Состав оБоротных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Состав оБоротных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог, уплачиваемый по УСН, в связи с неотражением налогоплательщиком в доходах всей суммы денежных средств, поступивших по его расчетным счетам, поскольку отраженная в декларациях сумма доходов была меньше фактических поступлений на счета. Общество, оспаривая доначисление, указало, что спорные денежные средства вносились на счет его руководителем с целью пополнения оборотных средств в отсутствие поступлений от контрагентов. По мнению налогоплательщика, данные денежные средства необоснованно включены в состав его доходов, поскольку при исчислении налога, уплачиваемого по УСН, в налогооблагаемой базе не должны учитываться личные денежные средства, снятые из кассы и зачисленные на расчетный счет. Суд признал доначисления правомерными, указав, что налогоплательщик не представил документы, на основании которых было бы возможно сопоставить по датам и суммам факт выдачи денежных средств из кассы и внесение соответствующей суммы на счет общества. При этом спорные суммы не идентичны суммам, выданным по расходным кассовым ордерам в соответствующем году.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог, уплачиваемый по УСН, в связи с неотражением налогоплательщиком в доходах всей суммы денежных средств, поступивших по его расчетным счетам, поскольку отраженная в декларациях сумма доходов была меньше фактических поступлений на счета. Общество, оспаривая доначисление, указало, что спорные денежные средства вносились на счет его руководителем с целью пополнения оборотных средств в отсутствие поступлений от контрагентов. По мнению налогоплательщика, данные денежные средства необоснованно включены в состав его доходов, поскольку при исчислении налога, уплачиваемого по УСН, в налогооблагаемой базе не должны учитываться личные денежные средства, снятые из кассы и зачисленные на расчетный счет. Суд признал доначисления правомерными, указав, что налогоплательщик не представил документы, на основании которых было бы возможно сопоставить по датам и суммам факт выдачи денежных средств из кассы и внесение соответствующей суммы на счет общества. При этом спорные суммы не идентичны суммам, выданным по расходным кассовым ордерам в соответствующем году.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Изложенные особенности предопределяют специфику их идентификации, оценки и определения ее изменения, первичной документации, отражения фактов хозяйственной деятельности в системе бухгалтерского учета и т.п. В российской практике животных на выращивании и откорме принято учитывать в составе оборотных средств, а животных основного стада - в группе основных средств.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Изложенные особенности предопределяют специфику их идентификации, оценки и определения ее изменения, первичной документации, отражения фактов хозяйственной деятельности в системе бухгалтерского учета и т.п. В российской практике животных на выращивании и откорме принято учитывать в составе оборотных средств, а животных основного стада - в группе основных средств.
Статья: Типовая форма договора синдицированного кредита: шаг к новому стандарту на российском рынке
(Булыгин А.А., Губарев Д.С.)
("Банковское право", 2022, N 2)Развитие синдицированного кредитования в нашей стране переживает качественный скачок. Сейчас по российскому праву структурируются сделки проектного финансирования, кредитование приобретения активов, сделки инфраструктурного финансирования и иные сложные кредитные сделки с большим количеством участников. При этом еще в первом десятилетии XXI в. российско-правовые синдицированные сделки были скорее исключением и в основном представляли собой небольшие по сумме и составу участников кредиты на пополнение оборотного капитала.
(Булыгин А.А., Губарев Д.С.)
("Банковское право", 2022, N 2)Развитие синдицированного кредитования в нашей стране переживает качественный скачок. Сейчас по российскому праву структурируются сделки проектного финансирования, кредитование приобретения активов, сделки инфраструктурного финансирования и иные сложные кредитные сделки с большим количеством участников. При этом еще в первом десятилетии XXI в. российско-правовые синдицированные сделки были скорее исключением и в основном представляли собой небольшие по сумме и составу участников кредиты на пополнение оборотного капитала.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 11.03.2001 N 174
(ред. от 30.06.2021)
"О мерах по реализации Федерального закона "О культурных ценностях, перемещенных в Союз ССР в результате Второй мировой войны и находящихся на территории Российской Федерации"
(вместе с "Положением о рассмотрении ходатайств и претензий учреждений культуры относительно распределения перемещенных в результате Второй мировой войны и находящихся на территории Российской Федерации культурных ценностей", "Положением о специальном фонде (реестре) перемещенных в результате Второй мировой войны и находящихся на территории Российской Федерации культурных ценностей, не востребованных заинтересованными государствами либо физическими или юридическими лицами этих государств", "Положением об отнесении перемещенных в результате Второй мировой войны и находящихся на территории Российской Федерации культурных ценностей к культурным ценностям, имеющим уникальный характер, особо важное историческое, художественное, научное или иное культурное значение")6. Включенные в фонд (реестр) перемещенные культурные ценности имеют особый статус культурных ценностей и не входят в состав основных и оборотных средств, отражаемых на балансе организаций, в которых они находятся на хранении. Указанные ценности в установленном порядке учитываются на забалансовом счете отдельно от основных и оборотных средств организаций, осуществляющих их хранение.
