Соглашение налог Нидерланды
Подборка наиболее важных документов по запросу Соглашение налог Нидерланды (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Денонсация и приостановление действия соглашений об избежании двойного налогообложения (теория и практика)
(Хаванова И.А.)
("Финансовое право", 2023, N 1)<5> О денонсации соглашения об избежании двойного налогообложения с Нидерландами // Официальный сайт Минфина России. URL: https://minfin.gov.ru/ru/press-center/?id_4=37516-o_denonsatsii_soglasheniya_ob_izbezhanii_dvoinogo_nalogooblozheniya_s_niderlandami (дата обращения: 11.11.2022).
(Хаванова И.А.)
("Финансовое право", 2023, N 1)<5> О денонсации соглашения об избежании двойного налогообложения с Нидерландами // Официальный сайт Минфина России. URL: https://minfin.gov.ru/ru/press-center/?id_4=37516-o_denonsatsii_soglasheniya_ob_izbezhanii_dvoinogo_nalogooblozheniya_s_niderlandami (дата обращения: 11.11.2022).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)Противоположный подход, занятый налоговым органом и поддержанный судами, означает невозможность применения к дивидендам, выплаченным обществом, ни пониженной ставки, предусмотренной Соглашением от 4 мая 1996 г., ни аналогичной пониженной ставки, предусмотренной подп. "а" п. 2 ст. 10 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Нидерландов от 16 декабря 1996 г. "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество", в то время как факт осуществления иностранных инвестиций в российскую экономику (предоставления финансирования российской организации) никем не оспорен.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)Противоположный подход, занятый налоговым органом и поддержанный судами, означает невозможность применения к дивидендам, выплаченным обществом, ни пониженной ставки, предусмотренной Соглашением от 4 мая 1996 г., ни аналогичной пониженной ставки, предусмотренной подп. "а" п. 2 ст. 10 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Нидерландов от 16 декабря 1996 г. "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество", в то время как факт осуществления иностранных инвестиций в российскую экономику (предоставления финансирования российской организации) никем не оспорен.
Информационное сообщение Минфина РФ от 02.03.2004
<О соглашениях об избежании двойного налогообложения доходов и имущества>Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Нидерланды об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 16.12.1996
<О соглашениях об избежании двойного налогообложения доходов и имущества>Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Нидерланды об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 16.12.1996
Вопрос: Организация арендует у иностранной организации - резидента Нидерландов контейнеры, которые затем передает в субаренду другой иностранной организации - резиденту Гонконга. Признается ли организация налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате дохода резиденту Нидерландов за полученное в аренду имущество?
(Консультация эксперта, 2026)Однако Соглашение между Правительством РФ и Правительством Королевства Нидерландов об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 16.12.1996 было денонсировано и прекратило свое действие с 01.01.2022. В связи с этим налогообложение указанных доходов резидента Нидерландов производится в соответствии с нормами НК РФ (Федеральный закон от 26.05.2021 N 139-ФЗ "О денонсации Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Нидерландов об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество", Информация Минфина России).
(Консультация эксперта, 2026)Однако Соглашение между Правительством РФ и Правительством Королевства Нидерландов об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 16.12.1996 было денонсировано и прекратило свое действие с 01.01.2022. В связи с этим налогообложение указанных доходов резидента Нидерландов производится в соответствии с нормами НК РФ (Федеральный закон от 26.05.2021 N 139-ФЗ "О денонсации Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Нидерландов об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество", Информация Минфина России).
Статья: Международные налоговые договоры. Минус 1. Плюс 1. Что дальше?
