Совмещение усн и общего режима
Подборка наиболее важных документов по запросу Совмещение усн и общего режима (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какую отчетность и в какие сроки сдают индивидуальные предприниматели
(КонсультантПлюс, 2026)Если ИП совмещает ПСН с общим режимом, УСН или ЕСХН, то также нужно сдавать налоговую отчетность, которая подается на этом режиме налогообложения.
(КонсультантПлюс, 2026)Если ИП совмещает ПСН с общим режимом, УСН или ЕСХН, то также нужно сдавать налоговую отчетность, которая подается на этом режиме налогообложения.
Готовое решение: Как у ИП на спецрежиме облагается продажа имущества
(КонсультантПлюс, 2026)Под ПСН продажа недвижимого имущества не подпадает, поэтому доход от его продажи облагается в рамках общего режима или УСН (ЕСХН), если совмещаете с ними "патентную" систему (Письмо Минфина России от 26.12.2022 N 03-04-05/127841).
(КонсультантПлюс, 2026)Под ПСН продажа недвижимого имущества не подпадает, поэтому доход от его продажи облагается в рамках общего режима или УСН (ЕСХН), если совмещаете с ними "патентную" систему (Письмо Минфина России от 26.12.2022 N 03-04-05/127841).
Нормативные акты
Информационное сообщение Минфина России
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями, переход на нее является добровольным и она может совмещаться с иными режимами налогообложения. То есть, если индивидуальный предприниматель по одним видам предпринимательской деятельности применяет общий режим налогообложения или упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, то он вправе по другим видам предпринимательской деятельности, переведенным законом субъекта Российской Федерации на патентную систему налогообложения, применять патентную систему налогообложения.
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями, переход на нее является добровольным и она может совмещаться с иными режимами налогообложения. То есть, если индивидуальный предприниматель по одним видам предпринимательской деятельности применяет общий режим налогообложения или упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, то он вправе по другим видам предпринимательской деятельности, переведенным законом субъекта Российской Федерации на патентную систему налогообложения, применять патентную систему налогообложения.
<Письмо> ФНС России от 21.01.2020 N СД-4-3/726
"О порядке применения специальных налоговых режимов ЕНВД и ПСН"При этом если налогоплательщик, применяющий ЕНВД или ПСН, совмещает этот режим налогообложения с УСН или общей системой налогообложения, то полученные им доходы от реализации товаров, не относящейся к розничной торговле в целях применения ЕНВД и ПСН, подлежат налогообложению в соответствии с УСН или общим режимом налогообложения.
"О порядке применения специальных налоговых режимов ЕНВД и ПСН"При этом если налогоплательщик, применяющий ЕНВД или ПСН, совмещает этот режим налогообложения с УСН или общей системой налогообложения, то полученные им доходы от реализации товаров, не относящейся к розничной торговле в целях применения ЕНВД и ПСН, подлежат налогообложению в соответствии с УСН или общим режимом налогообложения.
Информация: Предложено смягчить переход к налоговым изменениям для МСП
("Официальный сайт Минфина России", 2026)Если по итогам 2025 года доходы предпринимателя, совмещавшего ПСН с общей системой налогообложения, превысили 20 млн рублей, он получит право перейти на УСН с 1 января 2026 года, уведомив об этом налоговую не позднее 25 апреля 2026 года. Индивидуальные предприниматели, совмещавшие ПСН с УСН, до 25 апреля смогут изменить объект налогообложения по УСН для налогового периода 2026 года.
("Официальный сайт Минфина России", 2026)Если по итогам 2025 года доходы предпринимателя, совмещавшего ПСН с общей системой налогообложения, превысили 20 млн рублей, он получит право перейти на УСН с 1 января 2026 года, уведомив об этом налоговую не позднее 25 апреля 2026 года. Индивидуальные предприниматели, совмещавшие ПСН с УСН, до 25 апреля смогут изменить объект налогообложения по УСН для налогового периода 2026 года.
Статья: УСН с 2025 года. Какую ставку НДС выбрать?
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)"В случае если налогоплательщик переходит на УСН с других режимов налогообложения, например общей системы, на него также распространяется указанный выше лимит. В такой ситуации при расчете 60 миллионов рублей учитываются все доходы налогоплательщика при совмещении или применении нескольких налоговых режимов в календарном году", - дополняет Егор Буракшаев, налоговый юрист ASB Consulting Group.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)"В случае если налогоплательщик переходит на УСН с других режимов налогообложения, например общей системы, на него также распространяется указанный выше лимит. В такой ситуации при расчете 60 миллионов рублей учитываются все доходы налогоплательщика при совмещении или применении нескольких налоговых режимов в календарном году", - дополняет Егор Буракшаев, налоговый юрист ASB Consulting Group.
Готовое решение: Как совмещать УСН и патентную систему налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)Налог при УСН и налог при ПСН считайте по общим правилам, установленным для каждого из них. Никаких особенностей, связанных с совмещением этих двух режимов, нет.
