Содержание требования налогового органа
Подборка наиболее важных документов по запросу Содержание требования налогового органа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 79 "Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, им в материалы дела не представлены доказательства списания спорной суммы с его расчетного счета на основании требования налогового органа, а также в результате принятых мер принудительного взыскания. Согласно представленным сведениям из банка перечисление (списание) денежных средств с расчетных счетов общества по указанным основаниям не производилось. Представленные обществом платежные поручения о добровольной уплате налогов не содержат ссылку на требование налогового органа, а излишне уплаченная сумма налога возвращена налоговым органом на основании заявления общества на его расчетный счет.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, им в материалы дела не представлены доказательства списания спорной суммы с его расчетного счета на основании требования налогового органа, а также в результате принятых мер принудительного взыскания. Согласно представленным сведениям из банка перечисление (списание) денежных средств с расчетных счетов общества по указанным основаниям не производилось. Представленные обществом платежные поручения о добровольной уплате налогов не содержат ссылку на требование налогового органа, а излишне уплаченная сумма налога возвращена налоговым органом на основании заявления общества на его расчетный счет.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 47 "Взыскание задолженности за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Форма и содержание постановления налогового органа не противоречат требованиям НК РФ и Закона об исполнительном производстве. Отличия между оспариваемым постановлением, изготовленным на бумажном носителе, и его копией в виде электронного документа обусловлены различным программным обеспечением, используемым ФНС России и ФССП России, и не могут быть основаниями для признания постановления недействительным.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Форма и содержание постановления налогового органа не противоречат требованиям НК РФ и Закона об исполнительном производстве. Отличия между оспариваемым постановлением, изготовленным на бумажном носителе, и его копией в виде электронного документа обусловлены различным программным обеспечением, используемым ФНС России и ФССП России, и не могут быть основаниями для признания постановления недействительным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по судебной практике. Банковский счет2.1. Должно ли решение о принятии обеспечительных мер содержать обоснование невозможности исполнить требования налогового органа
Нормативные акты
Федеральный закон от 02.10.2007 N 229-ФЗ
(ред. от 29.12.2025)
"Об исполнительном производстве"1. Исполнительное производство возбуждается на основании исполнительного документа по заявлению взыскателя, а также информации о вступившем в силу судебном акте о взыскании задолженности по налоговым платежам в бюджетную систему Российской Федерации в отношении физического лица, направленной налоговым органом и содержащей требование о взыскании с этого физического лица задолженности по налоговым платежам в бюджетную систему Российской Федерации, в форме электронного документа, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.
(ред. от 29.12.2025)
"Об исполнительном производстве"1. Исполнительное производство возбуждается на основании исполнительного документа по заявлению взыскателя, а также информации о вступившем в силу судебном акте о взыскании задолженности по налоговым платежам в бюджетную систему Российской Федерации в отношении физического лица, направленной налоговым органом и содержащей требование о взыскании с этого физического лица задолженности по налоговым платежам в бюджетную систему Российской Федерации, в форме электронного документа, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.
Статья: Встречная проверка: рекомендации ФНС инспекциям по снижению вероятности возникновения споров
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)Обратите внимание! По данному вопросу Конституционным Судом РФ вынесено Определение от 07.04.2022 N 821-О, согласно которому у налогоплательщика нет оснований отказать в представлении требуемых документов (информации) лишь на том основании, что налоговый орган не укажет в требовании, например, номер или дату заключения, иные реквизиты соответствующих договоров. Налоговый орган вправе определить предмет истребования по любому ясному, четкому и недвусмысленному признаку, в частности по переданному (подлежащему передаче) конкретному товару (партии), выполненным работам (оказанным услугам), а также времени поставки и приема-передачи, первичным документам и т.п., если эти признаки по отдельности или вместе позволяют определить конкретную сделку, по которой налогоплательщик обязан представить относящиеся к ней документы (информацию). Поэтому для оценки конкретного требования на предмет его соответствия п. 2 ст. 93.1 НК РФ необходимо установить, содержит ли требование налогового органа достаточные данные, позволяющие идентифицировать сделки, относительно которых истребованы документы (информация). Также КС РФ указал, что запрета на истребование документов (информации) по нескольким сделкам НК РФ не содержит.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)Обратите внимание! По данному вопросу Конституционным Судом РФ вынесено Определение от 07.04.2022 N 821-О, согласно которому у налогоплательщика нет оснований отказать в представлении требуемых документов (информации) лишь на том основании, что налоговый орган не укажет в требовании, например, номер или дату заключения, иные реквизиты соответствующих договоров. Налоговый орган вправе определить предмет истребования по любому ясному, четкому и недвусмысленному признаку, в частности по переданному (подлежащему передаче) конкретному товару (партии), выполненным работам (оказанным услугам), а также времени поставки и приема-передачи, первичным документам и т.п., если эти признаки по отдельности или вместе позволяют определить конкретную сделку, по которой налогоплательщик обязан представить относящиеся к ней документы (информацию). Поэтому для оценки конкретного требования на предмет его соответствия п. 2 ст. 93.1 НК РФ необходимо установить, содержит ли требование налогового органа достаточные данные, позволяющие идентифицировать сделки, относительно которых истребованы документы (информация). Также КС РФ указал, что запрета на истребование документов (информации) по нескольким сделкам НК РФ не содержит.
