Сокрытие налогов
Подборка наиболее важных документов по запросу Сокрытие налогов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры о взыскании и обеспечении взыскания обязательных платежей: Плательщик налога (взносов) оспаривает обеспечительные меры в связи с решением по итогам проверки (запрет на отчуждение или залог имущества, блокировку счетов)
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, можно сослаться на то, что Налоговым органом не представлено доказательств, подтверждающих совершение Плательщиком умышленных действий, направленных на уклонение от уплаты налогов либо на сокрытие или отчуждение принадлежащего ему имущества >>>
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, можно сослаться на то, что Налоговым органом не представлено доказательств, подтверждающих совершение Плательщиком умышленных действий, направленных на уклонение от уплаты налогов либо на сокрытие или отчуждение принадлежащего ему имущества >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Проблемы разграничения неправомерных действий при банкротстве и сокрытия денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов и страховых взносов
(Карабанова Е.Н.)
("Российский следователь", 2022, N 10)"Российский следователь", 2022, N 10
(Карабанова Е.Н.)
("Российский следователь", 2022, N 10)"Российский следователь", 2022, N 10
Нормативные акты
Справочная информация: "Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и (или) законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам:
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и (или) законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам:
"Уголовный кодекс Российской Федерации" от 13.06.1996 N 63-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Статья 199.2. Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов
(ред. от 17.11.2025)Статья 199.2. Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2024, N 17)- распространить действие этих статей и на случаи фиктивной регистрации ИП. По данным Минюста, реквизиты подставных ИП широко используются при совершении преступлений, связанных с уклонением от уплаты налогов и сокрытием имущества, получением налоговых вычетов, обналичкой, банкротством, незаконной банковской деятельностью.
("Главная книга", 2024, N 17)- распространить действие этих статей и на случаи фиктивной регистрации ИП. По данным Минюста, реквизиты подставных ИП широко используются при совершении преступлений, связанных с уклонением от уплаты налогов и сокрытием имущества, получением налоговых вычетов, обналичкой, банкротством, незаконной банковской деятельностью.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)- если все документы представлены проверяющим своевременно и в полном объеме, на основании этих документов проводилась налоговая проверка и оснований, что подлинные документы будут уничтожены или сокрыты, у налогового органа не было <1>;
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)- если все документы представлены проверяющим своевременно и в полном объеме, на основании этих документов проводилась налоговая проверка и оснований, что подлинные документы будут уничтожены или сокрыты, у налогового органа не было <1>;
Статья: Исполнительная надпись нотариуса как правовое средство защиты корпоративных прав
(Цветкова Е.С.)
("Хозяйство и право", 2023, N 5)Важным является вопрос относительно налогообложения корпораций при реализации имущества, находящегося в залоге, на основании исполнительной надписи нотариуса. На практике возникают ситуации вынесения решений налоговыми органами по факту неуплаты НДС при реализации не востребованных в срок залогов на аукционах на основании исполнительной надписи нотариуса. Однако в соответствии с действующим налоговым законодательством налог на доход при совершении исполнительных надписей нотариуса не подлежит уплате <8>. Дело в том, что подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ в качестве объекта налогообложения НДС признает операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе по реализации предметов залога. Согласно п. 1 ст. 246 НК РФ налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются российские организации. Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 (п. 1 ст. 247 НК РФ). Касаемо совершения исполнительных надписей считается, что организация-взыскатель не получает доход ввиду того, что по смыслу подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ реализация заложенного имущества при определении налоговой базы не учитывается в составе доходов. Данная позиция также нашла свое подтверждение в письме УФНС РФ по г. Москве от 22 ноября 2011 г. N 16-15/112959@ "Об определении доходов ломбарда по налогу на прибыль при реализации не востребованного заемщиком предмета залога". Однако на практике недобросовестные стороны могут использовать исполнительную надпись нотариуса с целью сокрытия налогов для прикрытия иной сделки по реализации имущества корпорации. В юридической литературе сложилось противоречивое мнение относительно оперативности исполнения организациями налогового обязательства по исполнительной надписи нотариуса. По мнению А.В. Красюкова, "представляется, что... порядок обращения взыскания на заложенное имущество - как судебный, так и посредством исполнительной надписи нотариуса - не отвечает требованию оперативности исполнения налогового обязательства" <9>. Данная позиция представляется не совсем верной ввиду того, что исполнительная надпись нотариуса сама по себе выступает ускоренным упрощенным механизмом исполнения обязательств, а внесение предлагаемых изменений в налоговое законодательство уменьшит привлекательность применения данного правового средства защиты прав среди корпораций и иных организаций.