(Хаванова И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 23)Когда в марте 2020 г. Президент РФ В.В. Путин поручил повысить ставку налога на доходы в виде дивидендов и процентов, предупредив о денонсации соглашений с государствами, которые на это не согласятся, "несговорчивыми" оказались Нидерланды, и в связи с принятием Федерального закона от 26.05.2021 N 139-ФЗ МИД России нотой от 7 июня 2021 г. уведомил нидерландскую сторону о денонсации. В результате российско-нидерландское соглашение 1996 г. прекратило действие с 1 января 2022 г. Если причины той денонсации имели фискальный характер, то в 2022 г. лидировали политические резоны. Украина нотой от 8 июня 2022 г. уведомила Россию о денонсации соглашения 1995 г. (соглашение прекратило действие с 1 января 2023 г.). Приостановление, которое предлагают МИД и Минфин России, - настолько редкая история в жизни договоров об избежании двойного налогообложения, что, когда этот шаг предприняла Латвия, уведомив о приостановлении с 16 мая 2022 г. действия соглашения 2010 г. (в соответствии с латвийским законом - от 12 мая 2022 г.), многие российские эксперты заняли следующую позицию: приостановление невозможно, в том числе поскольку соглашения об избежании двойного налогообложения не содержат порядка приостановления, в отличие от правил денонсации <2>. Мы исходим из того, что отсутствие в соглашениях порядка приостановления не является безусловным основанием считать таковое неправомерным: если сторона имела право прекратить действие договора, она имела право приостановить действие договора.
(Хаванова И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 23)Когда в марте 2020 г. Президент РФ В.В. Путин поручил повысить ставку налога на доходы в виде дивидендов и процентов, предупредив о денонсации соглашений с государствами, которые на это не согласятся, "несговорчивыми" оказались Нидерланды, и в связи с принятием Федерального закона от 26.05.2021 N 139-ФЗ МИД России нотой от 7 июня 2021 г. уведомил нидерландскую сторону о денонсации. В результате российско-нидерландское соглашение 1996 г. прекратило действие с 1 января 2022 г. Если причины той денонсации имели фискальный характер, то в 2022 г. лидировали политические резоны. Украина нотой от 8 июня 2022 г. уведомила Россию о денонсации соглашения 1995 г. (соглашение прекратило действие с 1 января 2023 г.). Приостановление, которое предлагают МИД и Минфин России, - настолько редкая история в жизни договоров об избежании двойного налогообложения, что, когда этот шаг предприняла Латвия, уведомив о приостановлении с 16 мая 2022 г. действия соглашения 2010 г. (в соответствии с латвийским законом - от 12 мая 2022 г.), многие российские эксперты заняли следующую позицию: приостановление невозможно, в том числе поскольку соглашения об избежании двойного налогообложения не содержат порядка приостановления, в отличие от правил денонсации <2>. Мы исходим из того, что отсутствие в соглашениях порядка приостановления не является безусловным основанием считать таковое неправомерным: если сторона имела право прекратить действие договора, она имела право приостановить действие договора.
Статья: Взыскание трансграничной налоговой задолженности
(Савицкий А.И.)
("Закон", 2023, N 11)Еще один признак, по которому статьи различаются между собой, - распространение их действия только на охватываемые (конвенционные) налоги (т.е. указанные в ст. 2 СИДН), таковы Соглашения с Бельгией (1995 года), Ботсваной, Исландией, Латвией, Мали, Нидерландами и Норвегией. Эти СИДН также подразумевают под термином "налоги" любые штрафы и проценты (за исключением СИДН с Бельгией 1995 года, которое исключает "взыскания, носящие характер штрафов"). В СИДН с Кипром вообще не указаны требования к налогам.
(Савицкий А.И.)
("Закон", 2023, N 11)Еще один признак, по которому статьи различаются между собой, - распространение их действия только на охватываемые (конвенционные) налоги (т.е. указанные в ст. 2 СИДН), таковы Соглашения с Бельгией (1995 года), Ботсваной, Исландией, Латвией, Мали, Нидерландами и Норвегией. Эти СИДН также подразумевают под термином "налоги" любые штрафы и проценты (за исключением СИДН с Бельгией 1995 года, которое исключает "взыскания, носящие характер штрафов"). В СИДН с Кипром вообще не указаны требования к налогам.
Статья: Соглашения об избежании двойного налогообложения: с какими целями они заключаются?
(Мачехин В.А., Арефьев В.А.)