(ред. от 30.06.2021)
"О мерах по реализации Федерального закона "О культурных ценностях, перемещенных в Союз ССР в результате Второй мировой войны и находящихся на территории Российской Федерации"
(вместе с "Положением о рассмотрении ходатайств и претензий учреждений культуры относительно распределения перемещенных в результате Второй мировой войны и находящихся на территории Российской Федерации культурных ценностей", "Положением о специальном фонде (реестре) перемещенных в результате Второй мировой войны и находящихся на территории Российской Федерации культурных ценностей, не востребованных заинтересованными государствами либо физическими или юридическими лицами этих государств", "Положением об отнесении перемещенных в результате Второй мировой войны и находящихся на территории Российской Федерации культурных ценностей к культурным ценностям, имеющим уникальный характер, особо важное историческое, художественное, научное или иное культурное значение")6. Включенные в фонд (реестр) перемещенные культурные ценности имеют особый статус культурных ценностей и не входят в состав основных и оборотных средств, отражаемых на балансе организаций, в которых они находятся на хранении. Указанные ценности в установленном порядке учитываются на забалансовом счете отдельно от основных и оборотных средств организаций, осуществляющих их хранение.
Приказ Минсельхоза РФ от 14.12.2004 N 537
"Об утверждении Методических рекомендаций по учету затрат на производство и калькулированию себестоимости масложировой продукции"3.6. На статью "Общепроизводственные расходы" относят затраты по обслуживанию основных и вспомогательных производств организации: затраты по содержанию и эксплуатации машин и оборудования, амортизационные отчисления и затраты на ремонт основных средств, используемых в производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, стоимость и затраты на ремонт иного имущества, например специальных приспособлений, инструмента, учитываемых в составе оборотных средств организации (как покупных, так и собственного изготовления), санитарно-технологической одежды, средств индивидуальной защиты рабочих, затраты по страхованию указанного имущества, затраты на отопление, освещение и содержание помещений, арендная плата за помещения, машины и оборудование и др., используемые в производстве, оплата труда работников, занятых обслуживанием производства, затраты на мероприятия по охране труда, другие затраты, связанные с управлением и обслуживанием производства.
"Об утверждении Методических рекомендаций по учету затрат на производство и калькулированию себестоимости масложировой продукции"3.6. На статью "Общепроизводственные расходы" относят затраты по обслуживанию основных и вспомогательных производств организации: затраты по содержанию и эксплуатации машин и оборудования, амортизационные отчисления и затраты на ремонт основных средств, используемых в производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, стоимость и затраты на ремонт иного имущества, например специальных приспособлений, инструмента, учитываемых в составе оборотных средств организации (как покупных, так и собственного изготовления), санитарно-технологической одежды, средств индивидуальной защиты рабочих, затраты по страхованию указанного имущества, затраты на отопление, освещение и содержание помещений, арендная плата за помещения, машины и оборудование и др., используемые в производстве, оплата труда работников, занятых обслуживанием производства, затраты на мероприятия по охране труда, другие затраты, связанные с управлением и обслуживанием производства.
Статья: Регламентация деятельности директора юридического лица - участника холдинга в системе внутригрупповых отношений
(Гурьянов А.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2024, N 3)В-пятых, при заключении внутригрупповых сделок директор подконтрольного общества должен проявлять большую самостоятельность. Фактическая возможность охраны правомерных частных интересов подконтрольного общества в составе холдинга напрямую зависит от степени его автономности и фактической самостоятельности его директора. Директор подконтрольного общества должен проявлять осмотрительность в том, чтобы участие в общей хозяйственной деятельности участников холдинга отвечало долгосрочным интересам подконтрольного общества, его миноритариев и кредиторов. Прежде всего, директор подконтрольного общества должен управлять рисками, связанными с наличием оборотных средств на счетах и платежеспособностью подконтрольного общества.
