Совмещение патента и осно
Подборка наиболее важных документов по запросу Совмещение патента и осно (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об определении предельного размера доходов ИП, применяющего ПСН.
(Письмо Минфина России от 29.07.2020 N 03-11-11/66669)При определении указанного предельного размера доходов доходы, полученные от предпринимательской деятельности, налогообложение которой осуществляется в рамках общего режима налогообложения, не учитываются.
(Письмо Минфина России от 29.07.2020 N 03-11-11/66669)При определении указанного предельного размера доходов доходы, полученные от предпринимательской деятельности, налогообложение которой осуществляется в рамках общего режима налогообложения, не учитываются.
Вопрос: Каким будет взнос на обязательное пенсионное страхование (1%) за 2023 г. при совмещении налогообложения ПСН и ОСН, если ИП по ПСН имеет потенциальный доход 600 000 руб., по НДФЛ получил доход 1 000 000 руб., профессиональные вычеты по НДФЛ составили 700 000 руб.?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Каким будет взнос на обязательное пенсионное страхование (1%) за 2023 г. при совмещении налогообложения ПСН и ОСН, если ИП по ПСН имеет потенциальный доход 600 000 руб., по НДФЛ получил доход 1 000 000 руб., профессиональные вычеты по НДФЛ составили 700 000 руб.?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Каким будет взнос на обязательное пенсионное страхование (1%) за 2023 г. при совмещении налогообложения ПСН и ОСН, если ИП по ПСН имеет потенциальный доход 600 000 руб., по НДФЛ получил доход 1 000 000 руб., профессиональные вычеты по НДФЛ составили 700 000 руб.?
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
(ред. от 17.11.2025)Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Статья: ПСН-новшества: разбираемся в практике применения
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 8)Но о том, что новое ограничение действует при совмещении ПСН с иными налоговыми режимами - ОСН или ЕСХН, в НК ничего не сказано. При этом раньше Минфин разъяснял, что в случае, когда ИП совмещает патент с ОСН/ЕСХН, доходы от деятельности на этих налоговых режимах не учитываются при определении "патентного" лимита доходов <3>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 8)Но о том, что новое ограничение действует при совмещении ПСН с иными налоговыми режимами - ОСН или ЕСХН, в НК ничего не сказано. При этом раньше Минфин разъяснял, что в случае, когда ИП совмещает патент с ОСН/ЕСХН, доходы от деятельности на этих налоговых режимах не учитываются при определении "патентного" лимита доходов <3>.
Статья: Новые вопросы от ИП на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 16)Но в вашем случае машина осталась как в собственности, так и в пользовании ИП и не используется в грузоперевозках временно, до окончания ремонта. И если ИП пересчитают стоимость патента, а до окончания срока его действия авто вернется в строй и снова будет использоваться в грузоперевозках, придется уплачивать налог с доходов от его использования по иному режиму, с которым ИП совмещает патент: ОСН или УСН. Или до начала использования машины в перевозках надо будет подать заявление на новый патент по ней.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 16)Но в вашем случае машина осталась как в собственности, так и в пользовании ИП и не используется в грузоперевозках временно, до окончания ремонта. И если ИП пересчитают стоимость патента, а до окончания срока его действия авто вернется в строй и снова будет использоваться в грузоперевозках, придется уплачивать налог с доходов от его использования по иному режиму, с которым ИП совмещает патент: ОСН или УСН. Или до начала использования машины в перевозках надо будет подать заявление на новый патент по ней.
Готовое решение: Как с 1 января 2026 г. ИП заполнить и подать декларацию 3-НДФЛ по новой форме
(КонсультантПлюс, 2025)совмещает ОСН с патентной системой (пп. 1 п. 1, п. 5 ст. 227 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)совмещает ОСН с патентной системой (пп. 1 п. 1, п. 5 ст. 227 НК РФ);
Готовое решение: Как ИП заполнить и подать декларацию по форме 3-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)совмещает ОСН с патентной системой (пп. 1 п. 1, п. 5 ст. 227 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)совмещает ОСН с патентной системой (пп. 1 п. 1, п. 5 ст. 227 НК РФ);
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Если ИП совмещает УСН и патентную (ПСН), общую систему налогообложения (ОСН) и ПСН, единый сельскохозяйственный налог и ПСН, то для сравнения с лимитом по НДС он суммирует доходы за год по обоим режимам налогообложения (п. 1 ст. 145 НК РФ). По ОСН он учитывает доходы, облагаемые НДФЛ, по ПСН - фактически полученные доходы, а не потенциально возможные.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Если ИП совмещает УСН и патентную (ПСН), общую систему налогообложения (ОСН) и ПСН, единый сельскохозяйственный налог и ПСН, то для сравнения с лимитом по НДС он суммирует доходы за год по обоим режимам налогообложения (п. 1 ст. 145 НК РФ). По ОСН он учитывает доходы, облагаемые НДФЛ, по ПСН - фактически полученные доходы, а не потенциально возможные.