("Финансовое право", 2023, N 8)Проблематика международных налоговых соглашений об избежании двойного налогообложения (далее - СоИДН, налоговые соглашения) давно и прочно закрепилась в отечественной правовой действительности. Само заключение и применение таких соглашений обычно оценивается положительно. Так, Экономический совет СНГ отмечает, что "государства проводят активную работу по заключению международных налоговых соглашений, что, в свою очередь, значительно активизирует внешнеэкономическую деятельность между договаривающимися странами" <1>. Наличие более восьмидесяти таких действующих соглашений в России, заключение первых соглашений еще во времена СССР, появление серьезных монографических и диссертационных исследований, актуальных периодических публикаций, посвященных различным аспектам СоИДН, подтверждают их важное место в российской экономике и праве. Отечественная практика применения СоИДН в последнее время демонстрирует множество вопросов, по которым налогоплательщики и налоговые агенты, с одной стороны, и фискальные органы, с другой стороны, занимают различные позиции, и часто по таким вопросам споры заканчиваются в судах. Перечень спорных вопросов имеет тенденцию к расширению, создавая новые поводы для конфликтов и обращения в суд. Появляются новые явления в налоговой политике России относительно СоИДН, включая расторжение с 2022 г. соглашения с Нидерландами, внесение изменений в другие налоговые соглашения, без изменения которых соглашения тоже оказались бы расторгнуты. Новейшее время открыло нам институт приостановления действий налоговых соглашений (включая частичное приостановление), что формально ими не предусмотрено. Требуется более глубокое осмысление происходящих процессов. В настоящей статье авторы сфокусировались на выявлении существующих позиций о цели заключаемых налоговых соглашений, что важно для их заключения, применения, расторжения и приостановления.
(Мачехин В.А., Арефьев В.А.)
("Финансовое право", 2023, N 8)Проблематика международных налоговых соглашений об избежании двойного налогообложения (далее - СоИДН, налоговые соглашения) давно и прочно закрепилась в отечественной правовой действительности. Само заключение и применение таких соглашений обычно оценивается положительно. Так, Экономический совет СНГ отмечает, что "государства проводят активную работу по заключению международных налоговых соглашений, что, в свою очередь, значительно активизирует внешнеэкономическую деятельность между договаривающимися странами" <1>. Наличие более восьмидесяти таких действующих соглашений в России, заключение первых соглашений еще во времена СССР, появление серьезных монографических и диссертационных исследований, актуальных периодических публикаций, посвященных различным аспектам СоИДН, подтверждают их важное место в российской экономике и праве. Отечественная практика применения СоИДН в последнее время демонстрирует множество вопросов, по которым налогоплательщики и налоговые агенты, с одной стороны, и фискальные органы, с другой стороны, занимают различные позиции, и часто по таким вопросам споры заканчиваются в судах. Перечень спорных вопросов имеет тенденцию к расширению, создавая новые поводы для конфликтов и обращения в суд. Появляются новые явления в налоговой политике России относительно СоИДН, включая расторжение с 2022 г. соглашения с Нидерландами, внесение изменений в другие налоговые соглашения, без изменения которых соглашения тоже оказались бы расторгнуты. Новейшее время открыло нам институт приостановления действий налоговых соглашений (включая частичное приостановление), что формально ими не предусмотрено. Требуется более глубокое осмысление происходящих процессов. В настоящей статье авторы сфокусировались на выявлении существующих позиций о цели заключаемых налоговых соглашений, что важно для их заключения, применения, расторжения и приостановления.
Последние изменения: Избежание двойного налогообложения и международные договоры
(КонсультантПлюс, 2026)Денонсировано Соглашение между РФ и Королевством Нидерланды об избежании двойного налогообложения.
(КонсультантПлюс, 2026)Денонсировано Соглашение между РФ и Королевством Нидерланды об избежании двойного налогообложения.
Статья: Особенности права, применимого к редомицилированным международным компаниям
(Арнаутов Д.Р.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 7)Можно увидеть, что большинство юрисдикций, из которых редомицилировались международные компании, являются офшорными, со многими из них у России были заключены двусторонние налоговые соглашения. В результате денонсации большинства таких соглашений, а также ввиду актуальных внешнеполитических и внешнеэкономических обстоятельств (в частности, введения санкций против российских лиц со стороны данных стран), у акционеров компаний, зарегистрированных в этих странах, появилось гораздо больше причин для редомициляции в Россию <17>.