(Гурьянов А.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2024, N 3)В-пятых, при заключении внутригрупповых сделок директор подконтрольного общества должен проявлять большую самостоятельность. Фактическая возможность охраны правомерных частных интересов подконтрольного общества в составе холдинга напрямую зависит от степени его автономности и фактической самостоятельности его директора. Директор подконтрольного общества должен проявлять осмотрительность в том, чтобы участие в общей хозяйственной деятельности участников холдинга отвечало долгосрочным интересам подконтрольного общества, его миноритариев и кредиторов. Прежде всего, директор подконтрольного общества должен управлять рисками, связанными с наличием оборотных средств на счетах и платежеспособностью подконтрольного общества.
Вопрос: О предложении по отмене НДС с авансовых платежей.
(Письмо Минфина России от 16.01.2024 N 03-07-11/2270)Таким образом, налогоплательщики-покупатели, перечислившие суммы авансовых платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), имеют возможность на основании счетов-фактур, выставленных продавцами, принимать к вычету суммы НДС, перечисленные в составе авансовых платежей, вне зависимости от сроков отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг). В этой связи принятие предложения, предусматривающего отмену налогообложения авансовых платежей, приведет к отвлечению оборотных средств у налогоплательщиков - покупателей товаров (работ, услуг).
(Письмо Минфина России от 16.01.2024 N 03-07-11/2270)Таким образом, налогоплательщики-покупатели, перечислившие суммы авансовых платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), имеют возможность на основании счетов-фактур, выставленных продавцами, принимать к вычету суммы НДС, перечисленные в составе авансовых платежей, вне зависимости от сроков отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг). В этой связи принятие предложения, предусматривающего отмену налогообложения авансовых платежей, приведет к отвлечению оборотных средств у налогоплательщиков - покупателей товаров (работ, услуг).
Статья: ФСБУ 5/2019 "Запасы": анализ концептуальных изменений
(Городилов М.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2020, N 8; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 13; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 16)Весьма необычным для традиционного представления российского бухгалтера является понимание того, что при определенных случаях объекты недвижимости и интеллектуальной собственности также могут быть запасами. Квалифицирующим признаком здесь может выступать вид деятельности организации: если организация, к примеру, выполняет строительно-монтажные работы и в качестве оплаты за выполненные работы получает недвижимое имущество в форме построенных ею же квартир, принимаемых на баланс исключительно для целей последующей "быстрой" перепродажи и получения денежных средств (то есть высвобождения оборотных средств), то такие квартиры вряд ли целесообразно учитывать в составе основных средств и тем более начислять по ним амортизацию. Экономический смысл здесь другой. Хотя квартиры и дорогостоящий актив, они выполняют принципиально иную функциональную роль: они не средства труда, а предметы труда, потребляемые в течение обычного операционного цикла организации. Следовательно, такие квартиры правомерно будет учитывать в составе запасов. Аналогичная картина и с нематериальными активами. Если, например, организация занимается приобретением и продажей прав на редкие доменные имена, то, несмотря на отсутствие какой-либо материально-вещественной формы, такие активы будут учитываться также в составе запасов.
(Городилов М.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2020, N 8; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 13; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 16)Весьма необычным для традиционного представления российского бухгалтера является понимание того, что при определенных случаях объекты недвижимости и интеллектуальной собственности также могут быть запасами. Квалифицирующим признаком здесь может выступать вид деятельности организации: если организация, к примеру, выполняет строительно-монтажные работы и в качестве оплаты за выполненные работы получает недвижимое имущество в форме построенных ею же квартир, принимаемых на баланс исключительно для целей последующей "быстрой" перепродажи и получения денежных средств (то есть высвобождения оборотных средств), то такие квартиры вряд ли целесообразно учитывать в составе основных средств и тем более начислять по ним амортизацию. Экономический смысл здесь другой. Хотя квартиры и дорогостоящий актив, они выполняют принципиально иную функциональную роль: они не средства труда, а предметы труда, потребляемые в течение обычного операционного цикла организации. Следовательно, такие квартиры правомерно будет учитывать в составе запасов. Аналогичная картина и с нематериальными активами. Если, например, организация занимается приобретением и продажей прав на редкие доменные имена, то, несмотря на отсутствие какой-либо материально-вещественной формы, такие активы будут учитываться также в составе запасов.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Нужно отметить, что не всегда привлечение оборотных средств признается надлежащей деловой целью сделки.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Нужно отметить, что не всегда привлечение оборотных средств признается надлежащей деловой целью сделки.
