Социальный вычет за обучение ребенка по очно-заочной форме
Подборка наиболее важных документов по запросу Социальный вычет за обучение ребенка по очно-заочной форме (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как работодатель предоставляет социальные вычеты по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)В случае, когда вычет предоставляется работнику на его обучение, форма обучения (очная, очно-заочная или заочная) значения не имеет. Если работник оплатил обучение детей, подопечных, братьев (сестер), супруга (супруги), то социальный вычет ему может быть предоставлен только в случае очной формы обучения. Это следует из пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, Писем Минфина России от 02.05.2024 N 03-04-05/40649, от 25.09.2017 N 03-04-07/61763, Информации ФНС России.
(КонсультантПлюс, 2025)В случае, когда вычет предоставляется работнику на его обучение, форма обучения (очная, очно-заочная или заочная) значения не имеет. Если работник оплатил обучение детей, подопечных, братьев (сестер), супруга (супруги), то социальный вычет ему может быть предоставлен только в случае очной формы обучения. Это следует из пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, Писем Минфина России от 02.05.2024 N 03-04-05/40649, от 25.09.2017 N 03-04-07/61763, Информации ФНС России.
Ситуация: Как воспользоваться социальным налоговым вычетом на обучение, в том числе за границей?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Таким образом, получить вычет в случае оплаты обучения ребенка по заочной или очно-заочной форме не получится (ч. 2 ст. 17 Закона N 273-ФЗ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Таким образом, получить вычет в случае оплаты обучения ребенка по заочной или очно-заочной форме не получится (ч. 2 ст. 17 Закона N 273-ФЗ).
Нормативные акты
Письмо УМНС РФ по г. Москве от 23.12.2002 N 27-08н/62778
"Об ответах на вопросы"11. Вопрос: Что признается "дневной формой обучения" для предоставления социального вычета за обучение детей? Вправе ли налоговая инспекция предоставить родителю, оплатившему обучение ребенка, социальный налоговый вычет, если в договоре указано, что обучение - предвузовская подготовка или курсы, а форма обучения - дневная, очная или очно - заочная?
"Об ответах на вопросы"11. Вопрос: Что признается "дневной формой обучения" для предоставления социального вычета за обучение детей? Вправе ли налоговая инспекция предоставить родителю, оплатившему обучение ребенка, социальный налоговый вычет, если в договоре указано, что обучение - предвузовская подготовка или курсы, а форма обучения - дневная, очная или очно - заочная?
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 09.02.2010 N 20-14/4/013288@
<О возможности получения социального налогового вычета на обучение ребенка при отсутствии в договоре на получение образовательных услуг указания на форму обучения>Следовательно, обучение ребенка по очной форме в образовательном учреждении является основным условием для предоставления социального налогового вычета родителю, за счет средств которого осуществляется фактическая оплата обучения ребенка.
<О возможности получения социального налогового вычета на обучение ребенка при отсутствии в договоре на получение образовательных услуг указания на форму обучения>Следовательно, обучение ребенка по очной форме в образовательном учреждении является основным условием для предоставления социального налогового вычета родителю, за счет средств которого осуществляется фактическая оплата обучения ребенка.
Административная практика
Статья: Социальные налоговые вычеты
(Горбова Н.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2015, N 8)Вычет предоставляется, если оплачивается обучение детей по очной форме обучения. Следовательно, вычет не предоставляется родителю (опекуну, попечителю), оплатившему обучение ребенка по иной форме обучения, например по вечерней или очно-заочной (Письма Минфина России от 20.10.2010 N 03-04-05/5-632, ФНС России от 31.12.2010 N 20-14/4/138475@).
(Горбова Н.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2015, N 8)Вычет предоставляется, если оплачивается обучение детей по очной форме обучения. Следовательно, вычет не предоставляется родителю (опекуну, попечителю), оплатившему обучение ребенка по иной форме обучения, например по вечерней или очно-заочной (Письма Минфина России от 20.10.2010 N 03-04-05/5-632, ФНС России от 31.12.2010 N 20-14/4/138475@).