(Арнаутов Д.Р.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 7)Можно увидеть, что большинство юрисдикций, из которых редомицилировались международные компании, являются офшорными, со многими из них у России были заключены двусторонние налоговые соглашения. В результате денонсации большинства таких соглашений, а также ввиду актуальных внешнеполитических и внешнеэкономических обстоятельств (в частности, введения санкций против российских лиц со стороны данных стран), у акционеров компаний, зарегистрированных в этих странах, появилось гораздо больше причин для редомициляции в Россию <17>.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Приравниваются ли к дивидендам проценты по контролируемой задолженности в части, превышающей предельный размер, если международным соглашением не предусмотрена переквалификация процентов по займу в дивиденды
(КонсультантПлюс, 2026)Разъясняется, что доход в виде положительной разницы между начисленными и предельными процентами приравнивается к дивидендам на основании п. 4 ст. 269 НК РФ. В отношении данных выплат применяется ставка налогообложения, предусмотренная ст. 10 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Королевства Нидерландов от 16.12.1996.
Приравниваются ли к дивидендам проценты по контролируемой задолженности в части, превышающей предельный размер, если международным соглашением не предусмотрена переквалификация процентов по займу в дивиденды
(КонсультантПлюс, 2026)Разъясняется, что доход в виде положительной разницы между начисленными и предельными процентами приравнивается к дивидендам на основании п. 4 ст. 269 НК РФ. В отношении данных выплат применяется ставка налогообложения, предусмотренная ст. 10 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Королевства Нидерландов от 16.12.1996.
Статья: Имущество и доходы с него у россиян за рубежом - споры по налогам с доходов - избежание двойного налогообложения
(Тихонова Н.)
("Жилищное право", 2021, N 7)Между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Нидерландов заключено Соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество. Суд пришел к выводу, что доходы и заработная плата, получаемая резидентом РФ в связи с работой по найму в Королевстве Нидерландов, могут облагаться налогом как в Российской Федерации, так и в Королевстве Нидерландов. Если резидент уплатил налог с дохода от имущества или заработной платы в Королевстве Нидерландов, эта сумма вычитается из суммы налога этого резидента в Российской Федерации. Л. является одновременно резидентом Российской Федерации и Королевства Нидерландов. По российскому законодательству для зачета налогов Л. должен был также представить в ИФНС документ о полученном доходе и об уплате им налога за пределами Российской Федерации, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства. Именно такой документ Л. представить не смог. Но он представил иные документы: письмо от общества - налогового агента Л. на территории Королевства Нидерландов, в котором общество подтверждает сумму налога, уплаченную заявителем в Королевстве Нидерландов; годовой отчет, заверенный обществом - агентом Л., в соответствии с которым сумма удержанного налога составила... евро; спецификации по заработной плате, заверенные обществом - агентом Л., декларацию о доходах, сданную обществом - налоговым агентом Л. в налоговую службу Королевства Нидерландов. Суд посчитал эти документы не подтверждающими уплату налога Л. Суд подчеркнул, что представленная заявителем налоговая декларация, сданная налоговым агентом в налоговую службу Королевства Нидерландов, содержит сведения о размере дохода и начисленном размере налога, однако не является подтверждением того обстоятельства, что налоговый агент не только начислил налог, но и уплатил его в указанных размерах. Также общество написало письмо в ИФНС о направлении им запроса в налоговый орган Королевства Нидерландов с целью получения документа о полученном доходе и об уплате налога, но ответ представлен не был. Как мне кажется, данное обстоятельство можно было урегулировать путем направления судебного запроса и просить не выносить решение суда, пока ответ налогового органа Королевства Нидерландов не поступил. Л. не смог зачесть уплату налога, несмотря на то что представил все документы, за исключением одного (Апелляционное определение Московского городского суда от 04.02.2014 по делу N 33-5946).
(Тихонова Н.)