(Цветкова Е.С.)
("Хозяйство и право", 2023, N 5)Важным является вопрос относительно налогообложения корпораций при реализации имущества, находящегося в залоге, на основании исполнительной надписи нотариуса. На практике возникают ситуации вынесения решений налоговыми органами по факту неуплаты НДС при реализации не востребованных в срок залогов на аукционах на основании исполнительной надписи нотариуса. Однако в соответствии с действующим налоговым законодательством налог на доход при совершении исполнительных надписей нотариуса не подлежит уплате <8>. Дело в том, что подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ в качестве объекта налогообложения НДС признает операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе по реализации предметов залога. Согласно п. 1 ст. 246 НК РФ налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются российские организации. Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 (п. 1 ст. 247 НК РФ). Касаемо совершения исполнительных надписей считается, что организация-взыскатель не получает доход ввиду того, что по смыслу подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ реализация заложенного имущества при определении налоговой базы не учитывается в составе доходов. Данная позиция также нашла свое подтверждение в письме УФНС РФ по г. Москве от 22 ноября 2011 г. N 16-15/112959@ "Об определении доходов ломбарда по налогу на прибыль при реализации не востребованного заемщиком предмета залога". Однако на практике недобросовестные стороны могут использовать исполнительную надпись нотариуса с целью сокрытия налогов для прикрытия иной сделки по реализации имущества корпорации. В юридической литературе сложилось противоречивое мнение относительно оперативности исполнения организациями налогового обязательства по исполнительной надписи нотариуса. По мнению А.В. Красюкова, "представляется, что... порядок обращения взыскания на заложенное имущество - как судебный, так и посредством исполнительной надписи нотариуса - не отвечает требованию оперативности исполнения налогового обязательства" <9>. Данная позиция представляется не совсем верной ввиду того, что исполнительная надпись нотариуса сама по себе выступает ускоренным упрощенным механизмом исполнения обязательств, а внесение предлагаемых изменений в налоговое законодательство уменьшит привлекательность применения данного правового средства защиты прав среди корпораций и иных организаций.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Основное отличие налогового планирования от уклонения от уплаты налогов - соответствие законодательству. Очень важно, чтобы каждый налогоплательщик понимал, насколько тонка эта грань. Основные признаки уклонения от уплаты налогов - сокрытие выручки, завышение расходов, подделка документов и т.д., - а также их подробная характеристика приведены в таблице 1.1.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Основное отличие налогового планирования от уклонения от уплаты налогов - соответствие законодательству. Очень важно, чтобы каждый налогоплательщик понимал, насколько тонка эта грань. Основные признаки уклонения от уплаты налогов - сокрытие выручки, завышение расходов, подделка документов и т.д., - а также их подробная характеристика приведены в таблице 1.1.
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Несмотря на схожесть составов уголовных преступлений по неуплате налогов и мошенничеству, на практике следственные органы и суды проводят разграничение по конечной цели предпринимаемых действий - реальная возможность получения денег из бюджета. В Апелляционном определении Мурманского областного суда от 29.06.2018 по делу N 22-547/18 указано, что уклонение от уплаты налогов предполагает невыплату фискальных платежей, образовавшихся в результате реальной хозяйственной деятельности субъекта налогообложения, то есть является сокрытием налоговых обязательств, тогда как мошенничество характеризуется намерением путем обмана, то есть создания видимости, либо злоупотребления доверием изъять чужое имущество либо завладеть правом на него.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Несмотря на схожесть составов уголовных преступлений по неуплате налогов и мошенничеству, на практике следственные органы и суды проводят разграничение по конечной цели предпринимаемых действий - реальная возможность получения денег из бюджета. В Апелляционном определении Мурманского областного суда от 29.06.2018 по делу N 22-547/18 указано, что уклонение от уплаты налогов предполагает невыплату фискальных платежей, образовавшихся в результате реальной хозяйственной деятельности субъекта налогообложения, то есть является сокрытием налоговых обязательств, тогда как мошенничество характеризуется намерением путем обмана, то есть создания видимости, либо злоупотребления доверием изъять чужое имущество либо завладеть правом на него.
