Сотрудник не вернул займ
Подборка наиболее важных документов по запросу Сотрудник не вернул займ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: НДФЛ: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2026)Выданы, но не возвращены подотчетные суммы
(КонсультантПлюс, 2026)Выданы, но не возвращены подотчетные суммы
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган начислил НДФЛ и страховые взносы на суммы, выданные работникам под отчет и не возвращенные ими. Поскольку общество не представило документы, подтверждающие целевое расходование денежных средств, выданных под отчет работниками, либо документы, подтверждающие наличие заемных обязательств общества перед ними, суд поддержал вывод налогового органа о том, что спорные суммы являются доходом работников, и признал правомерным доначисление обществу обязательных платежей.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган начислил НДФЛ и страховые взносы на суммы, выданные работникам под отчет и не возвращенные ими. Поскольку общество не представило документы, подтверждающие целевое расходование денежных средств, выданных под отчет работниками, либо документы, подтверждающие наличие заемных обязательств общества перед ними, суд поддержал вывод налогового органа о том, что спорные суммы являются доходом работников, и признал правомерным доначисление обществу обязательных платежей.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагается НДФЛ материальная выгода
(КонсультантПлюс, 2026)Если сотрудник до увольнения, например, не успел вернуть беспроцентный заем, то налоговый агент продолжает исчислять НДФЛ с материальной выгоды в общем порядке. Это связано с тем, что на момент получения займа работник состоял в трудовых отношениях с работодателем (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.05.2024 N 03-04-06/50073).
(КонсультантПлюс, 2026)Если сотрудник до увольнения, например, не успел вернуть беспроцентный заем, то налоговый агент продолжает исчислять НДФЛ с материальной выгоды в общем порядке. Это связано с тем, что на момент получения займа работник состоял в трудовых отношениях с работодателем (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.05.2024 N 03-04-06/50073).
Статья: Расчет НДФЛ с матвыгоды: на какую дату взять ключевую ставку ЦБ
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 20)Работнику 15 августа 2023 г. был выдан беспроцентный заем со сроком погашения 15 августа 2024 г. В этот день работник заем не вернул, подписали допсоглашение о продлении срока на полгода. Как это влияет на дальнейший расчет матвыгоды? Не получается ли, что мы как будто заново выдали заем и дальше должны рассчитывать матвыгоду исходя из того размера ключевой ставки, который действовал на 15 августа 2024 г., - а это 18%?
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 20)Работнику 15 августа 2023 г. был выдан беспроцентный заем со сроком погашения 15 августа 2024 г. В этот день работник заем не вернул, подписали допсоглашение о продлении срока на полгода. Как это влияет на дальнейший расчет матвыгоды? Не получается ли, что мы как будто заново выдали заем и дальше должны рассчитывать матвыгоду исходя из того размера ключевой ставки, который действовал на 15 августа 2024 г., - а это 18%?
Нормативные акты
Письмо Минздравсоцразвития РФ от 17.05.2010 N 1212-19
<Выплаты, включаемые в базу обложения страховыми взносами>В случае прекращения обязательств по возврату работником денежных средств по договору займа сумма невозвращенного долга подлежит обложению страховыми взносами согласно части первой статьи 7 Закона N 212-ФЗ.
<Выплаты, включаемые в базу обложения страховыми взносами>В случае прекращения обязательств по возврату работником денежных средств по договору займа сумма невозвращенного долга подлежит обложению страховыми взносами согласно части первой статьи 7 Закона N 212-ФЗ.