Вопрос: Предоставляется ли социальный налоговый вычет налогоплательщику - родителю за оплату обучения его ребенка на очно - заочной форме обучения в высшем учебном заведении?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2002)Вопрос: Предоставляется ли социальный налоговый вычет налогоплательщику - родителю за оплату обучения его ребенка на очно - заочной форме обучения в высшем учебном заведении?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2002)Вопрос: Предоставляется ли социальный налоговый вычет налогоплательщику - родителю за оплату обучения его ребенка на очно - заочной форме обучения в высшем учебном заведении?
Статья: История одного Письма, или Социальные налоговые вычеты родителям за обучение их детей в спортивных школах, секциях и на курсах
(Новинский Д.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2011, N 8)Относительно форм получения образования (очное, заочное или вечернее) в пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ указано, что социальный налоговый вычет предоставляется только при очной форме обучения. Данная позиция налоговых органов полностью соответствует законодательству. Согласно Письму ФНС России от 01.11.2008 N ШС-15-7/1275 ограничение по форме обучения детей не нарушает принципа всеобщности и равенства налогообложения, а учитывает юридически значимые и объективно обусловленные различия между отдельными категориями налогоплательщиков и направлениями расходов налогоплательщиков. Кроме того, надо учитывать, что налоговый вычет является льготой, носящей адресный характер. Позиция Федеральной налоговой службы обоснованна и соответствует требованиям законодательства.
(Новинский Д.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2011, N 8)Относительно форм получения образования (очное, заочное или вечернее) в пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ указано, что социальный налоговый вычет предоставляется только при очной форме обучения. Данная позиция налоговых органов полностью соответствует законодательству. Согласно Письму ФНС России от 01.11.2008 N ШС-15-7/1275 ограничение по форме обучения детей не нарушает принципа всеобщности и равенства налогообложения, а учитывает юридически значимые и объективно обусловленные различия между отдельными категориями налогоплательщиков и направлениями расходов налогоплательщиков. Кроме того, надо учитывать, что налоговый вычет является льготой, носящей адресный характер. Позиция Федеральной налоговой службы обоснованна и соответствует требованиям законодательства.
"Налог на доходы физических лиц"
(4-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Обратите внимание, что для получения социального налогового вычета по расходам на собственное обучение форма обучения не имеет принципиального значения. Это может быть очная, очно-заочная, заочная или даже дистанционная форма обучения (абзацы 1, 6 подпункта 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ, Письма Минфина России от 22.02.2012 N 03-04-05/7-217, ФНС России от 01.11.2008 N ШС-15-7/1275, Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.2008 N 1071-О-О).
(4-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Обратите внимание, что для получения социального налогового вычета по расходам на собственное обучение форма обучения не имеет принципиального значения. Это может быть очная, очно-заочная, заочная или даже дистанционная форма обучения (абзацы 1, 6 подпункта 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ, Письма Минфина России от 22.02.2012 N 03-04-05/7-217, ФНС России от 01.11.2008 N ШС-15-7/1275, Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.2008 N 1071-О-О).
Вопрос: ...В апреле 2011 г. физическое лицо представило в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ. В налоговой декларации заявлен социальный налоговый вычет по НДФЛ на обучение несовершеннолетнего ребенка в государственном образовательном учреждении дополнительного образования с приложением подтверждающих документов. В мае 2011 г. налоговый орган направил физическому лицу требование, в котором указал на необходимость представить справку, подтверждающую дневную форму обучения. Имеет ли физическое лицо право на получение социального налогового вычета по НДФЛ с суммы, уплаченной за обучение несовершеннолетнего ребенка, и какие документы необходимо дополнительно представить для реализации данного права?
