Совместная деятельность налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Совместная деятельность налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что общество, применяющее упрощенную систему налогообложения, создало схему "дробления бизнеса" с использованием подконтрольных организаций, также применяющих УСН, с целью сохранения у общества статуса плательщика УСН, и доначислил налоги по общей системе налогообложения. По мнению налогового органа, общество и подконтрольные организации совместно осуществляли финансово-хозяйственную деятельность, являясь единым хозяйствующим субъектом по производству железобетонных изделий. Налоговый орган сослался на взаимозависимость организаций, идентичные виды деятельности, единый ассортимент производимой продукции, наличие единого центрального офиса с единым аппаратом бухгалтерии, отдела кадров, единого кадрового состава, осуществление деятельности по одному адресу, в одних помещениях и на одном оборудовании, хранение выпускаемой продукции на одном складе без разделения по организациям. Суд пришел к выводу, что представленные доказательства не свидетельствуют о получении необоснованной налоговой выгоды. Суд отметил, что совпадение ряда покупателей и поставщиков обусловлено схожестью исходного материала для изготовления выпускаемой продукции, наличие у организаций единой бухгалтерской, кадровой службы не является доказательством дробления бизнеса. Бухгалтерская и налоговая отчетность в каждой организации представлялась с учетом реальных хозяйственных показателей и налогового бремени, относящихся к их фактической предпринимательской деятельности. Фактов совместного распоряжения выручкой или совместного несения расходов не выявлено. Также суд принял во внимание, что после объединения доходов налогоплательщиков и других участников "схемы дробления" и перерасчета налоговых обязательств обществом получен убыток по налогу на прибыль, что опровергает вывод о получении налоговой экономии, поскольку все организации за этот же период исчислили единый налог к уплате. Суд пришел к выводу о неправомерном доначислении налогов по общей системе налогообложения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что общество, применяющее упрощенную систему налогообложения, создало схему "дробления бизнеса" с использованием подконтрольных организаций, также применяющих УСН, с целью сохранения у общества статуса плательщика УСН, и доначислил налоги по общей системе налогообложения. По мнению налогового органа, общество и подконтрольные организации совместно осуществляли финансово-хозяйственную деятельность, являясь единым хозяйствующим субъектом по производству железобетонных изделий. Налоговый орган сослался на взаимозависимость организаций, идентичные виды деятельности, единый ассортимент производимой продукции, наличие единого центрального офиса с единым аппаратом бухгалтерии, отдела кадров, единого кадрового состава, осуществление деятельности по одному адресу, в одних помещениях и на одном оборудовании, хранение выпускаемой продукции на одном складе без разделения по организациям. Суд пришел к выводу, что представленные доказательства не свидетельствуют о получении необоснованной налоговой выгоды. Суд отметил, что совпадение ряда покупателей и поставщиков обусловлено схожестью исходного материала для изготовления выпускаемой продукции, наличие у организаций единой бухгалтерской, кадровой службы не является доказательством дробления бизнеса. Бухгалтерская и налоговая отчетность в каждой организации представлялась с учетом реальных хозяйственных показателей и налогового бремени, относящихся к их фактической предпринимательской деятельности. Фактов совместного распоряжения выручкой или совместного несения расходов не выявлено. Также суд принял во внимание, что после объединения доходов налогоплательщиков и других участников "схемы дробления" и перерасчета налоговых обязательств обществом получен убыток по налогу на прибыль, что опровергает вывод о получении налоговой экономии, поскольку все организации за этот же период исчислили единый налог к уплате. Суд пришел к выводу о неправомерном доначислении налогов по общей системе налогообложения.
Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.10.2023 N 20АП-5886/2023 по делу N А54-9177/2021
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено.Между тем, как обоснованно указал суд, данное обстоятельство не может свидетельствовать об умышленном вовлечении ООО "СКК" в совместную деятельность по реализации продукции ООО "СМПК" исключительно с целью получения необоснованной налоговой выгоды при исчислении и уплате налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организации, поскольку деятельность по розничной продаже продукции, приобретенной у ООО "СМПК", осуществлялась обществом "СКК" в проверяемом периоде реально и самостоятельно, все обязательства по всем сделкам и операциям, совершенным ООО "СКК" от своего имени в процессе этой деятельности, исполнялись ООО "СКК" от своего имени и за счет собственных денежных средств, материальных и трудовых ресурсов.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено.Между тем, как обоснованно указал суд, данное обстоятельство не может свидетельствовать об умышленном вовлечении ООО "СКК" в совместную деятельность по реализации продукции ООО "СМПК" исключительно с целью получения необоснованной налоговой выгоды при исчислении и уплате налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организации, поскольку деятельность по розничной продаже продукции, приобретенной у ООО "СМПК", осуществлялась обществом "СКК" в проверяемом периоде реально и самостоятельно, все обязательства по всем сделкам и операциям, совершенным ООО "СКК" от своего имени в процессе этой деятельности, исполнялись ООО "СКК" от своего имени и за счет собственных денежных средств, материальных и трудовых ресурсов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль1. НАЛОГОВАЯ БАЗА ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ
Готовое решение: Как рассчитать налоговую нагрузку по налогу на прибыль организаций
(КонсультантПлюс, 2025)Как рассчитать показатель налоговой нагрузки по налогу на прибыль при договоре о совместной деятельности
(КонсультантПлюс, 2025)Как рассчитать показатель налоговой нагрузки по налогу на прибыль при договоре о совместной деятельности
Нормативные акты
"Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 12 "Раскрытие информации об участии в других организациях"
(введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 20.07.2017)B16 Организация должна раскрыть совокупную балансовую стоимость своих долей участия во всех совместных предприятиях или ассоциированных организациях, несущественных по отдельности, которые отражаются в учете с использованием метода долевого участия. Организация должна также отдельно раскрыть совокупную сумму своей доли в следующих показателях таких совместных предприятий и ассоциированных организаций:
(введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 20.07.2017)B16 Организация должна раскрыть совокупную балансовую стоимость своих долей участия во всех совместных предприятиях или ассоциированных организациях, несущественных по отдельности, которые отражаются в учете с использованием метода долевого участия. Организация должна также отдельно раскрыть совокупную сумму своей доли в следующих показателях таких совместных предприятий и ассоциированных организаций:
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2018 года по вопросам налогообложения, а также по вопросам применения норм процессуального права"На основании данных обстоятельств суды согласились с тем, что при доначислении налога на прибыль обществу по ставке 20 процентов, налоговым органом учтено, что совместная хозяйственная деятельность взаимозависимых лиц представляет собой единый производственный процесс. В целях исключения двойного налогообложения, с рассчитанных сумм отклонений от рыночных цен, применяемых в сделках между обществом и предпринимателем, налоговым органом исчислен налог, подлежащий к уплате в бюджет, по ставке 7 процентов (20 процентов - 13 процентов).