Готовое решение: Налоговые последствия прощения долга
(КонсультантПлюс, 2026)прощаете долг по договору займа работнику;
(КонсультантПлюс, 2026)прощаете долг по договору займа работнику;
Статья: НДФЛ с матвыгоды по займам за 2024 год: большие корректировки (комментарий к Закону от 08.08.2024 N 259-ФЗ)
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 17)Когда поправки еще были на стадии законопроекта, банковское сообщество попросило Минфин устранить давнюю неясность НК и четко прописать, на какой момент следует определять наличие либо отсутствие трудовых отношений: на дату выдачи займа или на конец каждого месяца в течение срока пользования займом (эта проблема разобрана в ГК, 2024, N 8, с. 14). Однако Минфин ответил, что не видит неясности: по его мнению, из НК явно следует, что имеет значение наличие трудовых отношений между заемщиком и кредитором на момент выдачи займа <14>. Поэтому организация (ИП) - заимодавец остается налоговым агентом по НДФЛ с матвыгоды и после увольнения работника, который еще не вернул заем. Надо полагать, тот же подход по аналогии используется и для взаимозависимости.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 17)Когда поправки еще были на стадии законопроекта, банковское сообщество попросило Минфин устранить давнюю неясность НК и четко прописать, на какой момент следует определять наличие либо отсутствие трудовых отношений: на дату выдачи займа или на конец каждого месяца в течение срока пользования займом (эта проблема разобрана в ГК, 2024, N 8, с. 14). Однако Минфин ответил, что не видит неясности: по его мнению, из НК явно следует, что имеет значение наличие трудовых отношений между заемщиком и кредитором на момент выдачи займа <14>. Поэтому организация (ИП) - заимодавец остается налоговым агентом по НДФЛ с матвыгоды и после увольнения работника, который еще не вернул заем. Надо полагать, тот же подход по аналогии используется и для взаимозависимости.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)В случае прекращения обязательств по возврату работником денежных средств по договору займа сумма невозвращенного долга также не подлежит обложению страховыми взносами, поскольку в случае прощения долга объект обложения страховыми взносами, предусмотренный пунктом 1 статьи 420 НК РФ, не возникает. На это указала ФНС России в письме от 26 апреля 2017 года N БС-4-11/8019.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)В случае прекращения обязательств по возврату работником денежных средств по договору займа сумма невозвращенного долга также не подлежит обложению страховыми взносами, поскольку в случае прощения долга объект обложения страховыми взносами, предусмотренный пунктом 1 статьи 420 НК РФ, не возникает. На это указала ФНС России в письме от 26 апреля 2017 года N БС-4-11/8019.
Статья: Ошибки, допускаемые госслужащими при заполнении справок о доходах
(Коробейников С.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 7)отражают сведения о денежных средствах, полученных в виде кредитов, займов, налогового вычета, возврата займа
(Коробейников С.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 7)отражают сведения о денежных средствах, полученных в виде кредитов, займов, налогового вычета, возврата займа
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Суд пришел к выводу о том, что полученные работниками и не возвращенные в кассу общества денежные средства являются их доходом, облагаемым НДФЛ (Постановление АС ПО от 26.06.2024 N Ф06-4410/2024 по делу N А57-12848/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Суд пришел к выводу о том, что полученные работниками и не возвращенные в кассу общества денежные средства являются их доходом, облагаемым НДФЛ (Постановление АС ПО от 26.06.2024 N Ф06-4410/2024 по делу N А57-12848/2023).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете прощение долга по беспроцентному займу, выданному работнику, оформленное договором дарения в письменной форме?..
(Консультация эксперта, 2026)В то же время Минфин России в случае прощения долга рассматривает сумму невозвращенного займа как выплату, произведенную в рамках трудовых отношений, которая облагается страховыми взносами на основании п. 1 ст. 420 НК РФ (Письма от 25.11.2022 N 03-04-05/115606, от 18.10.2019 N 03-15-06/80212).
(Консультация эксперта, 2026)В то же время Минфин России в случае прощения долга рассматривает сумму невозвращенного займа как выплату, произведенную в рамках трудовых отношений, которая облагается страховыми взносами на основании п. 1 ст. 420 НК РФ (Письма от 25.11.2022 N 03-04-05/115606, от 18.10.2019 N 03-15-06/80212).
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)К 71 "Расчеты с подотчетными лицами" - при удержаниях сумм, ранее выданных в подотчет и не возвращенных в установленный срок;
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)К 71 "Расчеты с подотчетными лицами" - при удержаниях сумм, ранее выданных в подотчет и не возвращенных в установленный срок;
Статья: Должная осмотрительность: что это такое, зачем и как ее соблюдать
(Абрамова В.С.)