("Жилищное право", 2021, N 7)Между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Нидерландов заключено Соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество. Суд пришел к выводу, что доходы и заработная плата, получаемая резидентом РФ в связи с работой по найму в Королевстве Нидерландов, могут облагаться налогом как в Российской Федерации, так и в Королевстве Нидерландов. Если резидент уплатил налог с дохода от имущества или заработной платы в Королевстве Нидерландов, эта сумма вычитается из суммы налога этого резидента в Российской Федерации. Л. является одновременно резидентом Российской Федерации и Королевства Нидерландов. По российскому законодательству для зачета налогов Л. должен был также представить в ИФНС документ о полученном доходе и об уплате им налога за пределами Российской Федерации, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства. Именно такой документ Л. представить не смог. Но он представил иные документы: письмо от общества - налогового агента Л. на территории Королевства Нидерландов, в котором общество подтверждает сумму налога, уплаченную заявителем в Королевстве Нидерландов; годовой отчет, заверенный обществом - агентом Л., в соответствии с которым сумма удержанного налога составила... евро; спецификации по заработной плате, заверенные обществом - агентом Л., декларацию о доходах, сданную обществом - налоговым агентом Л. в налоговую службу Королевства Нидерландов. Суд посчитал эти документы не подтверждающими уплату налога Л. Суд подчеркнул, что представленная заявителем налоговая декларация, сданная налоговым агентом в налоговую службу Королевства Нидерландов, содержит сведения о размере дохода и начисленном размере налога, однако не является подтверждением того обстоятельства, что налоговый агент не только начислил налог, но и уплатил его в указанных размерах. Также общество написало письмо в ИФНС о направлении им запроса в налоговый орган Королевства Нидерландов с целью получения документа о полученном доходе и об уплате налога, но ответ представлен не был. Как мне кажется, данное обстоятельство можно было урегулировать путем направления судебного запроса и просить не выносить решение суда, пока ответ налогового органа Королевства Нидерландов не поступил. Л. не смог зачесть уплату налога, несмотря на то что представил все документы, за исключением одного (Апелляционное определение Московского городского суда от 04.02.2014 по делу N 33-5946).
Вопрос: О налогообложении доходов нидерландской организации, полученных от источников в РФ по договору фрахтования судна (чартера), используемого в международных перевозках.
(Письмо Минфина России от 29.09.2023 N 03-08-09/92622)Вместе с тем международные налоговые нормы, касающиеся порядка налогообложения доходов, полученных от международных перевозок, содержатся в действующем Соглашении между Правительством СССР и Правительством Королевства Нидерландов о торговом судоходстве от 28.05.1969 (далее - Соглашение) и являются применимыми.
(Письмо Минфина России от 29.09.2023 N 03-08-09/92622)Вместе с тем международные налоговые нормы, касающиеся порядка налогообложения доходов, полученных от международных перевозок, содержатся в действующем Соглашении между Правительством СССР и Правительством Королевства Нидерландов о торговом судоходстве от 28.05.1969 (далее - Соглашение) и являются применимыми.
"Суд первой инстанции как субъект административного судопроизводства: монография"
(Кулюшин Е.Н.)
("Статут", 2023)Помимо полномочий по рассмотрению и разрешению публично-правовых споров административные суды осуществляют полномочия по примирению сторон. Наиболее распространенными формами урегулирования споров являются переговоры, мировое соглашение, медиация. Они применяются в налоговых спорах, спорах в сфере строительства, планирования развития территорий, предоставления субсидий и др. <2> В Налоговом кодексе Германии предусмотрено право налоговых органов заключать соглашения с налогоплательщиками по вопросам о базе налогообложения <3>.
(Кулюшин Е.Н.)
("Статут", 2023)Помимо полномочий по рассмотрению и разрешению публично-правовых споров административные суды осуществляют полномочия по примирению сторон. Наиболее распространенными формами урегулирования споров являются переговоры, мировое соглашение, медиация. Они применяются в налоговых спорах, спорах в сфере строительства, планирования развития территорий, предоставления субсидий и др. <2> В Налоговом кодексе Германии предусмотрено право налоговых органов заключать соглашения с налогоплательщиками по вопросам о базе налогообложения <3>.