его совокупный доход превышает 5 млн руб., при этом доход в виде заработной платы менее 5 млн руб.:
(Письмо Минфина России от 15.08.2024 N 03-04-05/76612)Вопрос: Как определить налоговую базу и ставку НДФЛ в отношении доходов работника организации, получающего заработную плату и дивиденды, если за налоговый период его совокупный доход превышает 5 млн руб., при этом доход в виде заработной платы менее 5 млн руб.: