Соглашение о невыставлении счетов-фактур
Подборка наиболее важных документов по запросу Соглашение о невыставлении счетов-фактур (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.07.2024 N 18АП-9008/2024 по делу N А76-3460/2024
Требование: О взыскании задолженности по контракту энергоснабжения, неустойки.
Решение: Требование удовлетворено.Как обоснованно отмечает истец, дополнительное соглашение от 13.06.2023 вносит изменение в раздел 9 цену контракта и раздел 10 срок действия контракта. Остальные пункты, в том числе раздел 6 "оплата электрической энергии" и раздел 7 "ответственность сторон" остаются неизменными. Вышеуказанное соглашение не устанавливает объем электрической энергии, не подтверждает выполнение обязательств по оплате в полном объеме и на его основании не формируются расчетные и иные документы, а также не выставляются корректировочные счет-фактуры. На основании вышеизложенного, данное соглашение не изменяет срок выполнения обязательств и остается прежним, а именно не позднее 18 числа месяца, следующего за расчетным.
Требование: О взыскании задолженности по контракту энергоснабжения, неустойки.
Решение: Требование удовлетворено.Как обоснованно отмечает истец, дополнительное соглашение от 13.06.2023 вносит изменение в раздел 9 цену контракта и раздел 10 срок действия контракта. Остальные пункты, в том числе раздел 6 "оплата электрической энергии" и раздел 7 "ответственность сторон" остаются неизменными. Вышеуказанное соглашение не устанавливает объем электрической энергии, не подтверждает выполнение обязательств по оплате в полном объеме и на его основании не формируются расчетные и иные документы, а также не выставляются корректировочные счет-фактуры. На основании вышеизложенного, данное соглашение не изменяет срок выполнения обязательств и остается прежним, а именно не позднее 18 числа месяца, следующего за расчетным.
Важнейшая практика по ст. 614 ГК РФарендодатель не выставил счет-фактуру, но размер арендного платежа согласован сторонами >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить форму книги продаж
(КонсультантПлюс, 2025)оформили сводный документ за месяц (квартал) по операциям с покупателями - неплательщиками НДС (освобожденными от НДС), с которыми у вас есть соглашение о невыставлении счетов-фактур;
(КонсультантПлюс, 2025)оформили сводный документ за месяц (квартал) по операциям с покупателями - неплательщиками НДС (освобожденными от НДС), с которыми у вас есть соглашение о невыставлении счетов-фактур;
Готовое решение: Как начисляется НДС при продаже недвижимости
(КонсультантПлюс, 2025)Но если ИП-покупатель не является плательщиком НДС (например, применяет ПСН) или освобожден от него, то счет-фактуру также можно не выставлять по соглашению сторон (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Но если ИП-покупатель не является плательщиком НДС (например, применяет ПСН) или освобожден от него, то счет-фактуру также можно не выставлять по соглашению сторон (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 27.02.2015 N ГД-4-3/3098@
"О порядке применения вычетов по налогу на добавленную стоимость при уменьшении стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 03.02.2015 N 03-07-15/4062)В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 169 Кодекса налогоплательщик вправе при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг) по письменному согласию сторон сделки на несоставление налогоплательщиком счетов-фактур не выставлять счета-фактуры лицам, не являющимся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога.
"О порядке применения вычетов по налогу на добавленную стоимость при уменьшении стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 03.02.2015 N 03-07-15/4062)В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 169 Кодекса налогоплательщик вправе при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг) по письменному согласию сторон сделки на несоставление налогоплательщиком счетов-фактур не выставлять счета-фактуры лицам, не являющимся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога.
<Письмо> ФНС России от 23.08.2012 N АС-4-3/13968@
"О налоге на добавленную стоимость"В случае если изменение стоимости товаров (работ, услуг) произошло в результате исправления технической ошибки, возникшей при оформлении счета-фактуры в отношении отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), то корректировочный счет-фактура продавцом не выставляется, а в счет-фактуру, выставленный при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), вносятся исправления в порядке, установленном п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных указанным Постановлением Правительства Российской Федерации.
"О налоге на добавленную стоимость"В случае если изменение стоимости товаров (работ, услуг) произошло в результате исправления технической ошибки, возникшей при оформлении счета-фактуры в отношении отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), то корректировочный счет-фактура продавцом не выставляется, а в счет-фактуру, выставленный при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), вносятся исправления в порядке, установленном п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных указанным Постановлением Правительства Российской Федерации.
Статья: НДС в договоре, или Как продавец-"упрощенец" пытался доказать, что это ошибка
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 6)Если продавец-"упрощенец" не выставлял счет-фактуру, обязанность по перечислению НДС в бюджет у него отсутствует. Как известно, "упрощенец" не освобождается от обязанности перечисления НДС в бюджет при ряде обстоятельств в силу норм Налогового кодекса <2>.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 6)Если продавец-"упрощенец" не выставлял счет-фактуру, обязанность по перечислению НДС в бюджет у него отсутствует. Как известно, "упрощенец" не освобождается от обязанности перечисления НДС в бюджет при ряде обстоятельств в силу норм Налогового кодекса <2>.