"Комментарий к Федеральному закону от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)В части 14 комментируемой статьи, введенной упомянутым выше Федеральным законом от 15 ноября 2010 г. N 294-ФЗ, установлены требования к содержанию запроса таможенного или налогового органа о представлении копий указанных в ч. 13 данной статьи документов. В частности, предусмотрено, что такой запрос должен включать:
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)В части 14 комментируемой статьи, введенной упомянутым выше Федеральным законом от 15 ноября 2010 г. N 294-ФЗ, установлены требования к содержанию запроса таможенного или налогового органа о представлении копий указанных в ч. 13 данной статьи документов. В частности, предусмотрено, что такой запрос должен включать:
Готовое решение: Какую отчетность нужно представлять по международным группам компаний
(КонсультантПлюс, 2026)Национальная документация представляется участником МГК по требованию налогового органа и содержит сведения о контролируемой сделке с участником МГК - нерезидентом РФ, а также информацию, указанную в п. 1 ст. 105.15 НК РФ (п. 3 ст. 105.16-3, п. 1 ст. 105.16-5 НК РФ). Эта информация должна быть приведена независимо от того, повлекло ли применение цен, не соответствующих рыночным, занижение сумм налогов, перечисленных в п. 4 ст. 105.3 НК РФ, завышение сумм убытка по такой сделке (Письмо Минфина России от 13.04.2018 N 03-12-11/4/24794).
(КонсультантПлюс, 2026)Национальная документация представляется участником МГК по требованию налогового органа и содержит сведения о контролируемой сделке с участником МГК - нерезидентом РФ, а также информацию, указанную в п. 1 ст. 105.15 НК РФ (п. 3 ст. 105.16-3, п. 1 ст. 105.16-5 НК РФ). Эта информация должна быть приведена независимо от того, повлекло ли применение цен, не соответствующих рыночным, занижение сумм налогов, перечисленных в п. 4 ст. 105.3 НК РФ, завышение сумм убытка по такой сделке (Письмо Минфина России от 13.04.2018 N 03-12-11/4/24794).
"Правовое регулирование публичного финансового контроля"
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)- письменное консультирование по вопросам налогового законодательства, в том числе направление ответов на письменные запросы налогоплательщиков. К сожалению, он неэффективно в силу формального подхода со стороны налоговых органов при подготовке ответов. Для устранения данной проблемы рекомендуется установление требований для сотрудников налоговых органов к содержанию ответа, введение контроля за качеством пояснений, оценки со стороны налогоплательщика качества ответов на предмет соответствия запроса и полученного пояснения, формирование единообразной практики предоставления пояснений. Использование рейтингования предоставленных ответов сотрудниками налоговых органов, выявление формальных ответов, в том числе и с использованием достижений в области цифровизации работы налоговых органов, позволит налоговым органам формировать более доверительные отношения с налогоплательщиками и предотвращать нарушение законодательства о налогах и сборах;
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)- письменное консультирование по вопросам налогового законодательства, в том числе направление ответов на письменные запросы налогоплательщиков. К сожалению, он неэффективно в силу формального подхода со стороны налоговых органов при подготовке ответов. Для устранения данной проблемы рекомендуется установление требований для сотрудников налоговых органов к содержанию ответа, введение контроля за качеством пояснений, оценки со стороны налогоплательщика качества ответов на предмет соответствия запроса и полученного пояснения, формирование единообразной практики предоставления пояснений. Использование рейтингования предоставленных ответов сотрудниками налоговых органов, выявление формальных ответов, в том числе и с использованием достижений в области цифровизации работы налоговых органов, позволит налоговым органам формировать более доверительные отношения с налогоплательщиками и предотвращать нарушение законодательства о налогах и сборах;
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 5)2) в Уведомлениях содержится требование налоговых органов представить уточненные налоговые декларации (расчеты) в связи с выявленными налоговыми органами ошибками (противоречиями, несоответствиями) в представленных налогоплательщиками налоговых декларациях (расчетах);
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 5)2) в Уведомлениях содержится требование налоговых органов представить уточненные налоговые декларации (расчеты) в связи с выявленными налоговыми органами ошибками (противоречиями, несоответствиями) в представленных налогоплательщиками налоговых декларациях (расчетах);