Статья: Статья 66.1 ГК РФ: всего лишь множество недочетов или одна большая ошибка?
(Жужжалов М.Б.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 5)<31> Теряющиеся уже следы этого исторически первого понимания постоянного капитала, как используемых компанией внеоборотных активов, можно найти еще в: Тарасов И.Т. Учение об акционерных компаниях. М., 2000. С. 70 ("предприятиям с преобладающим постоянным капиталом над оборотным особенно свойственна акционерная форма"), 316 (увеличение капитала предпочтительно для увеличения внеоборотных активов, выпуск облигаций - для пополнения оборотных средств). Постоянный капитал образовывал предприятие, т.е. экономическую сущность компании, вследствие чего изменение этого капитала было равнозначно изменению компании. В свою очередь, выплата дивидендов связывалась с оборотным капиталом (ср.: Там же. С. 191), из чего, видимо, произошло фундаментальное требование осуществлять участникам корпораций выплаты прежде всего за счет прибыли, а в остальных случаях, т.е. когда выплаты производились за счет постоянного капитала, - с соблюдением корпоративных процедур (изначально это было вообще запрещено, как запрещено было уменьшать или увеличивать (!) капитал без создания корпорации заново; см.: Там же. С. 70, 261, 317; ср. п. 1 ст. 75 Закона об АО, который в некотором смысле говорит о формировании корпорации заново). Как раз ввиду преобладания оборотного капитала высказывались сомнения в правильности акционерной формы для банковского и страхового дела (Там же. С. 152 - 153). Уже из этого следует, что взносы акционеров (как правило, денежные) не должны были образовать состав капитала, а их предполагалось использовать для формирования постоянного капитала.
(Жужжалов М.Б.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 5)<31> Теряющиеся уже следы этого исторически первого понимания постоянного капитала, как используемых компанией внеоборотных активов, можно найти еще в: Тарасов И.Т. Учение об акционерных компаниях. М., 2000. С. 70 ("предприятиям с преобладающим постоянным капиталом над оборотным особенно свойственна акционерная форма"), 316 (увеличение капитала предпочтительно для увеличения внеоборотных активов, выпуск облигаций - для пополнения оборотных средств). Постоянный капитал образовывал предприятие, т.е. экономическую сущность компании, вследствие чего изменение этого капитала было равнозначно изменению компании. В свою очередь, выплата дивидендов связывалась с оборотным капиталом (ср.: Там же. С. 191), из чего, видимо, произошло фундаментальное требование осуществлять участникам корпораций выплаты прежде всего за счет прибыли, а в остальных случаях, т.е. когда выплаты производились за счет постоянного капитала, - с соблюдением корпоративных процедур (изначально это было вообще запрещено, как запрещено было уменьшать или увеличивать (!) капитал без создания корпорации заново; см.: Там же. С. 70, 261, 317; ср. п. 1 ст. 75 Закона об АО, который в некотором смысле говорит о формировании корпорации заново). Как раз ввиду преобладания оборотного капитала высказывались сомнения в правильности акционерной формы для банковского и страхового дела (Там же. С. 152 - 153). Уже из этого следует, что взносы акционеров (как правило, денежные) не должны были образовать состав капитала, а их предполагалось использовать для формирования постоянного капитала.
Статья: Косвенные налоги: оценка налоговых рисков
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)Однако при определении пропорции расходы по операциям, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, часто включаются налогоплательщиками в состав затрат по не облагаемым НДС операциям, что не позволяет им принять к вычету весь НДС (по облагаемым и необлагаемым операциям) и возникает риск увеличения суммы НДС для уплаты в бюджет, что приводит к оттоку оборотных средств организации. Следует учитывать, что такие операции для целей расчета пропорции относятся к облагаемым <4>, следовательно, расходы должны быть включены в расчет затрат по облагаемым НДС операциям, что позволяет налогоплательщикам с большей вероятностью отнести на расходы весь "входной" НДС.
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)Однако при определении пропорции расходы по операциям, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, часто включаются налогоплательщиками в состав затрат по не облагаемым НДС операциям, что не позволяет им принять к вычету весь НДС (по облагаемым и необлагаемым операциям) и возникает риск увеличения суммы НДС для уплаты в бюджет, что приводит к оттоку оборотных средств организации. Следует учитывать, что такие операции для целей расчета пропорции относятся к облагаемым <4>, следовательно, расходы должны быть включены в расчет затрат по облагаемым НДС операциям, что позволяет налогоплательщикам с большей вероятностью отнести на расходы весь "входной" НДС.