(КонсультантПлюс, 2026)Налог при УСН и налог при ПСН считайте по общим правилам, установленным для каждого из них. Никаких особенностей, связанных с совмещением этих двух режимов, нет.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В рассмотренном деле организации необходимы были основания для досрочного перехода на общую систему налогообложения, и она внесла в ЕГРЮЛ сведения о филиале. Но при этом филиал фактически не был создан: филиал не имел собственного офиса (обособленных рабочих мест), штата работников и имущества, его руководитель был назначен лишь номинально и не участвовал в управлении деятельностью филиала, которая фактически не велась. В такой ситуации суд пришел к выводу, что оснований для перехода на общий режим налогообложения и возмещения НДС у организации нет.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В рассмотренном деле организации необходимы были основания для досрочного перехода на общую систему налогообложения, и она внесла в ЕГРЮЛ сведения о филиале. Но при этом филиал фактически не был создан: филиал не имел собственного офиса (обособленных рабочих мест), штата работников и имущества, его руководитель был назначен лишь номинально и не участвовал в управлении деятельностью филиала, которая фактически не велась. В такой ситуации суд пришел к выводу, что оснований для перехода на общий режим налогообложения и возмещения НДС у организации нет.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Если ИП совмещает УСН и патентную (ПСН), общую систему налогообложения (ОСН) и ПСН, единый сельскохозяйственный налог и ПСН, то для сравнения с лимитом по НДС он суммирует доходы за год по обоим режимам налогообложения (п. 1 ст. 145 НК РФ). По ОСН он учитывает доходы, облагаемые НДФЛ, по ПСН - фактически полученные доходы, а не потенциально возможные.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Если ИП совмещает УСН и патентную (ПСН), общую систему налогообложения (ОСН) и ПСН, единый сельскохозяйственный налог и ПСН, то для сравнения с лимитом по НДС он суммирует доходы за год по обоим режимам налогообложения (п. 1 ст. 145 НК РФ). По ОСН он учитывает доходы, облагаемые НДФЛ, по ПСН - фактически полученные доходы, а не потенциально возможные.
Готовое решение: Налогообложение сельхозпроизводителей
(КонсультантПлюс, 2026)меньше отчетности, чем на общем режиме и УСН. Так, на АУСН не надо представлять в налоговый орган декларацию по АУСН, расчет 6-НДФЛ, расчет по страховым взносам, персонифицированные сведения о физических лицах, а в СФР - сведения о начисленных взносах на травматизм в составе единой формы сведений ЕФС-1;
(КонсультантПлюс, 2026)меньше отчетности, чем на общем режиме и УСН. Так, на АУСН не надо представлять в налоговый орган декларацию по АУСН, расчет 6-НДФЛ, расчет по страховым взносам, персонифицированные сведения о физических лицах, а в СФР - сведения о начисленных взносах на травматизм в составе единой формы сведений ЕФС-1;
Статья: Как ИП платят и учитывают 1%-е взносы
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 12)При совмещении спецрежимов база по 1%-м взносам общая
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 12)При совмещении спецрежимов база по 1%-м взносам общая
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! Рассмотренные ниже правила могут равноценно применяться как застройщиками на общем режиме налогообложения, так и застройщиками на УСН в случае, если они с 2025 года являются плательщиками НДС. Такое может быть, когда доход застройщика превысил 60 млн руб., в противном случае платить НДС на "упрощенке" он не должен (п. 1 ст. 145 НК РФ). Напомним, что, как правило, доходом застройщика, который не совмещает функции генерального подрядчика, является экономия.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! Рассмотренные ниже правила могут равноценно применяться как застройщиками на общем режиме налогообложения, так и застройщиками на УСН в случае, если они с 2025 года являются плательщиками НДС. Такое может быть, когда доход застройщика превысил 60 млн руб., в противном случае платить НДС на "упрощенке" он не должен (п. 1 ст. 145 НК РФ). Напомним, что, как правило, доходом застройщика, который не совмещает функции генерального подрядчика, является экономия.
Статья: Знакомьтесь: автоматизированная упрощенная система налогообложения
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 6)Также, в отличие от обычной упрощенки, АУСН запрещено совмещать с любым иным режимом налогообложения - как с общим, так и со специальным. Организация на АУСН не сможет применять общую систему налогообложения, платить налог при УСН или ЕСХН, а предприниматель не сможет платить налог при УСН, ЕСХН или ПСН, а также платить НДФЛ и НДС в рамках общей системы налогообложения.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 6)Также, в отличие от обычной упрощенки, АУСН запрещено совмещать с любым иным режимом налогообложения - как с общим, так и со специальным. Организация на АУСН не сможет применять общую систему налогообложения, платить налог при УСН или ЕСХН, а предприниматель не сможет платить налог при УСН, ЕСХН или ПСН, а также платить НДФЛ и НДС в рамках общей системы налогообложения.
Статья: Как ИП на УСН + ПСН распределять страховые взносы
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 18)- Нормами НК установлено, что ИП, совмещающие УСН и ПСН, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным спецрежимам. Если разделить расходы невозможно, их распределяют между спецрежимами пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении этих налоговых режимов <8>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 18)- Нормами НК установлено, что ИП, совмещающие УСН и ПСН, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным спецрежимам. Если разделить расходы невозможно, их распределяют между спецрежимами пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении этих налоговых режимов <8>.