Статья: В поисках пределов налогового контроля
(Плеханов Д.А.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 5)Здесь же отметим, что в некоторых частных случаях налоговый орган включает в содержание требования обоснование запроса и даже приводит судебную практику, подтверждающую его право на истребование различных необходимых документов. Так, в нескольких требованиях, встретившихся мне в работе, фигурировали следующие положения: "Вне рамок проведения налоговых проверок у налогового органа возникла обоснованная необходимость получения документов (информации) относительно конкретной сделки, а именно при отработке расхождений по цепочке сомнительных операций". И именно такой подход к формулированию требования должен быть распространен повсеместно, ибо действия налогового органа не должны являться тайной за семью печатями для налогоплательщика, особенно если проверочные действия касаются не его лично, а его контрагента.
(Плеханов Д.А.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 5)Здесь же отметим, что в некоторых частных случаях налоговый орган включает в содержание требования обоснование запроса и даже приводит судебную практику, подтверждающую его право на истребование различных необходимых документов. Так, в нескольких требованиях, встретившихся мне в работе, фигурировали следующие положения: "Вне рамок проведения налоговых проверок у налогового органа возникла обоснованная необходимость получения документов (информации) относительно конкретной сделки, а именно при отработке расхождений по цепочке сомнительных операций". И именно такой подход к формулированию требования должен быть распространен повсеместно, ибо действия налогового органа не должны являться тайной за семью печатями для налогоплательщика, особенно если проверочные действия касаются не его лично, а его контрагента.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)2) в Уведомлениях содержится требование налоговых органов представить уточненные налоговые декларации (расчеты) в связи с выявленными налоговыми органами ошибками (противоречиями, несоответствиями) в представленных налогоплательщиками налоговых декларациях (расчетах);
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)2) в Уведомлениях содержится требование налоговых органов представить уточненные налоговые декларации (расчеты) в связи с выявленными налоговыми органами ошибками (противоречиями, несоответствиями) в представленных налогоплательщиками налоговых декларациях (расчетах);
Статья: Обращение взыскания на имущество должников
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Исполнительное производство возбуждается на основании исполнительного документа, предъявленного взыскателем, а также информации о вступившем в силу судебном акте о взыскании задолженности по налоговым платежам в отношении физического лица, направленной налоговым органом и содержащей требование о взыскании указанной задолженности в бюджетную систему РФ, в форме электронного документа (ч. 1 ст. 30 Закона об исполнительном производстве).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Исполнительное производство возбуждается на основании исполнительного документа, предъявленного взыскателем, а также информации о вступившем в силу судебном акте о взыскании задолженности по налоговым платежам в отношении физического лица, направленной налоговым органом и содержащей требование о взыскании указанной задолженности в бюджетную систему РФ, в форме электронного документа (ч. 1 ст. 30 Закона об исполнительном производстве).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Налогоплательщик может быть привлечен к ответственности, предусмотренной ст. 126 НК РФ, только в том случае, если им не предоставлены конкретизированные документы. Судебная практика исходит из недопустимости привлечения налогоплательщика к ответственности, если положения закона или содержание требования налогового органа не позволяли с точностью установить, какие именно документы необходимо предоставить <257>.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Налогоплательщик может быть привлечен к ответственности, предусмотренной ст. 126 НК РФ, только в том случае, если им не предоставлены конкретизированные документы. Судебная практика исходит из недопустимости привлечения налогоплательщика к ответственности, если положения закона или содержание требования налогового органа не позволяли с точностью установить, какие именно документы необходимо предоставить <257>.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ3. СОДЕРЖАНИЕ ПОРУЧЕНИЯ И НАПРАВЛЯЕМОГО ТРЕТЬИМ ЛИЦАМ