(Письмо Минфина РФ от 11.08.2011 N 03-04-05/7-561)Таким образом, налогоплательщик-родитель вправе получить социальный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 219 Кодекса, только при наличии в договоре с учебным заведением записи, подтверждающей очную форму обучения его ребенка, или при представлении справки образовательного учреждения, содержащей данные о предоставлении образовательных услуг в конкретном налоговом периоде по очной форме.
(Письмо Минфина РФ от 11.08.2011 N 03-04-05/7-561)Таким образом, налогоплательщик-родитель вправе получить социальный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 219 Кодекса, только при наличии в договоре с учебным заведением записи, подтверждающей очную форму обучения его ребенка, или при представлении справки образовательного учреждения, содержащей данные о предоставлении образовательных услуг в конкретном налоговом периоде по очной форме.
"Постатейный комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2014)В письме от 20.10.2010 N 03-04-05/5-632 Минфин России пояснил, что социальный налоговый вычет налогоплательщику-родителю, оплатившему обучение своего ребенка по очно-заочной форме обучения в высшем учебном заведении, не предоставляется.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2014)В письме от 20.10.2010 N 03-04-05/5-632 Минфин России пояснил, что социальный налоговый вычет налогоплательщику-родителю, оплатившему обучение своего ребенка по очно-заочной форме обучения в высшем учебном заведении, не предоставляется.
Вопрос: Физлицо оплачивает обучение (очно-заочная форма) дочери (возраст - до 24 лет) по договору с федеральным государственным образовательным учреждением высшего профессионального образования. Указанное образовательное учреждение имеет лицензию. Вправе ли физлицо получить социальный налоговый вычет по НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 20.10.2010 N 03-04-05/5-632)Учитывая изложенное, социальный налоговый вычет налогоплательщику-родителю, оплатившему обучение своего ребенка по очно-заочной форме обучения в высшем учебном заведении, не предоставляется.
(Письмо Минфина РФ от 20.10.2010 N 03-04-05/5-632)Учитывая изложенное, социальный налоговый вычет налогоплательщику-родителю, оплатившему обучение своего ребенка по очно-заочной форме обучения в высшем учебном заведении, не предоставляется.
Статья: Получение имущественных и социальных налоговых вычетов у работодателя
(Мацкявичене Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2017, N 1)Налоговый кодекс РФ не ставит право на социальный налоговый вычет в зависимость от формы обучения (очная, заочная), если налогоплательщик оплачивает свое собственное образование.
(Мацкявичене Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2017, N 1)Налоговый кодекс РФ не ставит право на социальный налоговый вычет в зависимость от формы обучения (очная, заочная), если налогоплательщик оплачивает свое собственное образование.
Вопрос: Об условиях получения социального вычета по НДФЛ на обучение ребенка.
(Письмо Минфина России от 08.10.2014 N 03-04-05/50631)Таким образом, налогоплательщик-родитель вправе получить социальный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса, только при наличии в договоре с учебным заведением записи, подтверждающей очную форму обучения его ребенка, или при представлении справки образовательного учреждения, содержащей данные о предоставлении образовательных услуг в конкретном налоговом периоде по очной форме.
(Письмо Минфина России от 08.10.2014 N 03-04-05/50631)Таким образом, налогоплательщик-родитель вправе получить социальный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса, только при наличии в договоре с учебным заведением записи, подтверждающей очную форму обучения его ребенка, или при представлении справки образовательного учреждения, содержащей данные о предоставлении образовательных услуг в конкретном налоговом периоде по очной форме.
Статья: Социальный налоговый вычет по расходам на учебу
(Петров Е.)
("Практический бухгалтерский учет", 2014, N 2)Следовательно, социальным налоговым вычетом на обучение детей налогоплательщик вправе воспользоваться в том случае, если дистанционное обучение проводилось по очной форме получения образования.
(Петров Е.)
("Практический бухгалтерский учет", 2014, N 2)Следовательно, социальным налоговым вычетом на обучение детей налогоплательщик вправе воспользоваться в том случае, если дистанционное обучение проводилось по очной форме получения образования.