("Главная книга", 2024, N 24)Признак 2 - экономически оправданная цель сделки. Основным критерием, применяемым налоговиками при рассмотрении этого признака, является проверка следующего мотива: заключил бы налогоплательщик сделку, если бы при этом у него не возникало налоговой выгоды? <4> Пример, иллюстрирующий нарушение этого критерия, - предоставление невозвратных инвестиций под видом займа, проценты по которому учитываются организацией в расходах и, соответственно, снижают сумму налога на прибыль.
(Абрамова В.С.)
("Главная книга", 2024, N 24)Признак 2 - экономически оправданная цель сделки. Основным критерием, применяемым налоговиками при рассмотрении этого признака, является проверка следующего мотива: заключил бы налогоплательщик сделку, если бы при этом у него не возникало налоговой выгоды? <4> Пример, иллюстрирующий нарушение этого критерия, - предоставление невозвратных инвестиций под видом займа, проценты по которому учитываются организацией в расходах и, соответственно, снижают сумму налога на прибыль.
Статья: Отказ в применении реституции по недействительным сделкам: п. 4 ст. 167 ГК РФ и его зарубежные аналоги
(Хандкаров Ю.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 11)Например, работодатель, который нанял сотрудника, не имеющего разрешения на работу, обязан оплатить его услуги. Цель установления правила о необходимости получения разрешения на работу - защита рынка рабочей силы. Она достигается при помощи публично-правовых санкций и исключения защиты по договору с такими работниками за счет его недействительности. Между тем с нанимателя может быть взыскано полученное им неосновательное обогащение. Наниматель находится в более выгодном положении, поэтому отказ в удовлетворении иска позволит ему бесплатно пользоваться чужим трудом, что будет способствовать дальнейшему расширению практики найма нелегальных сотрудников. В то же время оплата труда работника производится по цене ниже рыночной, поскольку в нее будут заложены риски, связанные с незаконным наймом <60>. Определенно не подлежит принудительному возврату заем, который был выдан для покупки партии героина. Цель отказа в реституции - удержать потенциальных кредиторов от финансирования торговли наркотиками. При этом можно пренебречь тем, что вследствие отказа в реституции другая сторона получает необоснованную прибыль <61>.
(Хандкаров Ю.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 11)Например, работодатель, который нанял сотрудника, не имеющего разрешения на работу, обязан оплатить его услуги. Цель установления правила о необходимости получения разрешения на работу - защита рынка рабочей силы. Она достигается при помощи публично-правовых санкций и исключения защиты по договору с такими работниками за счет его недействительности. Между тем с нанимателя может быть взыскано полученное им неосновательное обогащение. Наниматель находится в более выгодном положении, поэтому отказ в удовлетворении иска позволит ему бесплатно пользоваться чужим трудом, что будет способствовать дальнейшему расширению практики найма нелегальных сотрудников. В то же время оплата труда работника производится по цене ниже рыночной, поскольку в нее будут заложены риски, связанные с незаконным наймом <60>. Определенно не подлежит принудительному возврату заем, который был выдан для покупки партии героина. Цель отказа в реституции - удержать потенциальных кредиторов от финансирования торговли наркотиками. При этом можно пренебречь тем, что вследствие отказа в реституции другая сторона получает необоснованную прибыль <61>.
Статья: Финансовые вложения в займы
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 4)Для учета финансовых вложений в предоставленные другим организациям займы предусмотрен счет 58 "Финансовые вложения", субсчет 3 "Предоставленные займы". На нем учитывается движение денежных и иных займов, предоставленных организацией юридическим и физическим лицам (кроме работников организации). Процентные и беспроцентные займы, предоставленные своим работникам, организация-заимодавец отражает как расчеты с персоналом по прочим операциям на счете 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет 1 "Расчеты по предоставленным займам". Аналитический учет предоставленных займов ведется по заемщикам и срокам возврата займов.
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 4)Для учета финансовых вложений в предоставленные другим организациям займы предусмотрен счет 58 "Финансовые вложения", субсчет 3 "Предоставленные займы". На нем учитывается движение денежных и иных займов, предоставленных организацией юридическим и физическим лицам (кроме работников организации). Процентные и беспроцентные займы, предоставленные своим работникам, организация-заимодавец отражает как расчеты с персоналом по прочим операциям на счете 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет 1 "Расчеты по предоставленным займам". Аналитический учет предоставленных займов ведется по заемщикам и срокам возврата займов.