Вопрос: ООО на УСН в связи с необходимостью увеличить оборотные средства заключило договор займа с ИП с условием выплаты 150% годовых. Проценты выплачивались раз в два-три месяца по графику, предусмотренному договором. Вправе ли ООО включить проценты в состав расходов в целях налогообложения и в какой момент?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ООО на УСН в связи со срочной необходимостью увеличить оборотные средства заключило договор займа с ИП с условием выплаты 150% годовых. Проценты выплачивались траншами раз в два-три месяца по графику, предусмотренному договором. Вправе ли ООО включить проценты в состав расходов в целях налогообложения и в какой момент? Имеет ли значение, что стороны взаимозависимы?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ООО на УСН в связи со срочной необходимостью увеличить оборотные средства заключило договор займа с ИП с условием выплаты 150% годовых. Проценты выплачивались траншами раз в два-три месяца по графику, предусмотренному договором. Вправе ли ООО включить проценты в состав расходов в целях налогообложения и в какой момент? Имеет ли значение, что стороны взаимозависимы?
Вопрос: Как отразить в учете внесение учредителем денежных средств на пополнение оборотных средств?
(Консультация эксперта, 2025)Какие существуют способы пополнения оборотных средств?
(Консультация эксперта, 2025)Какие существуют способы пополнения оборотных средств?
"Бюджетное право: учебное пособие для магистратуры"
(4-е издание, пересмотренное)
(Болтинова О.В.)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2023)Одним из первых декретов Советского государства стал Декрет об образовании Народного комиссариата государственного контроля. В конце 1923 г. Правительство СССР образовало в составе Народного комиссариата финансов СССР Финансово-контрольное управление, на которое, в частности, возлагалась документальная проверка доходов и расходов бюджета, оборотных денежных средств, а в необходимых случаях и материальных ценностей в подотчетных кассах и учреждениях <1>.
(4-е издание, пересмотренное)
(Болтинова О.В.)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2023)Одним из первых декретов Советского государства стал Декрет об образовании Народного комиссариата государственного контроля. В конце 1923 г. Правительство СССР образовало в составе Народного комиссариата финансов СССР Финансово-контрольное управление, на которое, в частности, возлагалась документальная проверка доходов и расходов бюджета, оборотных денежных средств, а в необходимых случаях и материальных ценностей в подотчетных кассах и учреждениях <1>.
"Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть четвертая. Постатейный комментарий"
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)По договору аренды предприятий в целом как имущественного комплекса, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, арендодатель обязан передать арендатору за плату во временное владение и пользование земельные участки, здания, сооружения, оборудование и другие входящие в состав предприятия основные средства (ст. 656 ГК РФ). Запасы сырья, топлива, материалов и иные оборотные средства передаются арендатору в порядке, на условиях и в пределах, определяемых договором. По договору передаются также права пользования землей, водой и другими природными ресурсами, зданиями и сооружениями, оборудованием, иные имущественные права арендодателя, связанные с предприятием. Арендатору передаются и права на обозначения, индивидуализирующие деятельность предприятия (товарный знак, фирменное наименование, знак обслуживания и т.п.), другие исключительные права. Следует отметить, что ст. 656 ГК РФ прямо на коммерческое обозначение не указывает, однако очевидно, что право на него охватывается словами "другие исключительные права".
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)По договору аренды предприятий в целом как имущественного комплекса, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, арендодатель обязан передать арендатору за плату во временное владение и пользование земельные участки, здания, сооружения, оборудование и другие входящие в состав предприятия основные средства (ст. 656 ГК РФ). Запасы сырья, топлива, материалов и иные оборотные средства передаются арендатору в порядке, на условиях и в пределах, определяемых договором. По договору передаются также права пользования землей, водой и другими природными ресурсами, зданиями и сооружениями, оборудованием, иные имущественные права арендодателя, связанные с предприятием. Арендатору передаются и права на обозначения, индивидуализирующие деятельность предприятия (товарный знак, фирменное наименование, знак обслуживания и т.п.), другие исключительные права. Следует отметить, что ст. 656 ГК РФ прямо на коммерческое обозначение не указывает, однако очевидно, что право на него охватывается словами "другие исключительные права".