Готовое решение: Когда счет-фактура не составляется
(КонсультантПлюс, 2025)В следующих случаях счета-фактуры по облагаемым НДС операциям можно не выставлять:
(КонсультантПлюс, 2025)В следующих случаях счета-фактуры по облагаемым НДС операциям можно не выставлять:
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обязанность по уплате НДС не возникает и в том случае, если продавец-"упрощенец" выделит НДС в первичных документах (накладных, актах и т.д.), выдаваемых покупателю. Если счет-фактура с выделенной суммой НДС при этом не выставляется, то обязанность по уплате НДС не возникает (Письмо ФНС России от 26.05.2023 N СД-4-3/6648).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обязанность по уплате НДС не возникает и в том случае, если продавец-"упрощенец" выделит НДС в первичных документах (накладных, актах и т.д.), выдаваемых покупателю. Если счет-фактура с выделенной суммой НДС при этом не выставляется, то обязанность по уплате НДС не возникает (Письмо ФНС России от 26.05.2023 N СД-4-3/6648).
Готовое решение: В каком порядке заполняется и выставляется корректировочный счет-фактура
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание, что физлицам, не зарегистрированным в качестве ИП, и ИП, которые не платят НДС, счета-фактуры, в том числе корректировочные, можно не выставлять.
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание, что физлицам, не зарегистрированным в качестве ИП, и ИП, которые не платят НДС, счета-фактуры, в том числе корректировочные, можно не выставлять.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Новый счет-фактура на аванс на имя покупателя-2 на основании заключенного соглашения не выставляется?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Новый счет-фактура на аванс на имя покупателя-2 на основании заключенного соглашения не выставляется?
Типовая ситуация: Как учесть компенсацию расходов работника на сотовую (мобильную) связь (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)НДС со стоимости сотовой связи, компенсированной работнику, к вычету принять нельзя, поскольку счет-фактуру на имя учреждения оператор связи не выставляет.
(Издательство "Главная книга", 2025)НДС со стоимости сотовой связи, компенсированной работнику, к вычету принять нельзя, поскольку счет-фактуру на имя учреждения оператор связи не выставляет.
Статья: Коды видов операций для целей НДС: на что влияют и как найти верный
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Отгрузка товаров при невыставлении счета-фактуры неплательщику НДС (по соглашению с ним) или физлицу
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Отгрузка товаров при невыставлении счета-фактуры неплательщику НДС (по соглашению с ним) или физлицу
Вопрос: Надо оформить исправленный или корректировочный счет-фактуру, если счет-фактура выставлен на фактически поставленное количество товара, превышающее предусмотренное договором, и покупатель от превышения отказался?
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, поскольку в данной ситуации нет договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров, в том числе из-за изменения количества поставляемых товаров, корректировочный счет-фактура в данной ситуации не выставляется. В связи с тем, что количество товара и сумма налога в счете-фактуре не соответствуют условиям договора, полагаем, что имеет место ошибка в счете-фактуре, которая препятствует вычету, поэтому необходимо составить исправленный счет-фактуру (п. 2 ст. 169 НК РФ, Информация ФНС России, Письмо Минфина России от 18.12.2017 N 03-07-11/84472).
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, поскольку в данной ситуации нет договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров, в том числе из-за изменения количества поставляемых товаров, корректировочный счет-фактура в данной ситуации не выставляется. В связи с тем, что количество товара и сумма налога в счете-фактуре не соответствуют условиям договора, полагаем, что имеет место ошибка в счете-фактуре, которая препятствует вычету, поэтому необходимо составить исправленный счет-фактуру (п. 2 ст. 169 НК РФ, Информация ФНС России, Письмо Минфина России от 18.12.2017 N 03-07-11/84472).
Готовое решение: Как облагается НДС у покупателя возврат товара продавцу
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы возвращаете товар в рамках первоначальной сделки, НДС начислять не нужно. Счет-фактура при возврате не выставляется (Письмо Минфина России от 20.08.2021 N 03-03-06/1/67181). Налоговое законодательство не содержит подобных требований, возврат товара объектом налогообложения не является (п. 1 ст. 146 НК РФ). Примерами такой ситуации являются:
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы возвращаете товар в рамках первоначальной сделки, НДС начислять не нужно. Счет-фактура при возврате не выставляется (Письмо Минфина России от 20.08.2021 N 03-03-06/1/67181). Налоговое законодательство не содержит подобных требований, возврат товара объектом налогообложения не является (п. 1 ст. 146 НК РФ). Примерами такой ситуации являются:
Статья: Уменьшение объема отпущенной тепловой энергии за прошлые годы по решению суда
(Самойлова М.Д.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Если стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав изменяется, но при этом документы, перечисленные в п. 10 ст. 172 НК РФ, не оформляются, то корректировочные счета-фактуры продавцом не выставляются. В данном случае в счета-фактуры, выставленные при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав, вносятся исправления в порядке, установленном п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (приложение 1).
(Самойлова М.Д.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Если стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав изменяется, но при этом документы, перечисленные в п. 10 ст. 172 НК РФ, не оформляются, то корректировочные счета-фактуры продавцом не выставляются. В данном случае в счета-фактуры, выставленные при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав, вносятся исправления в порядке, установленном п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (приложение 1).