Статья: Невыплата "серой" зарплаты: доказательства и последствия
(Володина И.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 5)5. Использование решений судов по спорам работодателей с налоговыми органами. Информация о спорах работодателя с налоговой инспекцией имеется в открытом доступе на сайте "Картотеки арбитражных дел" (https://kad.arbitr.ru/). Поэтому работник может представить копии решений по делам о спорах с налоговой, в которых установлены факты сокрытия налогов и сборов из-за выплаты неофициальной зарплаты.
(Володина И.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 5)5. Использование решений судов по спорам работодателей с налоговыми органами. Информация о спорах работодателя с налоговой инспекцией имеется в открытом доступе на сайте "Картотеки арбитражных дел" (https://kad.arbitr.ru/). Поэтому работник может представить копии решений по делам о спорах с налоговой, в которых установлены факты сокрытия налогов и сборов из-за выплаты неофициальной зарплаты.
Статья: Актуальные проблемы борьбы с "серыми" зарплатами и нелегальной занятостью в Российской Федерации
(Зимакова М.А.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)Кроме того, при выявлении зарплат "в конверте" работодателю грозит ответственность, последствия при неуплате страховых взносов и взносов на травматизм: доначисление взносов; штраф 20% от неуплаченных взносов (п. 1 ст. 122 НК, ст. 26.29 Федерального закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ)) или штраф 40% от неуплаченных взносов, если будет доказано умышленное занижение взносов (п. 3 ст. 122 НК РФ, ст. 26.29 Закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ); пени с момента неуплаты взносов. Помимо этого, придется заплатить штраф за нарушение трудового законодательства или нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права (ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ), - до 100 000 руб. Штрафы за сокрытие налогов могут доходить до 500 000 руб. или в размере доходов за 1 - 3 года, а за крупные нарушения, особенно неоднократные, возможна уголовная ответственность в соответствии со ст. 199 УК РФ.
(Зимакова М.А.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)Кроме того, при выявлении зарплат "в конверте" работодателю грозит ответственность, последствия при неуплате страховых взносов и взносов на травматизм: доначисление взносов; штраф 20% от неуплаченных взносов (п. 1 ст. 122 НК, ст. 26.29 Федерального закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ)) или штраф 40% от неуплаченных взносов, если будет доказано умышленное занижение взносов (п. 3 ст. 122 НК РФ, ст. 26.29 Закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ); пени с момента неуплаты взносов. Помимо этого, придется заплатить штраф за нарушение трудового законодательства или нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права (ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ), - до 100 000 руб. Штрафы за сокрытие налогов могут доходить до 500 000 руб. или в размере доходов за 1 - 3 года, а за крупные нарушения, особенно неоднократные, возможна уголовная ответственность в соответствии со ст. 199 УК РФ.
Статья: Уголовная ответственность распространена на регистрацию подставных лиц в качестве ИП
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 1)В силу указанной особенности реквизиты ИП широко используются при совершении преступлений, связанных с незаконной банковской деятельностью, уклонением от уплаты налогов и сокрытием имущества, получением налоговых вычетов, банкротством, легализацией (отмыванием) денежных средств и др. Так, ЦБ РФ отмечен, в частности, высокий риск легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, в результате обналичивания с помощью корпоративных карт подставных (подконтрольных) юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (подразд. 2.2.3 публичного отчета "Национальная оценка рисков легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем", Информационное письмо Банка России от 18.01.2023 N ИН-08-12/6).
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 1)В силу указанной особенности реквизиты ИП широко используются при совершении преступлений, связанных с незаконной банковской деятельностью, уклонением от уплаты налогов и сокрытием имущества, получением налоговых вычетов, банкротством, легализацией (отмыванием) денежных средств и др. Так, ЦБ РФ отмечен, в частности, высокий риск легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, в результате обналичивания с помощью корпоративных карт подставных (подконтрольных) юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (подразд. 2.2.3 публичного отчета "Национальная оценка рисков легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем", Информационное письмо Банка России от 18.01.2023 N ИН-08-12/6).